65
ванного отнесения затрат по назначению, затраты собираются в конце отчетно-
го период, и распределяются пропорционально выбранной базе распределения,
а именно сумма прямых затрат. Это позволит заводу сократить не менее чем на
половину постоянные затраты связанные с содержанием основных средств.
2. Другим направлением может быть: дополнительная эмиссия ценных
бумаг. Такая эмиссия оправдана, когда предприятие хочет изменить карди-
нально свою ассортиментную матрицу с целью выпуска не только новых видов
изделий но и изделий другого класса с помощью которых можно завоевать но-
вые сегменты рынка, или новые рынки. В силу специфики завода (электрома-
шиностроение), завод должен освоить новую гамму электронной бытовой и по-
лупрофессиональную технику, которая могла бы использоваться не только в
быту, но и малым бизнесом, когда существует небольшой спрос на товары ши-
рокого потребления связанный с сезонностью потребления. Соответственно
предполагаемая гамма должна быть универсальной, т.е. должна легко перена-
страиваться на различные потребности за счет комплектующих. Это позволит
заводу значительно повысить не только объемы продаж, но и их прибыльность
и рентабельность. В процессе освоения этого направления основной упор за-
водские менеджеры должны сделать на поиск надежных инвесторов, гаранти-
руя им не только стабильные дивиденды, но и зачет их инвестиций в уставной
капитал завода(по желанию инвестора).
3. Следующее направление для увеличение входящих потоках могут быть
торговые скидки, но с обязательной их привязки к срокам погашения дебитор-
ской задолженности, при этом необходимо разработать научно-обоснованную
методику расчета скидок и увязать их с такими показателями как скорость воз-
врата задолженности, объем возврата и уровень торговых сидок. Это позволит
сократить оборачиваемость дебиторской задолженности до минимальных зна-
чений.
II. Методологические проблемы постановки бюджетирования. Указанные
проблемы затрагивают базисные принципы построения эффективной системы
бюджетирования в организации:
66
– не реалистичность запланированных показателей. Бюджет - это только план
действий, и он не гарантирует достижения результата;
– учет влияния ограниченного набора факторов при разработке бюджета. Бюд-
жет как прогноз не может быть точен на 100 %;
– отсутствие механизмов вариантного анализа. Для обеспечения организации
вариантами развития для любой ситуации бюджет можно составить в 3-х вер-
сиях: оптимистической, реалистической и пессимистической;
– отсутствие целостности данных;
– несогласованность бюджета со стратегией компании.
В целях устранения указанных недостатков при составлении финансового пла-
на, бюджетирование прилагается:
во-первых, организация должен разработать стандарт предприятия(СТП) по
бюджетному процессу, где должны быть сформулированы цели, понятия, эта-
пы, мероприятия, участники, ответственность участников в рамках процессов
бюджетирования и финансового контроллинга;
во-вторых, при разработки учетной политики необходимо дать институцио-
нальную трактовку доходов и расходов в целях отражения на счетах бухгалтер-
ского и управленческого учета (единый план счетов). Счета бухгалтерского
учета должны быть однозначно сопоставлены кодам бюджетных статей, ис-
пользуемых при планировании бюджета и отражении факта его исполнения в
управленческом учете. Таким образом, единый план счетов позволяет достичь
необходимой прозрачности управленческой отчетности о факте исполнения
бюджета и финансовых результатах организации;
в-третьих, для создания эффективной системы планирования и контроллинга
необходимо разработать программный пакет, который позволит решать такие
задачи в области финансового управления:
– формирование взаимосвязанной системы бюджетов компании и ее подразде-
лений;
– оперативный бюджетный контроль и коррекция бюджетов (так называемое
скользящее бюджетирование);
67
– сбор, консолидация данных для формирования финансовой и управленческой
отчетности, включая расчет ключевых показателей деятельности;
– прогнозирование финансовых результатов компании и факта исполнения
бюджета на основе уже имеющихся данных;
– проведение финансового анализа, сценарное планирование.
III. Освоение системы управленческого учета. В условиях усиления конку-
ренции на отечественных рынках за счет таких факторов как: постоянно расту-
щая концентрация капитала; высокий уровень внешней и внутренней конку-
ренции; непредсказуемость инфляционных движений даже в странах со ста-
бильными денежными системами; значительный рост производственных из-
держек и доли добавленной стоимости в себестоимости продукции, очевидно,
что традиционных методов бухгалтерского учета для этого недостаточно и в
этой связи у предприятий появился усиленный интерес к управленческому уче-
ту, как инструмент для укрепления позиций предприятия на рынке и грамотно-
го управления его денежными потоками, производством и инвестиционными
проектами. Для обслуживания потребностей менеджмента компании при под-
готовке стратегических решений необходимы новые методы управленческого
учета. Совокупность этих методов принято называть современным или страте-
гическим управленческим учетом(см. приложение 3).
3.2 Мероприятия по совершенствованию механизма управления
финансами предприятия
Исходя их современных мероприятий по совершенствования управления
финансами потоками предприятия(п.3.1 настоящей работы) и с учетом тех про-
блем которые были выявлены при расчетах и анализе 85показателей деятельно-
сти завода(см. п.2.2 и п.2.3 настоящей работы) и во исполнении целей исследо-
вания, автором предлагаются следующие мероприятия:
Первое мероприятие: Сдача в аренду основных фондов, для их загрузки в
одну смену. Данное мероприятие позволит заводу увеличить доходы по опера-
68
циям с долгосрочными активами, за счет: а) арендной платы при односменной
аренд; б) за счет уменьшения расходов на содержание оборудования.
Второе мероприятие: Снижение уровня дебиторской задолженности за счет
использовании стратегии дифференцированных цен, и установлению сле-
дующих скидок:
2.1 для ускорения оборачиваемости денежных средств предоставим скидки за
100%-ю предварительную оплату продукции в течении пяти банковских дней в
размере 2,5% в течение года;
2.2 предоставлять скидки покупателям, выполняющим условия договора купли-
продажи в части выполнения плановых объемов и ритмичности выборки про-
дукции (4%);
2.3При заключении договоров объявлять потенциальным потребителям сред-
ний суммарный размер скидок, предоставленных к базовым ценам по всем ос-
нованиям в размере 6,5%.
Третье мероприятие: Снижение уровня запасов за счет увеличения произ-
водительности при замене универсального оборудования на автоматизи-
рованное. Предлагается заменить универсальное оборудование на участке ме-
хано-штамповки: ножницы гильотинные-2шт., пресс механический модели А-
100(усилием 100Тс) -4шт, пресс двойного действия КА-3200 (усилием3200Тс) -
2шт., на автомат холодно-штамповочный шестипозиционный АА9035 который
одновременно выполняет шесть технологических операций: рубка полосы; руб-
ка заготовки; вырубка железа статора, вырубка железа ротора; формовка кана-
лов железа статора, железа ротора. Результате внедрения этого мероприятия
завод сэкономит производственные площади, снизит себестоимость выпускае-
мой продукции за счет экономии ФЗП, электроэнергии и содержания и обслу-
живания оборудования. Кроме того автоматАА9035 даст экономию от сниже-
ния процента брака, так как снижается человеческий фактор, так как автомат
работает используя программное обеспечение.
69
3.3 Расчет экономической эффективности от внедрения мероприятия
Для осуществления расчетов экономической эффективности от внедрения,
предложенных в п.3.2 мероприятия используем различную справочную лите-
ратуру, укрупненные нормы и стандартные коэффициенты, разработанные как
отраслевыми НИИ, так и органами управления, в также цифровой материал НП
ЗАО «Электромаш», который используют менеджеры завода при осуществнии
различных финансовых и экономических расчетах.[3,c.48]
Первое мероприятие: Сдача в аренду основных фондов, для их загрузки в
одну смену.
1. Начнем осуществлять расчеты с арендной платы при односменной работы:
1.1 Расчет ежемесячной суммы арендной платы на движимое имущество осу-
ществляется по формуле:
АП
ДИ/месяц
=[(С
И
* НА
М
) : 100%]*К
Д
*ИПЦ (38)
где АП
ДИ
–
сумма ежемесячной арендной платы;
С
И
– стоимость имущества, сдаваемого в аренду;
НА
М
– ежемесячная норма амортизационных отчислений;
К
Д
- Коэффициент доходности 1,35 определяется из коэффициента рентабель-
ности основных средств, но может установиться арендодателем самостоятельно
но не выше среднеотраслевого значения(35,0%)
ИПЦ – индекс инфляции; или индекс потребительских цен Росстата или про-
гноз Минэкономразвития России(ИПЦ
2017
=1,03)
1.2 Рассчитаем ежемесячную норму амортизационных отчислений по фор-
муле:
НА
М
=[1 :(С
ПоИ
*12мес) * 100%] (39)
НА
М
=[1 :(14*12мес) * 100%]= 0,6
Поставим данные в формуле (86) и проведем расчет суммы ежемесячной
арендной платы:
70
АП
ДИ/месяц
=[(43,9*0,6):100,0]*1,35*1,03= 0,37млн. руб./месяц;
1.3 За год арендная плата составит: АП
ДИ/год
=0,37*12=4,4млн. руб./год.
2. По укрупненным нормам таблице 7.12 [11], примем затраты на содержания
производственного оборудования (транспортное, энергетическое, электриче-
ское) в размере 6-ти % от стоимости технологического оборудования.
Тогда сумма сэкономленных постоянных издержек составит:
∆З
Пос
= С
И
*0,06=43,9*0,06=2,65млн.руб.
Экономический эффект от внедрения данного мероприятия составит:
∆Э
дох
= АП
ДИ/год
+∆З
Пос
(40)
∆Э
дох
= 4,4+2,64 =7,1млн. руб.
Второе мероприятие: Снижение уровня дебиторской задолженности за
счет использовании стратегии дифференцированных цен, и установлению
следующих скидок:
2.1 для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности предоставим
скидки за 100%-ю предварительную оплату продукции в течении пяти банков-
ских дней в размере 2,5% в течение года;
2.2 предоставлять скидки покупателям, выполняющим условия договора купли-
продажи в части выполнения плановых объемов и ритмичности выборки про-
дукции (4%);
2.3При заключении договоров объявлять потенциальным потребителям сред-
ний суммарный размер скидок, предоставленных к базовым ценам по всем ос-
нованиям в размере 6,5%.
На основании расчетов коэффициентов деловой активности и рентабель-
ности(п.2.2 настоящей работы) были получены следующие данные:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов(КО
ОА
год
).
ПО
ОА
2013
=225дней; ПО
ОА
2014
=240дней; ПО
ОА
2015
=240дней; ПО
ОА
2016
=327дней;
ПО
ОА
2017
=474дня
71
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КО
ДЗ
год
)
ПО
ДЗ
2013
=97дней; ПО
ДЗ
2014
=57дней; ПО
ДЗ
2015
= 84дней; ПО
ДЗ
2016
=95дней;
ПО
ДЗ
2017
=116дней.
2.4 Если предположить, что контрагенты завода примут эти условия, можно
рассчитать оборачиваемость оборотных средств после предоставления торго-
вых сидок:
ПО
ОА
2018
= ПО
ОА
2017
– ПО
ОА
ТСк
(41)
ПО
ОА
2018
= 474,0 –5,0 = 469дней.
2.5 Оборачиваемость дебиторской задолженности после предоставления торго-
вых сидок составит:
ПО
ДЗ
2018
= ПО
ДЗ
2017
– ПО
ДЗ
ТСк
(42)
ПО
ДЗ
2018
=
116 –5,0= 111,0дней
2.6 Рентабельность оборотных активов в 2017г. составляла К
РОА
2017
= 5,5%. То-
гда завод в 2018г. может получить чистой прибыли в размере:
∆ЧП
2018
= (ЧП
2017
:360)*469 (43)
∆ЧП
ОА
2018
=(5,8 : 360)*469= 7,6млн. руб.;
∆ЧП
ДЗ
2018
=(5,8 :360)*111 =1,8млн. руб.;
∆ЧП
ОБ
2018
= 7,6+1,8 = 9,4млн. руб.
2.4 Величина скидок от чистой прибыли составит:
∆Т
Ск
2018
= 5,8*0,065=0,38млн. руб.
2.5 Абсолютный прирост чистой прибыли за счет внедрения второго меропри-
ятия составит:
∆ЧП
АП
2018
=∆ЧП
ОБ
2018
– ∆Т
Ск
2018
(44)
72
∆ЧП
АП
2018
= 9,4–0,38 =9,02млн. руб., или увеличение выручки на 52,0млн.
руб.
Третье мероприятие: Снижение уровня запасов за счет увеличения произ-
водительности при замене универсального оборудования на автоматизи-
рованное. Предлагается заменить универсальное оборудование на участке ме-
хано-штамповки: ножницы гильотинные НА3225 –2шт., пресс механический
модели А-100(усилием 100Тс) -4шт, пресс двойного действия КА-3200 (усили-
ем3200Тс) -2шт., на автомат холодно-штамповочный шестипозиционный
АА9035 который одновременно выполняет шесть технологических операций:
рубка полосы; рубка заготовки; вырубка железа статора, вырубка железа рото-
ра; формовка каналов железа статора, железа ротора.
1. Затраты, связанные с внедрением нового оборудования:
1.1 Расходы, связанные с приобретением автомата холодноштамповочный
шестипозиционный модели АА9035:
а). Капитальные вложения в оборудование:
К
об
= Ц
об
⋅ (1 + К
тр
+К
сф
+ К
м
) (45)
где Ц
об
– договорная цена оборудования, Ц
об
. согласно прайс-листа Завод-
производитель «Тяжпрессмаш», ОАО г. Рязань стоимость АА9035 составляет
28,6млн. руб.
К
тр
– коэффициент, учитывающий транспортные расходы, К
тр
=0,1;
К
сф
– коэффициент, учитывающий затраты на устройство фундамента, К
сф
=
0,04;
К
м
– коэффициент, учитывающий затраты на монтаж оборудования, К
м
= 0,15.
К
об
/
год
= 28,6*(1+0,1+0,04+0,15) = 36,9млн. руб.
При 14лет эксплуатации годовой расход (амортизация) от внедрения автомата
составит: Р
Вн
/
год
= К
об
:14= 2,64млн. руб.
73
Расходы на содержание площадь занимаемая АА9035: занимаемая площадь
30,0м
2
. Согласно методики проектирования электромашиностроительных заво-
дов НИИэлектомаш (СПб) стоимость одного м
2
производственных площадей
стоит 47,8тыс. руб.; содержание одного м
2
производственных площадей обхо-
дится заводу 20,3 тыс. руб./год.
Р
АА
S
=(47,8*30,0):14+(20,3*30,0)= 0,6млн. руб.
б). Экономия от сокращения оборудования:
старое оборудование: ножницы гильотинные НА3225 –2шт., занимаемая пло-
щадь 30,0м
2
, пресс механический модели КГ 2132(усилием 100кН) –4шт, зани-
маемая площадь 20,0м
2
, пресс двойного действия модели КА-5535 (усилием
3200 кН) – 2шт., занимаемая площадь 26,0м
2
). Всего занимаемая площадь ста-
рого оборудования составила 76,0м
2
.
Содержание старое оборудование: З
СО
= (76,0 *47,8) +(20,3*76,0)= 5,2млн. руб.
Экономия от реорганизации технологического процесса составила:
∆Э
S
= 5,2 – 0,6 = 4,6млн. руб.
в). Рассчитаем экономию по электроэнергии: согласно паспортным данным
завода изготовителя(приложение4) старое оборудование потребляло:
– ножницы гильотинные НА3225 потребляли 50кВт/час. *2шт.=100,0кВт;
– пресс кривошипный (160тн) модели КГ2132 -4шт, потребляли 16кВт/час.
*4=64,0 кВт;
– пресс двойного действия КА-3200 (усилием3200Тс) -2шт., потребляли
71,0кВт/час.*2=142 кВт итого потреблялось: 306,0 кВт./час.
Новое оборудование автомат холодно-штамповочный шестипозицион-
ный АА9035потребляет суммарно 71,0кВт./час.
Стоимость электроэнергии для промышленного потребления (см. приложе-
ние5) составляет 3,12684 руб./кВт. час. Всего стоимость потребленной электро-
энергии старым оборудованием составит:
С
ЭлСт
=306 ,0* 3,12684 *1973час./год = 1,9 млн. руб./год
;
Стоимость потребленной электроэнергии новым оборудованием составит:
С
ЭлСт
=71 ,0* 3,12684 *1973час./год = 0,43млн. руб./год;
74
∆Э
Эл
=1,9
– 0,43= 1,5млн. руб.
Согласно паспортным данным АА9035(см. приложение 4) производительность
автомата составляет 60шт./мин. Тогда в год на АА9035 можно изготовить
7,1млн. изд./год. Максимальная производительность пресса двойного действия
КА-3200 составляет 16шт./мин. Производительность двух прессов составляла
32шт./мин. или 3,8млн. изд./год. Исходя из уровня производительности авто-
мата рассчитаем валовый объем выручки:
В
Вы
Но
= (81,0:3,8)*7,1= 151,34млн. руб.
Тогда объём выручки с учетом от внедрения АА9035 составит:
В
Вы
Об
= 151,34+4,6+1,5 – 2,64 – 0,6 = 154,2млн. руб.
Чистый экономический эффект будет равен:
∆Э
Общ
= 154,2 – 81,0=73,2млн. руб.
Чистый экономический эффект от внедрения трех мероприятий будет равен:
∆Э
Общ
завода
= ∆Э1+∆Э2+∆Э3 = 7,1+ 52,0 + 73,2 =132,3 млн. руб.
В заключении исследования и анализа материалов третьей главы можно сде-
лать следующие выводы:
На заводе наблюдается дефицит наиболее ликвидных активов, которые пере-
крывают срочные финансовые обязательства лишь на 10,0÷13,5% на протяже-
нии всего периода исследования.
Причины возникновения дефицита денежных средств произошли по следую-
щими причинами: а) экономически необоснованная величина запасов(с.1200);
б) увеличение дебиторской задолженности и её более быстрая оборачиваемость
по сравнению с кредиторской задолженности; недостаточный объем долго-
срочных кредитов.
Менеджеры завода управляют финансами потока неэффективно, так как из
предложенных мероприятий при их внедрении в производстве завод может по-
лучить чистый экономический эффект в размере 132,3 млн. руб., что составляет
163,0% от валового дохода(с.2110) 2017г.