57
2016г. = 2110/1200=16021/6817= 2,35
2017г. = 17180/2551= 6,73
2018г. = 20243/1904= 10,63
По данным расчета наблюдается:
1. Фондоотдача растет с каждым годом, что говорит о повышение
экономической устойчивости предприятия. В 2018 году этот показатель
увеличился на 5,1 %. Следовательно, в 2018 году на один рубль основных
средств приходится5 рублей выручки, а 2016 году 3 рубля.Выручка растет с
каждым годом, таким образом, опережая рост стоимости основных фондов.
2. Что касается коэффициента оборачиваемости оборотных активов, то с
2016 года по 2018 год, данный показатель увеличивается на 10,6 %.
Следовательно, данный показатель воспринимается как положительный фактор
– чем быстрее обернутся мобильные средства, тем больше выручки получит
предприятие.
3. Так же на ООО «Сияние-М» растет и коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности с каждым годом. За анализируемый период 2018
года он увеличилсяна 17,5 %, что свидетельствует о том, что оптовые
закупщикиво времяпроизводят расчет и погашают свои обязательства перед
предприятием.
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018
году снизилосьна 0,5%, что говорит о том, что предприятие сталомедленнее
оплачивать поставщикам за товар.
Так же проведен анализ, оборачиваемость кредиторской задолженности
совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Данные видно в
таблицы 11.
Таблица 11
Показатели оборачиваемость кредиторской задолженности совместно с
оборачиваемостью дебиторской задолженности
Годы
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
2016
2,5
3,3
58
2017
4,8
12,7
2018
2
17,5
Из таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности значительно превышает коэффициента оборачиваемости
кредиторской задолженности. В 2016 году это составляет 3,3 %, в 2017 году
12.7 %, в 2018 году 17,5 %. Это говорит о благоприятной ситуации на
предприятии.
6. Коэффициент оборачиваемости запасов
ВООО «Сияние-М» наблюдается хороший рост оборачиваемости запасов,
в 2018 году он вырос почти 3,5 раза. Чем выше оборачиваемость запасов
компании, тем более эффективной является ее работа и тем меньше
потребность в оборотном капитале для его организации. Рост данного
коэффициента означает увеличение спроса реализуемый товарООО «Сияние-
М». Рост данного показателя говорит о нужность данного предприятия в городе
Иваново и области.
7. Оборачиваемость капитала увеличилась в 2018 году по сравнению с
2017 годом на 10,6 %. Следовательно, на один рубль вложенных собственных
средств в 2018 году приходится 10,6 рублей, а 2017 году приходилось рублей
6,73 руб.
Изучив и проанализировав финансовые результаты деятельности
магазина на основание бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках,
можно сделать следующие выводы:
За счет оптовой и розничной торговли продукцией предприятия ООО
«Сияние-М» получает прибыль.
Таким образом, проанализировав активы и пассивы предприятия за 2016-
2018 г видно увеличение внеоборотных активов. Это показывает с одной
стороны, рост производственного потенциала предприятия, а с другой, то, что
за отчетные период на ООО «Сияние-М» сформировалась менее мобильная
структура активов, что снижает скорость оборачиваемости совокупного
59
капитала предприятия. Для увеличения оборачиваемости активов в плановом
периоде компании необходимо предусмотреть мероприятия по увеличению
части оборотных активов в структуре активов предприятия.
Из приведенных расчётов показателей прибыли от продажи следует, что,
ООО «Сияние-М» в 2018 году произошло повышение объема реализованной
продукции (услуг) на 8 %. Но при этом прибыль не увеличилась, а наоборот
уменьшилась на 1 940 000 руб. Это произошло из-за увеличения затрат почти в
1,5 раза.
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по
отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство,
готовая продукция). Это позволяет выявить на какой стадии кругооборота
оборотных средств происходит ускорение или замедление общей
оборачиваемости средств. По большинству коэффициентов наблюдается
увеличение показателей, что говорит о хорошей специфике организационной,
снабженческой, сбытовой и финансовой политики.
Только один показатель (оборачиваемость кредиторской задолженности)
снизился в 2018 года, а, следовательно, только этот показатель снижает
деловую активность предприятия.
Следовательно, тенденциями роста прибыли предприятия являются рост
объема продаж, и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.
2.3 Факторный анализ показателей деятельности предприятия
Факторный анализ необходим для оценки резервов повышения
эффективности производства, т.е. основнойзадачей факторного анализаявляется
поиск путей максимизации прибыли организации.
В процессе работы показатели варьируются в положительную или
отрицательную сторону, что сказывается на эффективности деятельности
компании. Величина прибыли от продаж зависит от множества различных
факторов производства и реализации продукции:
60
1. Изменение объёма реализаций. Изменение ведёт к росту прибыли,
однако насыщение рынка определённой продукцией может привести к
снижению цены на неё и уменьшению прибыли.
2. Изменение структуры и ассортимента продукции. Неоднозначно
влияет на величину прибыли. Рост доли более рентабельной продукции в общем
объёме реализации ведёт к росту прибыли. Рост доли низкорентабельной
продукции может уменьшить запланированную прибыль.
3. Изменение себестоимости продукции. Влияет на прибыль обратно
пропорционально. Её увеличение ведёт к снижению прибыли, и наоборот.
4. Изменение цены на реализованную продукцию. Ведёт к росту
прибыли.
5. Изменение тарифов на сырьё, материалы, топливо. Изменение цены
на ресурсы (увеличение) увеличивает затраты производства и снижает
возможную прибыль.
Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой
и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда
факторов.
Расчеты проводим в следующем порядке и согласно данным Таблицы
12.
Таблица 12
Исходные данные для анализа прибыли от продаж ООО
«Сияние-М» за 2017-2018 годы
Составляющие прибыли
По отчету 2017
года, тыс. руб.
По отчету 2018
года, тыс. руб.
Выручка от продажи товаров
(объем продаж), (S)
17 180
20 243
Полная себестоимость
проданных товаров (C)
10 950
16 016
Прибыль от продаж, (П)
6 167
4 227
61
Рисунок 13. Динамика анализа прибыли от продаж ООО «Сияние-
М» за 2017-2018 годы
Изменение прибыли от продаж за период (∆П):
∆П = ПТП – ППП
(14)
∆П = 4226 - 6167 = - 1941 тыс.руб.
Влияние на прибыль изменений цен на проданные товары(∆П1):
∆П1 = SТП– S1,
(15)
где SТП объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;
S1 - объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.
∆П= 20243– 17180 = 3063 тыс. рублей.
Влияние на прибыль изменений объема продаж товаров (∆П2 ):
∆П2 = ППП *k1 – ППП = ППП (k1 – 1),
(16)
где ППП - прибыль предыдущего периода;
К1 - коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам
предыдущего периода:
k 1= С1 / СПП,
(17)
где С1 - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах
62
предыдущего периода;
СПП- себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.
k 1 =10950/16016 = 1;
∆П2 = 17180* (1 – 1) = 0 тыс. рублей.
Влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров,
обусловленных изменениями в структуре товаров (∆П3):
∆П3 = ППП * (k2 -k1),
(18)
где К2 - коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего
периода:
k2 = S1 / SПП,
(19)
где S1 – объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего
периода;
SПП – объем продаж в предыдущем периоде.
k 2 =20243 /17180 = 1,18;
∆П3 = 6167 * (1,18 –0,9) = 1233.4тыс. рублей.
Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи
с изменением цен на потребляемые ресурсы (∆П4):
∆П4 = С1 – СТП,
(20)
где С1 - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах
предыдущего периода;
СТП - фактическая себестоимость проданных товаров за текущий
период.
∆П4 = 10950 – 16016 = -5066 тыс. рублей.
Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе товаров (∆П5):
∆П5 = СПП *k2 – С1
63
(21)
∆П5 = 16016 * 1,18 – 10950 = 7949 тыс. рублей.
Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого их
факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль
от продаж (∆П):
,
(22)
где: Пi – влияние i-ого фактора;
n - количество факторов.
Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от
продажи товаров ∆Псоставило:
∆П = 3063+1233.4-5066+7949= 7179.4 тыс. рублей.
Полученные результаты представим в виде Таблицы 12 и Рисунка 13:
Таблица 12
Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО
«Сияние-М» (тыс.руб.)
Факторы, вызвавшие изменение
2018
год
1. Изменение цен
3063
2. Объема продаж
0
3. Изменение структуры продаж
1233.4
4. Изменение себестоимости за счет цен на потребляемые
ресурсы
-5066
5. Изменение себестоимости продаж за счет изменения
структуры продаж
7949
Итого:
7179.4
64
Рисунок 13. Результаты факторного анализа прибыли от
продаж ООО «Сияние-М» (тыс.руб.) за 2018 год
Проведя факторный анализ, было подтверждено, что основное изменение
себестоимости в отрицательную сторону происходит за счет цен на
потребляемые ресурсы, такие как заработная плата сотрудников магазина.
Во второй главе был проведен анализ финансовых результатов и
основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.
На основе этих анализов был сделан вывод:
Магазин ООО «Сияние-М» занимает ведущие позиции в области
торговли люстр и светильников в г. Иваново.Он занимает первый этаж в
пятиэтажном здании. Коллектив магазина состоит из 34 человек. Генеральный
директор является управляющим в магазине. У него подчинение находится –
заместитель директора, заведующий складом и бухгалтер. В магазине
существует услуга доставки товара, курьерской службой. Оплата в ООО
«Сияние-М» осуществляется, как по наличному, так и по безналичному
расчету.
Доход магазина получает от продаж реализуемых товаров. Объем
выручки в 2018 году составил 20 243 тыс. руб., что на 3063 тыс. руб. выше по
сравнению с 2017 годом. Причиной является рост востребованности товаров,
продаваемых в магазине. При этом себестоимость реализации товаров и услуг
выросла за период на 5066 тыс. руб. поэтому произошло падение чистой
выручки на 1940 тыс. руб. в отчетном периоде.
Определив влияние факторов на сумму выявлено, что объём продаж
растет, то есть объем реализуемой продукции увеличивается.
Проведя сравнительный анализ плановой прибыли и фактической
выявили, что в 2018 году выручка (фактическая) не превышает выручку
(плановую), затраты увеличиваются на 5066 000 руб., а чистая прибыль
уменьшается на 1 673 000 руб. по сравнению с фактической прибылью. Это
связано на прямую с увеличением затрат (себестоимостью).
65
Проанализировав активы и пассивы предприятия за 2016-2018 г видно
увеличение внеоборотных активов. Это показывает с одной стороны, рост
производственного потенциала предприятия, а с другой, то, что за отчетные
период на ООО «Сияние-М» сформировалась менее мобильная структура
активов, что снижает скорость оборачиваемости совокупного капитала
предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по
отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство,
готовая продукция). По большинству коэффициентов наблюдается увеличение
показателей, что говорит о хорошей специфике организационной,
снабженческой, сбытовой и финансовой политики.
Только один показатель (оборачиваемость кредиторской задолженности)
снизился в 2018 года, а, следовательно, только этот показатель снижает
деловую активность предприятия.
Факторный анализ позволил увидеть зависимость прибыли от внешних
и внутренних воздействий. Это поможет в дальнейшем разработать
рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности магазина
ООО «Сияние-М» и применить их на практике.
Таким образом, главным направлением в повышении прибыли ООО
«Сияние-М» является снижение себестоимости продукции (услуг). Это
интенсивное направление увеличения прибыли за счет привлечения
имеющихся резервов. Следовательно, необходимо провести изменения
изменение организационной структуры предприятия.
66
Глава 3. Мероприятия по повышению финансовых
результатов деятельности предприятия
3.1 Комплекс мероприятий по улучшению финансовых результатов
ООО «Сияние-М»
По итогам анализа финансовых результатов хозяйственной
деятельностиООО «Сияние-М» был сделан вывод о повышении прибыли ООО
«Сияние-М» путем снижения себестоимости продукции.
Так как себестоимость услуг выросла к 2018 году по сравнению с 2017,
(таблица 13, рисунок 14).
Таблица 13
Себестоимость услуг
Показатели
2017г.
2018г.
Изменения
2017/2018г
Себестоимость услуг
10 950
16 016
5066
Рисунок 14. Динамика показателей себестоимости ООО «Сияние-М» за
2017-2018гг.
Себестоимость услуг - это денежный показатель расходов, которые
предприятие понесло при осуществлении услуги.