46
ΔП
пр2
- влияние изменения уровня себестоимости на прибыль.
ΔП
пр
= 3,4+0,606=4,006 тыс. руб.
Итак, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало
увеличение объема продаж.
Факторный анализ прибыли от продаж.
V(p0q1)=16156/1,12=14425
Z(z0q1)=15564/1,12=13896,429
В таблице 10 представлены исходные данные для расчета факторного
анализа прибыли от продаж.
Таблица 10
Исходные данные, тыс. руб
Показатели
2016г.
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
2017г.
1. Выручка от реализации
15353
14425
16156
2.Себестоимость
реализованной продукции
14791
13896,429
15564
3. Прибыль от реализации
562
528,571
592
Прибыль за анализируемый период выросла на 30 тыс. руб.:
ΔП=592-562=30
Четырехфакторная модель.
1. Если сравнить сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема, но при ценах и себестоимости
продукции на начало периода, то разница между ними покажет насколько
произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции
отчетного периода:
ΔП(P)=528,571 – 562 = - 33,429 тыс. руб.
2. Для нахождения влияния только объема продаж, нужно прибыль на
начало периода умножить на процент роста объема производства, который
47
в свою очередь определяется делением выручки от реализации, рассчитанной,
исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на
выручку от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: k = 14425:15353*100 % - 100 % =
= - 6,04 %
ΔП(V) = 562*(- 6,04 %) = - 33,945 тыс. руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = - 33,429 – 33,945 = 0,516 тыс. руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
находится сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации
и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической
себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) =13896,429 – 15564 = -1667,571 тыс. руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сравнением фактической выручки от реализации на конец
отчетного периода с выручкой от реализации, рассчитанной при фактических
объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) =16156 – 14425 =1731 тыс. руб.
Общее изменение прибыли от этих факторов находится с помощью
суммирования полученных результатов:
ΔП = -33,945 + 0,516 – 1667,571+1731= 30 тыс. руб.
Аналогичный анализ можно провести, используя способ цепной
подстановки (таблица 11).
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР0-С/с0
562
Условие 1
П0*Кроста
562*14425/15353=528,055
Условие 2
Врусл.-С/сусл.
528,571
Условие 3
ВР1 – С/с
16156-13896,429=2259,571
На конец периода
ВР1- С/с1
592
48
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 528,055-562 = - 33,945 тыс. руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 528,571-528,055 = 0,51599999999996 тыс. руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц) = 2259,571-528,571=1731 тыс. руб.
4. средних цен реализации:
ΔП(с.с.) = 592-2259,571= -1667,571 тыс. руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = - 33,945+0,51599999999996+1731-1667,571 = 30 тыс. руб.
Трехфакторная модель.
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие
изменения:
а) средних цен реализации
ΔП(p) = ∑(q1p1-q1z1) - ∑(q1p0-q1z1)
ΔП(p) = (16156-15564) – (14425-15564) =1731 тыс. руб.
б) себестоимости единицы продукции
ΔП(z) = ∑( q1p0-q1z1) - ∑(q1p0-q1z0)
ΔП(z) = (14425-15564) – (14425-13896,429) = - 1667,571 тыс. руб.
в) количества реализованной продукции
ΔП(q) = ∑(q1p0-q1z0) - ∑(q0p0-q0z0)
ΔП(q) = (14425-13896,429) – (15353-14791) = - 33,429 тыс. руб.
Взаимосвязь ΔП = ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)
ΔП = 1731-1667,571- 33,429 = 30 тыс. руб.
В таблице 12 представлены данные об использовании чистой прибыли
ООО «Капиталъ».
49
Таблица 12
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб
Показатель
Год
Абсолютны
е
отклонени
я, тыс. руб.
Относительн
ые
отклонения,
п.п
2015
2016
2017
2017
г. К
2015
г.
2017
г. К
2016
г.
2017
г. К
2015
г.
2017
г. К
2016
г.
1. Чистая прибыль
3
39
47
+44
+8
+1467
+
20,5
2. Распределение
чистой прибыли:
в фонд накопления
1,95
25,35
32,9
+30,
95
+7,5
5
+1587
+
в фонд потребления
0,75
9,75
10,81
+10,
06
+1,0
6
+1341
+
3. Доля в чистой
прибыли, %
фонда накопления
65 %
65 %
70 %
+5
фонда потребления
25 %
25 %
23 %
- 2
резервного фонда
10%
10%
7 %
- 3
На размер отчислений в фонды оказывают влияние изменения
коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень влияния данного
коэффициента рассчитывается по формуле:
ΔФн (К) = (К1 – К0)· Пч1,
(12)
где ΔФн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения
коэффициента отчислений;
К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды
потребления (накопления);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
Изменение фонда потребления от изменения коэффициента отчислений:
ΔФн (К) = (0,23 – 0,25) * 47 тыс. руб. = - 0,94 тыс. руб.
Изменение фонда накопления от изменения коэффициента отчислений:
ΔФн (К) = (0,7 – 0,65) * 47 тыс. руб. = +2,35 тыс. руб.
50
Изменение фонда социальной сферы от изменения коэффициента
отчислений:
ΔФн (К) = (0,07 – 0,1) * 47 тыс. руб. = - 1,41 тыс. руб.
Из этого можно сделать вывод, что на уменьшение удельного веса суммы
отчислений в фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента
отчислений на 0,94 тыс. руб.
Рассмотрим в таблице 13 влияние факторов – суммы чистой прибыли и
коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.
51
Таблица 13
Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
Вид фонда
Сумма
распределяемой
прибыли, тыс. руб.
Доля отчислений,
%
Сумма
отчислений, тыс.
руб.
Абсолютные
отклонения,
тыс. руб.
Отклонения за
счет
коэффициента
отчислений, %
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2017 г.
К 2015
г.
2017 г.
К 2016
г.
2017 г. К
2015 г.
2017 г.
К 2016
г.
Накопления
3
39
47
65 %
65 %
70 %
1,95
25,3
5
32,9
+30,95
+7,55
-0,94
-0,94
Потреблени
я
3
39
47
25 %
25 %
23 %
0,75
9,75
10,8
1
+10,06
+1,06
+2,35
+2,35
Резервный
фонд
3
39
47
10%
10%
7 %
0,3
3,9
3,29
+2,99
-0,61
-1,41
-1,41
52
Из произведенных расчетов следует, что на увеличение доли отчислений
в фонд накопления не повлиял коэффициента отчислений, поскольку за счет
коэффициента отчислений отчисления в фонд накопления снизились на 0,94
тыс. руб.
Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет
коэффициента на 2,35 тыс. руб.
Изменения отчислений в резервный фонд снизились за счет
коэффициента на 1,41 тыс. руб.
Соотношение использования прибыли на накопление, и потребление
оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность
средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
Анализ использования прибыли показывает, достаточно ли эффективно
распределялись средства на накопление и потребление.
Рентабельность собственных средств показывает эффективность
использования собственного капитала и определяет верхний рубеж возможного
развития компании.
Рентабельность собственных средств можно представить как отношение
суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине
собственных средств.
Rcс = (Чистая прибыль / Собственный капитал) * 100 %,
(13)
Произведем расчет динамики рентабельности собственного капитала
ООО «Капиталъ» за 2016 год.
39 / 66 * 100% = 59,09 %
Ниже приведем расчет динамики рентабельности собственного капитала
ООО «Капиталъ» за 2017 год.
47 / 93 * 100% = 50,54%
53
Рентабельность собственного капитала уменьшилась, по сравнению с
прошлым годом на 8,55 %.
Рентабельность собственных средств показывает насколько эффективно
использовался собственный капитал и указывает на размер прибыли
полученной с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками.
С целью достижения значительных темпов роста оборота необходимо
повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.
На фирме ООО «Капиталъ» в 2017 году большая часть прибыли была
направлена в фонд накопления и фонд потребления. Это может привести к
тому, что у работников предприятия не будет материальной
заинтересованности.
Произведенный во второй главе анализ финансовых результатов
позволил сделать следующие выводы:
1) прибыль компании за анализируемый период увеличивается, что нам
говорит об экономически эффективной деятельности;
2) большая часть всех доходов компании была получена за счет
основного вида деятельности;
3) рентабельность продаж с каждым годом повышается, при этом
рентабельность оборотных активов в отчетном году снижается. На
основание этого можно сделать вывод о не совсем верном
использование активов компании;
4) рентабельность собственного капитала в отчетном периоде снизилась
более чем на 8% по сравнению с прошлым годом. Это говорит о
неэффективном использование собственного капитала.
54
3. РАЗРАБОТКА И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «КАПИТАЛЪ»
3.1 Производственно-маркетинговое обоснование мероприятий,
направленных на повышение прибыли ООО «Капиталъ»
Анализ финансового состояния ООО «Капиталъ», проведенный во второй
главе, показал, что:
1) у компании в 2017 году наблюдается рост выручки, однако, темп
роста выручки сопоставим с уровнем инфляции, что говорит о том, что прирост
выручки прежде всего обусловлен ростом арендных ставок;
2) деятельность организации характеризуется дефицитом денежных
средств на оплату текущих расходов;
3) несмотря на рост выручки организации, полученная прибыль
незначительна, что не позволяет предприятию реализовывать инвестиционные
проекты, направленные на развитие предприятия, и извлекать средства для
материального стимулирования персонала.
Результаты анализа показывают, что у ООО «Капиталъ» есть резервы
повышения эффективности работы, которые должны быть реализованы.
Для того чтобы выбрать направление для разработки мероприятий с
целью повышения прибыли предприятия был проведен SWOT-анализ ООО
«Капиталъ» (таблица 14).
55
Таблица 14
SWOT-анализ ООО «Капиталъ»
Возможности внешней среды
Использование схем поддержки малого
предпринимательства со стороны
государственных институтов
Возможность выхода на смежные рынки
например, аренда спецтехники для
строительной отрасли
Угрозы внешней среды
Ухудшение экономической ситуации,
сокращение объемов заказов
Рост цен на материалы, ГСМ, запчасти
Рост процентных ставок по кредитам
Рост конкуренции
Сильные стороны внутренней среды
Опыт работы на рынке
Наличие постоянных заказчиков,
наработанных связей
Высоко квалифицированный персонал
на руководящих должностях
Новый парк спецтехники,
приобретенной в лизинг
Слабые стороны внутренней среды
Текучесть кадров
Неэффективная система закупа
материалов
Отсутствие системы управления
себестоимостью
Дефицит финансовых ресурсов
При определении направления мероприятий для повышения прибыли
ООО «Капиталъ» важно использовать возможности внешней среды
и учитывать угрозы, которые могут возникнуть в перспективе.
Возможности внешней среды для ООО «Капиталъ» формируются исходя
из социально-экономического положения региона, в котором компания
осуществляет бизнес. В регионе в настоящее время развивается
индивидуальное жилищное строительство:
1) в 2017 году было сформировало 448 земельных участков для
предоставления в собственность граждан для индивидуального жилищного
строительства или ведения личного подсобного хозяйства с возведением
жилого фонда на приусадебном земельном участке на территории области.
2) в 2017 году были заключены: 1835 договоров аренды земельных
участков.
Состояние инвестиционного климата является одним из важнейших
индикаторов общеэкономической ситуации и перспектив развития города
Екатеринбурга. Основной задачей на 2018-2020 годы для поддержания
и развития благоприятного инвестиционного климата является содействие
привлечению инвестиций, в том числе иностранных в экономику города
Екатеринбурга с целью создания новых производств, создания новых рабочих