5
Содержание
Введение 6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов организации
9
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов организации 9
1.2. Содержание и задачи анализа финансовых результатов деятельности
организации 16
1.3. Методика анализа финансовых результатов организации 22
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Дикси Групп» 31
2.1. Краткая характеристика организации 31
2.2. Анализ динамики и структуры финансовых результатов организации 40
2.3. Оценка показателей финансовых результатов деятельности ПАО «Дикси
Групп» 50
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов ПАО
«Дикси Групп» 57
3.1. Пути повышения доходов организации 57
3.2. Направления снижения расходов организации 59
3.3. Оценка экономической эффективности сделанных предложений 67
Заключение 72
Список использованной литературы 77
Приложения 80
6
Введение
В процессе деятельности предприятия происходит формирование
информации о финансовых результатах деятельности предприятия. Эта
информация наиболее важна в рыночной экономике и деятельности
предприятия, поскольку успешное формирование и правильное планирование
позволит всем участникам производственной деятельности достичь
поставленной цели – получение прибыли, увеличение благосостояния и
качества жизни.
Достоверная оценка финансовых результатах имеет важное значение в
деятельности предприятия. Доходы и расходы предприятия оказывают
непосредственное влияние на его финансовый результат, а получение прибыли
является целью деятельности предприятий всех форм собственности и видов
деятельности. Указанные обстоятельства определили актуальность темы
выпускной квалификационной работы.
В отечественной литературе отмечается, что показатели финансовых
результатов являются важнейшими в системе оценки результативности и
деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового
благополучия как партнера. Высокие финансовые результаты деятельности
предприятий содействуют увеличению инвестиционной его привлекательности
и деловой активности как в производственной, так и в финансовой сферах, а
также обеспечивают рост бюджетных доходов государства за счет возрастания
размера налоговых платежей.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
важностью проведения анализа финансовых результатах деятельности
предприятия для определения путей и резервов повышения прибыли и
рентабельности.
Главные вопросы, связанные с анализом и разработкой мероприятий по
улучшению финансовых результатов деятельности предприятия, достаточно
глубоко проанализированы различными авторами. В частности, наиболее
7
популярны работы таких специалистов, как Пол Хейне, В. Я. Горфинкель, В.
А. Швандар, Г. В. Савицкая и др.
Объектом исследования является ПАО «Дикси Групп».
Предметом исследования выступают финансовые результаты
деятельности предприятия ПАО «Дикси Групп».
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансовых результатов деятельности ПАО «Дикси Групп» .
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной
работе решаются следующие задачи:
– изучить экономическую сущность финансовых результатов
предприятия;
– рассмотреть методику проведения анализа финансовых результатов
деятельности предприятия;
– провести анализ динамики и структуры финансовых результатов ПАО
«Дикси Групп»;
– оценить показатели финансовых результатов деятельности
предприятия ПАО «Дикси Групп» ;
– выявить пути оптимизации финансовых результатов предприятия.
При проведении исследования использовались монографический метод,
метод сравнения, обработки данных, расчетно-аналитические методы, методы
структурно-динамического анализа, методы горизонтального, вертикального и
факторного анализа, а также табличные и графические методы представления
данных.
Теоретической основой исследования послужили научные труды
отечественных и зарубежных экономистов и финансистов, публикации в
периодической печати, материалы научных семинаров и конференций,
учебники и учебные пособия по экономическим дисциплинам, а также
бухгалтерская отчетность ПАО «Дикси Групп».
Поставленная цель и задачи обусловили структуру работы. Выпускная
квалификационная работа включает в себя: введение, три главы, заключение,
8
список использованной литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа
финансовых результатов деятельности предприятия: сущность финансовых
результатов предприятия, содержание, задачи и методика анализа финансовых
результатов деятельности предприятия.
Во второй главе производится анализ динамики и структуры финансовых
результатов и оценка показателей финансовых результатов деятельности ПАО
«Дикси Групп».
В третьей главе разрабатываются мероприятия по улучшению
финансовых результатов деятельности ПАО «Дикси Групп» и рассчитывается
эффективность сделанных предложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов организации
В условиях рыночной экономики каждое предприятие нацелено на
достижение положительного результата от своей деятельности, так как
благодаря ему предприятие получает возможность расширить свою
производственную мощность, материально заинтересовать персонал, выплатить
дивиденды акционерам и т. д.
1
Понятие «финансовый результат» используется в бухгалтерском и
налоговом учете, экономическом, финансовом и инвестиционном анализе, а
также в финансовом менеджменте.
Финансовый результат можно охарактеризовать как увеличение (или,
наоборот, уменьшение) стоимости собственного капитала предприятия,
сформировавшийся в ходе осуществления им предпринимательской
деятельности за отчетный период.
С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат
деятельности предприятия – это разность между доходами и расходами. Этот
показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень
его успеха или неуспеха.
Формирование финансовых результатов деятельности предприятия
можно представить в виде схемы (рисунок 1)
2
.
Достижение организациями финансового результата от основной
деятельности обозначает получение доходов от реализации продукции, товаров,
выполнения работ или оказания услуг. В этом случае финансовым результатом
для предприятия будет являться разница между выручкой от продаж и
расходами, понесенными для ее получения (себестоимостью, управленческими
и коммерческими расходами). Превышение выручки от продаж над расходами
даст положительный финансовый результат от основных видов деятельности,
1
Бочаров, В. В. Финансовый анализ. – Спб.: Литер, 2015. – С. 23.
2
Чегодаева, А. Н. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебный курс. - Центр дистанционных
образовательных технологий МИЭМП, 2016. - С. 86.
10
который носит название прибыль от реализации. В обратной ситуации
предприятие получит убыток от реализации.
Рисунок 1. Схема формирования финансовых результатов
Основными составляющими финансовых результатов являются доходы
и расходы предприятия. Регулирование порядка организации доходов и
расходов осуществляется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). В
соответствии с Положениями доходы и расходы классифицируются на доходы
и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы.
К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от
реализации продукции и товаров и поступления, связанные с выполнением
работ и оказанием услуг. В отдельных случаях выручкой считаются
поступления в форме:
– арендных платежей - если видом деятельности предприятия является
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
НДС
Акцизы
Себестоимость
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
(=)
(-)
(=)
(=)
(-)
(-)
(+)
11
предоставление за плату активов организации по договору аренды;
– лицензионных платежей (в том числе, роялти) за использование
интеллектуальных объектов - если видом деятельности предприятия является
предоставление за плату прав по патентам на изобретения, промышленные
образцы и прочие виды интеллектуальной собственности;
– доходов от участия в уставных капиталах других предприятий - если
видом деятельности предприятия является такое участие.
Прочими доходами являются следующие поступления денежных средств:
от вложений в уставные капиталы других организаций, в виде
арендной платы, за предоставление за плату прав по патентам на изобретения,
промышленные образцы и прочие виды интеллектуальной собственности,
если указанные поступления не является видом деятельности предприятия;
– от совместной деятельности предприятий (по договорам простого
товарищества);
– от реализации основных средств и прочих активов, за исключением
денежных средств (кроме иностранной валюты), готовой продукции и товаров;
– от предоставления в использование кредитным организациям
денежных средств организации в форме получения процентов;
– в виде штрафов, пени, неустойки в случае несоблюдения условий
договоров;
– в форме полученных безвозмездно активов, включая поступления по
договорам дарения;
– компенсация нанесенных организации убытков;
– выявленная в отчетном периоде сумма прибыли прошлых лет;
– выявленные суммы кредиторской и депонентской задолженности с
истекшим сроком исковой давности;
– в виде курсовых разниц и сумм дооценки активов;
– в результате чрезвычайных ситуаций (стихийных бедствий, пожаров,
аварий, национализации и т. п.);
– прочие доходы.
12
Расходы по обычным видам деятельности представляют собой расходы
по изготовлению и реализации продукции, товаров, выполнения работ,
оказания услуг. Кроме того, если указанные расходы связаны с основным
видом деятельности, к расходам по обычным видам деятельности являются:
– расходы в форме оплаты активов по договору аренды;
– расходы в форме оплаты прав по патентам на изобретения,
промышленные образцы и прочие видов интеллектуальной собственности;
– перечисления в уставные капиталы других организаций.
Прочими расходами являются следующие направления расходования:
– предоставления за плату активов предприятия, прав по патентам на
изобретения, промышленные образцы и прочие виды интеллектуальной
собственности, вложения в уставные капиталы других организаций в случаях,
если указанные направления не являются видом деятельности предприятия;
– от реализации, выбытия и прочего списания основных средств и
прочих активов, за исключением от денежных средств (кроме иностранной
валюты), товаров и готовой продукции;
– оплата процентов по предоставленным в использование кредитными
организациями денежных по кредитам и займам;
– оплата банковских услуг;
– отчисления в созданные по правилам бухгалтерского учета оценочные
резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги
и др.) и резервы, формируемые для принятия условных фактов хозяйственной
деятельности предприятия;
– в виде штрафов, пени, неустойки в случае несоблюдения условий
договоров;
– компенсация нанесенных организацией убытков;
– признанные в отчетном периоде убытки прошлых лет;
– суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности, а также иных долгов, невыполнимых для взыскания;
– суммы курсовых разниц и уценки активов;
13
– перечисления на благотворительную деятельность, организацию
спортивных, культурных и прочих подобных мероприятий, отдыха и
развлечений;
– в результате чрезвычайных ситуаций (стихийных бедствий, пожаров,
аварий, национализации имущества и т. п.);
– прочие расходы.
В процессе формирования финансовых результатов предприятия
чрезвычайно важную роль играют правила признания доходов и расходов. От
этих правил в конечном итоге зависит величина прибыли, сформированная в
хозяйственном учете (таблица 1).
Таблица 1
Условия принятия к учету доходов и расходов
Выручка подлежит принятию к
учету при одновременном
соблюдении следующих условий:
Расходы подлежит принятию к
учету при одновременном
соблюдении следующих условий:
1. Организация имеет право получения
выручки по условиям договора или по
иным подтверждающим документам.
2. Размер выручки может быть
определен.
3. Есть уверенность роста
экономической выгоды организации от
конкретной операции.
4. Переход права собственности на
продукцию, товар, работу или услугу от
организации к покупателю или
заказчику. При невыполнении хотя бы
одного условия, к учету принимается не
выручка, а кредиторская
задолженность.
1. Организация несет
предусмотренные договором расходы
в соответствии с требованиями
законодательства или обычаями
делового оборота.
2. Сумма произведенных расходов
может быть определена.
3. Есть уверенность снижения
экономической выгоды организации от
конкретной операции.
При невыполнении хотя бы одного
условия, к учету принимается не
расходы, а дебиторская
задолженность.
Главнейшим показателем, характеризующим финансовые результаты
деятельности предприятия, выступает прибыль.
Существуют четыре показателя прибыли, существенно различающиеся
по величине, экономическому содержанию и назначению: валовая прибыль,
прибыль от реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
Основным источником получения предприятием прибыли является
валовая прибыль. Валовой прибыль в суммовом выражении определяется как
разница между выручкой от реализации и себестоимостью продаж:
14
ВП В С, (1)
где ВП – валовая прибыль,
В – выручка от реализации,
С – себестоимость реализации.
На размер валовой прибыли оказывает влияние целая совокупность
различных факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской
деятельности. К факторам, зависящими от деятельности предприятия,
относятся повышение объема производства продукции, понижение ее
себестоимости, увеличение качества и совершенствование ассортимента
продукции, рост эффективности использования производственных фондов и
производительности труда. Не зависящими от деятельности предприятия
факторами являются государственно регулируемые цены на продукцию,
природные, географические, транспортные и технические условия и др.
Прибыль от продаж - результирующий показатель функционирования
организации. Он позволяет оценить, насколько эффективна общая деятельность
предприятия и есть ли смысл вообще осуществлять эту деятельность в
дальнейшем. При расчете прибыли от продаж используется формула, в которой
показатель узнается как разница между валовой прибылью и расходами
(управленческими и коммерческими):
ПР ВП КР УР, (2)
где ПР – прибыль от реализации;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
К управленческим расходам относятся расходы, не связанные с
производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на
содержание отдела кадров, юридического отдела; на освещение и отопление
сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги
связи и прочие аналогичные этим расходы.
Коммерческие расходы – это расходы, связанные с отгрузкой и
реализацией товаров. Предприятия, которые осуществляют производственную