64
Итого
внеоборотные
активы
2 384
3466
1082
43,33
49,41
6,08
Оборотные
активы:
0
0,00
0,00
0,00
Запасы
2 165
2382
217
39,35
33,95
-5,40
Дебиторская
задолженность
239
275
36
4,34
3,92
-0,43
Денежные
средства
714
893
179
12,98
12,72
-0,25
Итого оборотные
активы
3 118
3549
431
56,67
50,59
-6,08
БАЛАНС
5 502
7015
1513
100,00
100,00
0,00
При увеличении объема производства и реализации продукции на 24,56%
возможно увеличение дебиторской задолженности на 15% по сравнению с 2018
годом. Денежные средства увеличатся на 179 тыс. руб. В итоге, валюта баланса
вырастет на 1513 тыс. руб. В 2019 году изменится структура актива баланса:
доля внеоборотных активов увеличится на 6,08%, доля оборотных активов
снизится на эту же сумму. Рассмотрим, как изменятся финансовые
коэффициенты (таблица 19).
Таблица 19
Прогнозный пассив баланса
Пассив
Сума, тыс.руб
Измене
ние
(+;-)
Структура, %
2018
год
2019
год
2018
год
2019
год
Измене
ние
(+;-)
Уставный капитал
671
671
0
12,2
9,57
-2,63
Резервы
3 173
3 173
0
57,7
45,23
-12,44
Нераспределенная
прибыль
1 624
2 750
1126
29,5
39,20
9,69
Итого
собственный
капитал
5 468
6594
1126
99,4
94,00
-5,38
Долгосрочные
заемные средства
0
0
0
0,0
0,00
0,00
Краткосрочные
привлеченные
средства
34
421
387
0,6
6,00
5,38
БАЛАНС
5 502
7015
1513
100,0
100,00
0,00
65
Планирование пассива баланса предполагает, что собственный капитал
увеличится на 1126 тыс. руб. за счет увеличения чистой прибыли при
увеличении объема производства и реализации продукции и одновременном
снижении затрат.
Привлекать долгосрочные заемные средства не планируется пока что.
Краткосрочные привлеченные средства увеличатся на 387 тыс. руб. При этом
изменится структура пассива: доля собственного капитала снизится на 5,38% и
достигнет уровня 94,0%, доля краткосрочных пассивов увеличится на 5,38% и
достигнет уровня 6,0%.
В таблице 20 будет рассмотрена оценка прогнозных коэффициентов
деловой активности и рентабельности.
Таблица 20
Оценка прогнозных коэффициентов деловой активности и
рентабельности
Показатель
2018 год
(факт)
2019 год
(план)
Отколонение
(+,—)
Показатели деловой активности
Коэффициент
оборачиваемости активов
2,23
4,27
2,04
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов
3,93
8,45
4,52
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
707,9
71,21
-636,70
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности
51,31
109,08
57,77
Коэффициент
оборачиваемости запасов
5,18
12,59
7,41
Длительность оборота, дни:
активов
161
84,24
-77,20
оборотных активов
92
42,61
-48,99
кредиторской задолженности
1
5,06
4,06
66
дебиторской задолженности
7
3,30
-3,72
запасов
69
28,60
-—40,90
Показатели рентабельности
Рентабельность продаж, %
12,09
22,97
10,87
Рентабельность затрат ,%
15,46
33,16
17,70
Рентабельность активов, %
14,3
62,58
48,28
Рентабельность собственного
капитала, %
13,4
75,98
62,58
Из таблицы видно, что все показатели деловой активности и
рентабельности в плановом периоде изменяются в лучшую сторону. Снижение
длительности оборота всех активов позволит увеличить прибыль ООО
«Реконс».
Таким образом, можно с уверенностью сказать, что рекомендации,
направленные на увеличение объема производства и реализации при
одновременном снижении затрат, позволит достичь значительного
экономического эффекта.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших задач организации является поиск резервов
повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов.
Выявлять и использовать практически эти резервы можно только с помощью
тщательного финансового экономического анализа.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность
ООО «Реконс», который занимается проектной деятельностью.
ООО «Реконс» успешно работает на рынке г. Екатеринбурга и
Свердловской области, оно является конкурентным, но в исследуемом периоде
эта организация ухудшила свои финансовые результаты.
Анализ ООО «Реконс» показал, что основные технико–экономические
показатели деятельности организации, выручка от реализации продукции
увеличилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 77,8%, но при этом
увеличилась и фактическая себестоимость на 78,91%, с увеличением выручки
себестоимость имеет опережающую тенденцию роста, что отрицательно
сказывается на деятельности ООО «Реконс».
В 2018 году темп роста выручки составил 101,3%, а темп роста
себестоимости - 101,92%, немного опережая тем роста выручки.
Темп роста выработки выше темпа роста заработной платы, что приведет
к увеличению суммы прибыли, однако этот показатель сравнительно низкий,
прибыль на 1 руб. ФОТ в 2018 году снизилась на 21,3 коп. по сравнению с 2016
годом и уменьшилась на 17,6 коп. по сравнению с 2017 г.
Показатель фондоотдачи в 20187 году увеличился по сравнению с 2017
годом на 15,92 руб. (54,08%), а в 2018 году по сравнению с 2018 годом снизился
на 1,83 руб. (10,31%). В 2017 году на рубль основных средств было
произведено 11,52 руб. продукции, в 2018 году – 17,75 руб.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования
материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Он
68
определяется делением суммы, полученной прибыли от основной
деятельности на сумму материальных затрат. За анализируемый период
прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась с 3,75 до 2,69.
В 2018 году отмечен рост удельного веса прибыли от реализации на 1,98
пункта. Увеличение суммы прибыли от реализации превышает сумму чистой
прибыли в 5,5 раза.
Таким образом, все показатели, характеризующие финансовый результат
деятельности ООО «Реконс» на конец анализируемого периода стабильные.
Для оптимизации финансового состояния ООО «Реконс» предложено
внедрить управленческий учет. Чистая прибыль организации в результате
внедрения системы управленческого учета затрат вырастет с уровня 4380,03
тыс. руб. в 2018 году - 630 тыс. руб. в 2019 году - 5010 тыс. руб.
Положительный эффект увеличения прибыли объясняется тем, что при
увеличении объема производства и реализации продукции пропорционально
увеличиваются переменные расходы и остаются неизменными постоянные
расходы организации. Поэтому при наращивании объема производства очень
важно сдерживать рост постоянных расходов.
ООО «Реконс» в 2018 году имеет небольшую прибыль, поэтому чистую
прибыль в 2019 году рекомендуется реинвестировать в собственный капитал
организации 100%. Это позволит увеличить собственные средства организации
и активы предприятия.
Все показатели деловой активности и рентабельности в плановом периоде
изменяются в лучшую сторону. Таким образом, можно с уверенностью сказать,
что внедрение в ООО «Реконс» системы управленческого учета позволит
достичь значительного экономического эффекта.
Проведенный анализ показывает, что любое предприятие обладает целым
комплексом неиспользуемых резервов: в области финансов и управления,
маркетинга и кадровой политики. Большинство предприятий обладают
69
потенциалом, умело использовав который, можно занять достойную нишу
и обеспечить конкурентоспособность бизнеса.
Таким образом, применение рекомендаций в ООО «Реконс» позволит:
значительно увеличить прибыль организации за счет рационального
использования ресурсов и увеличения продаж;
достичь оптимальной структуры активов и пассивов;
повысить деловую активность, рентабельность, платежеспособность и
финансовую устойчивость организации;
улучшить качество генерируемой прибыли;
повысить уровень дохода собственников на инвестируемый капитал.
Задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе выполнены
полностью.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№117-ФЗ (ред. от 03.04.2017 № 58-ФЗ) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс» [электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/
2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от
26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 03.07.2016 № 360-ФЗ) // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс» [электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант
Плюс» [электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/
4. Арсланов Р. Ф. Сущность анализа финансового состояния
коммерческой организации // Молодой ученый, 2018, №1. - С. 52-54. - URL
https://moluch.ru/archive/187/47612/ (дата обращения: 13.08.2019)
5. Абдукаримов И.Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как
основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия
// Социально—экономические явления и процессы. 2012. № 10. С.9—15.
6. Абдукаримов И.Т., Мамошина О.В. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового
состояния предприятия // Социально—экономические явления и процессы.
2013. № 1 (047). С.20—26.
7. Бамадио Б., Лебедев К.А. Определение рисков в методике Бивера для
оценки финансового состояния предприятия с помощью моделей
математической оптимизации // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of
KubSAU. 2015. № 105. С.426-435.
8. Баснукаев И.Ш. Финансовый анализ состояния предприятия: задачи и
методы оценки используемых ресурсов // УЭкС. 2012. № 9 (45). С.43.
71
9. Васильева Л.С., Петровская М.В, Финансовый анализ: Электронный
учебник: / Л.С.Васильева, М.В.Петровская. – Электрон. дан. – М.: КНОРУС,
2017. – 130 с.
10. Васильева Л.С., Петровская М.В., Штейн Е.М. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий: Издательство: Инфра-М, 2017. -
335с.
11. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 159 c.
12. Горемыкин В.А., Добровольский Е. Бюджетирование шаг за
шагом/Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. и др. – СПб.: Питер Пресс,
2016. – 860 с.
13. Давыдова И.Ш. Некоторые подходы к улучшению финансового
состояния фирмы в современных условиях хозяйствования [Текст] / И. Ш.
Давыдова, С. В. Алешкина // Научные исследования: от теории к практике:
материалы VIII Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 7 июня 2016 г.). В 2
т. Т. 2 / редкол.: О. Н. Широков [и др.]. Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс»,
2016. № 2 (8). С. 104–107. 5.Статьи из энциклопедий и словарей
14. Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технологии управления
финансами предприятия: учеб. пособ. для Вузов / О.И. Дранко. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2014. – 160 с.
15. Евстигнеева О.А. Содержание понятия финансовое состояние
коммерческой организации // Вектор науки ТГУ. 2014. № 2 (28). С.100-103. 23.
Житникова А.А. Российский и зарубежный опыт оценки финансового
состояния предприятия // Наука и современность. 2012. № 18. С.242-245.
16. Жминько Н.С., Сафонов И.С. Теоретические и методологические
вопросы анализа финансового состояния // Научный журнал КубГАУ -
Scientific Journal of KubSAU. 2014. № 97. С.1098-1110.
72
17. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник / Г.В. Савицкая. 6-e изд., перераб. и доп. М.: НИЦ Инфра-М, 2013. 607
с.
18. Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и
методик анализа финансового состояния предприятия // Вестник НГИЭИ. 2015.
№ 5. С.67-73.
19. Кувшинов Д.А., Половцев П.И. Рейтинговая оценка финансового
состояния предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 6.
С.25-28. Кукукина И.Г. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / И.Г.
Кукукина, И.А. Астраханцева. – М.: Финансы и статистика, 2014- 304 c.
20. Кулакова И.С. Методологические подходы к оценке финансового
состояния предприятия в период кризиса // Вестник Удмуртского университета.
Серия «Экономика и право». 2011. № 1. С.58-67.
21. Лубков В.А., Краснорудская И.Ю. Систематизация методических
подходов к анализу платежеспособности коммерческой организации //
Молодой ученый. 2010. № 6. С. 156-161.
22. Львова Н.А. Финансовая диагностика российских предприятий с
применением модели Альтмана для развитых и формирующихся рынков //
Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 7 (241). С.37-45.
23. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.:
«ПРИОР», 2015. – 305с.
24. Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: Финансовый анализ и
моделирование: Пособие / Неудачин В.В. М.: ИД Дело РАНХиГС, 2012. 168 с.
25. Негашев Е.В. Применение имитационных балансовых моделей в
анализе финансового состояния компании // Аудит и финансовый анализ. 2011.
№ 6. С.167-175.
26. Николаева В.Е. Классификация организаций по уровню их
финансового состояния // Российское предпринимательство. 2012. № 17. С.59-
65.
73
27. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным
бухгалтерской отчетности. //Бух. Учет, 2016. – 683 с.
28. Приходько Е.А. Корпоративные структуры: основы улучшения
финансового состояния // Проблемы современной экономики. 2009. № 2. С.212-
218.
29. Пучкова Н.В. Анализ методов оценки финансового состояния
организации // Символ науки. 2016. № 3-1. С.131-134.
30. Сигидов Ю.И., Жминько Н.С. Теоретико-методологические основы
дискриминантно-рейтингового анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта // Научный журнал КубГАУ — Scientific Journal of
KubSAU. 2016. № 98. С.1072-1081.
31. Файзуллина А.А. Исследование подходов комплексной оценки
финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2016. № 1. С.537-540
32. Фролова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности: учеб. пособие [Электронный ресурс]: режим доступа:
http://www.aup.ru/books/m167/4_2.htm
33. Хоуп Д. Финансовый директор новой эпохи.: Пер. с английского. – М.:
Вершина, 2018. – 106 с.
34. Хрипливый Ф.П., Хрипливый А.Ф. Сравнительный анализ методов
оценки финансового состояния организации // Научный журнал КубГАУ -
Scientific Journal of KubSAU. 2012. № 81. С.901-922.
35. Шабалин Е.М., Карп М.В. Мифы реальной оценки финансового
состояния российских предприятий // Финансы и кредит. 2016. № 17 (497).
С.30-34.
36. Шинкарева Л.И., Садочков М.Е. Финансовое состояние предприятия и
методы его оценки // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки.
2015. № 4-1. С.291—296.