24
Пусл
1
= П
0
* К
рп
, (3)
После расчета представленного показателя целесообразно произвести
расчет суммы прибыли при фактическом объеме (∑
q1
) и структуре
реализованной продукции, но при плановой себестоимости (z
0
) и плановых
ценах (р
0
) - Пусл
2
. С этой целью нужно от условной выручки (ВРусл) отнять
условную сумму затрат (Зусл) по формуле 4:
Пусл
2
= ∑(q
1
* p
0
) – ∑(q
1
– z
0
) = ВР
усл
– З
усл
, (4)
Далее нужно определить величину прибыли, возможность получения
которой определяется путем получения фактического объема реализации
(∑
q1
), структуре и ценах (p
1
) но при плановой себестоимости продукции (z
0
) -
Пусл
3
. Для расчета необходимо от фактической суммы выручки (BP
1
)
уменьшить условную сумму затрат по формуле 5:
Пусл
3
= ∑(q
1
* p
1
) – ∑(q
1
– z
0
) = ВР
1
– З
усл
, (5)
После чего производится расчет изменения суммы прибыли за счет
каждого фактора, а также ее общего значения путем суммирования
изменений за счет отдельных факторов.
Далее необходимо проанализировать показатели рентабельности. По
данному показателю организации подразделяются на:
- низкорентабельные: Rод составляет 1-5 %;
- среднерентабельные: Rод составляет 5-20 %;
- высокорентабельные: Rод составляет 20-30 %;
- сверхрентабельные: Rод составляет более 30 % [14, с. 138]
Выделяют четыре показателя рентабельности: выручка; собственных
средств; постоянных фондов; всех активов.
В настоящее время в практике наиболее распространенным
показателем, использующимся при оценке эффективности деятельности
организации выступает показатель рентабельности продаж, который
рассчитывается на основе следующей формулы:
25
,100
Р
Ппр
Ур
(6)
где Р- выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) ;
Ур - уровень рентабельности продаж, в %;
Ппр - прибыль от продаж.
Данный показатель показывает, какова доля прибыли в выручке
организации. Причем для его расчета могут использоваться разные виды
прибыли: валовая прибыль (ВП), прибыль от продаж (Ппр), прибыль до
налогообложения (Пдо/нал.обл.), прибыль от обычной деятельности и чистая
прибыль.
Этот показатель позволяет оценить финансовый результат
деятельности организации и носит долгосрочный характер, так как на его
основе принимается решение инвесторов о вложениях в капитал
организации.
Еще один рентабельности деятельности организации оценивает т
эффективность текущих затрат, расчет его осуществляется на основании
следующей формулы:
,100..
ИО
Ппр
зУр
(7)
где Ур.з.- уровень рентабельности текущих затрат, %.
Этот показатель оценивает эффективность текущих затрат живого и
овеществленного труда, то есть определяет эффективность использования
вложенных средств [28, с. 92].
Кроме показателей выручки, величины основных и оборотных средств,
размера издержек обращения для определения уровня рентабельности могут
применяться и иные показатели, такие как складская либо торговая площадь,
среднесписочная численность работников, фонд заработной платы и др.
Отношение прибыли от продаж к величине складской или торговой
площади показывает эффективность использования торговых и складских
помещений торговых предприятий:
26
,100
S
Ппр
Ур
(8)
где S – складская или торговая площадь, м
2
Рациональное использование торговой и складской площади позволяет
организации увеличить размер прибыли.
Еще ряд показателей рентабельности могут быть рассчитаны по
следующим формулам:
,100,100
.
ФЗП
П
Ур
Чср
П
Ур
(9)
где П – прибыль (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая
прибыль) , тыс.руб., Чср - среднесписочная численность работников
предприятия, чел.; ФЗП - фонд заработной платы, тыс.руб.
Эти показатели определяют эффективность использования трудовых
ресурсов в организации.
Рентабельность совокупных затрат предприятия определяется
следующим образом:
R ф =
,100
ФЗПОСОФ
ЧП
(10)
где R. ф - рентабельность совокупных затрат, в %;
ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов, в тыс. руб.;
ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств, в тыс. руб.;
ФЗП - фонд заработной платы, в тыс. руб.
Представленный выше показатель служит для оценки эффективности
текущих затрат живого и овеществленного труда [32, с. 99].
Следующий показатель - «рентабельность собственных средств», он
определяется следующим образом:
,
средстхсобственныстоимость
прибыльЧистая
чрК
(11)
где Кчр -коэффициент чистой рентабельности, %.
27
Кчр =
100
)(
%
капиталйакционерныйсобственны
налоговивыплатыдоприбыль
. (12)
Этот показатель может использоваться для оценки деятельности
организации, однако на практике применяется редко.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что каждый из
вышеперечисленных показателей позволяет оценить эффективность
использования отдельных видов ресурсов либо текущих затрат, однако,
только совокупность всех показателей дает представление об общей
эффективности хозяйственной деятельности организации. В рамках анализа
производится исследование динамики показателей, причин возникновения
убытков или снижения величины прибыли. По итогам проведенного анализа
формулируются мероприятия, направленные на снижение убытков и рост
прибыли.
Для поиска путей улучшения финансовых результатов работы
организации необходимо производить планирование прибыли.
Планирование прибыли выступает составной частью общего
финансового планирования организации. Прибыль чаще всего планируется
раздельно по разным видам деятельности организации. При планировании
прибыли нужно учесть многообразие, влияющих на нее факторов, для
выбора наиболее оптимального варианта, обеспечивающего максимальную
прибыль.
В условиях стабильной экономики планирование прибыли
осуществляется в расчете на календарный год в рамках составления текущего
финансового плана. Сложившая ситуация затрудняет построения планов на
перспективу, а в современных условиях, даже календарный год выступает в
определенной мере перспективой, поэтому в крупных организациях
составляются более реалистичные планы прибыли на квартал.
Планирование прибыли также связано с выполнением налоговых
обязательств по налогу на прибыль организаций, а в частности прежде всего
с порядком расчеты авансовых платежей по налогу и внесению их в бюджет.
28
Качество составленных планов по прибыли позволяют достичь минимальной
разницы между суммой авансовых платежей налога и суммой платежей,
исчисленных по фактически полученной прибыли. Но все-таки в качестве
более важной цели планирования прибыли выступает определение
возможностей организации в финансировании своих потребностей.
В качестве объектом планирования выступают элементы прибыли,
прежде всего прибыль от реализации товаров.
Планирование предусматривает последовательное выполнение
следующих этапов:
- определение базовых показателей за предыдущий период;
- формулирование целей деятельности на планируемый период;
- прогноз уровня инфляции и определение плановой прибыли и
рентабельности по различным вариантам развития;
- выбор наиболее оптимального варианта [25, с. 75].
Базовыми показателями для планирования прибыли выступают:
выручка от реализации товаров (без учета НДС, акцизов), себестоимость
реализованных товаров, валовая прибыль, структура себестоимости,
стоимость активов организации на конец года, финансовый рычаг,
рентабельность всего капитала и рентабельность собственного капитала.
Таким образом можно отметить, что доходы и прибыль выступают
важнейшими показателями деятельности организации, определяющими
возможности экономического и социального развития субъекта
хозяйствования. Для обеспечения ритмичности работы организации
необходимо постоянно проводит анализ финансовых результатов для
внесения своевременных корректировок в отдельные аспекты деятельности
организации.
29
Глава 2. Анализ формирования доходов и прибыли
ООО «Компания Союз»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Компания Союз»
Общество с ограниченной ответственностью «Компания Союз» было
создано 14 декабря 2012 года г. и действует в соответствие с Гражданским
Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской
Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»,
законодательством Российской Федерации, а также согласно Устава и
другими нормативными актами.
Предприятие является юридическим лицом, имеет круглую печать со
своим наименованием, расчетный счет. От своего имени общество
приобретает имущественные права, совершает сделки, имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет, также имеет печать, штамп с
фирменным наименованием, эмблему и другие реквизиты.
В соответствии с учредительными документами организация
осуществляет следующие виды деятельности:
оптовая торговля;
розничная торговля;
производство санитарно-технических работ;
строительство зданий и сооружений;
производство электромонтажных, отделочных, прочих строительных
работ.
Структура управления ООО «Компания Союз», представлена на рис. 8.
Высший уровень управления представлен генеральным директором.
Средний уровень составляют: директора по отдельным функциям. К
нижнему уровню относятся непосредственные исполнители.
В компетенцию генерального директора входит:
оперативное руководство административно-хозяйственной и
30
коммерческой деятельностью предприятия;
решение вопросов формирования стратегии развития компании;
другие виды деятельности, связанные с перспективным развитием
фирмы.
Рис.
Рис. 8. Организационная структура ООО «Компания Союз»
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что предприятие ООО
«Компания Союз» имеет линейно-функциональную структуру управления, а
данной структуре сочетаются преимущества двух моделей управления: с
одной стороны, соблюдение принципов единоначалия, с другой стороны -
функциональная специализации структурных подразделений. Это позволяет
достичь гибкости и при этом формальной определенности структуры
управления организацией.
Все основные аспекты деятельности ООО «Компания Союз» отражены в
учетной политике ООО «Компания Союз». Она включает в себя общие
положения организации бухгалтерского учета, документооборот; оценку
основных средств, нематериальных активов, материально-производственных
запасов и финансовых вложений; формирование себестоимости услуг;
расчеты с дебиторами и кредиторами; учет операций целевого
финансирования; порядок проведения инвентаризации имущества и
обязательств.
Генеральный
директор
Технический
директор
Главный
бухгалтер
Отдел закупок
Отдел продаж
Бухгалтерский
аппарат
Склад
Коммерческий
директор
Отдел
правовой
информации
31
Бухгалтерский учет, управление финансами и денежным оборотом в
ООО «Компания Союз» ведется собственной бухгалтерской службой, которая
является его структурным подразделением и возглавляется главным
бухгалтером. Состав, подчиненность, задачи и функции бухгалтерии
определяются Положением о бухгалтерии и должностными инструкциями ее
работников.
Основные задачи бухгалтерии в области обеспечения оперативной
финансовой работы:
анализ финансово-экономического состояния предприятия;
организация, методическое обеспечение разработок программ
перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития
предприятия, их финансовое обеспечение;
разработка финансового плана предприятия;
организация финансирования предприятия в соответствии с
законодательством.
Чистая прибыль общества, образуется в соответствии и установленным
порядком, после взаиморасчетов с бюджетными и другими, установленными
законодательством платежи, подлежит распределению между участниками
по итогам работы, пропорционально вкладам участников.
На основании бухгалтерской отчетности произведена краткая
экономическая характеристика деятельности организации.
Оценим динамику основных экономических показателей деятельности
ООО «Компания Союз» за два года с целью установления динамических
тенденций в развитии его параметров и выявления структурных сдвигов в
составе сложных показателей.
Выручка от продаж продукции (товаров, работ, услуг) является
центральным параметром в системе всех экономических показателей ООО
«Компания Союз» и характеризует объем реализованной продукции. В
отчетном году ООО «Компания Союз» было продано товаров на общую
сумму 482752 тыс. руб., что демонстрирует рост по сравнению с
32
предыдущим годом на 133563 тыс. руб. или на 38,2%. Рост выручки от
продаж связан со следующими факторами: ростом цен, оживлением
покупательского спроса; стабильной работе с поставщиками; грамотной
товарной политикой, опирающейся на маркетинговые исследования;
эффективной рекламной кампанией и т.д.
В ООО «Компания Союз» в отчетном году среднесписочная
численность работников составила 177 человек. По сравнению с прошлым
периодом произошел рост штата на 17 человека. Это связано с расширением
масштабов продаж ООО «Компания Союз». В любом случае увеличение
численности работников должны коррелировать с увеличением выручки:
оправданным признается рост штата работников, если не приводит к
снижению показателя торговой выручки в расчете на 1-го работающего.
Таким образом качественным показателем использования кадрового ресурса
размер выручки на одного работника. В силу того, что ООО «Компания
Союз» было выдержано динамическое соотношение между темпом роста
реализации товаров и среднесписочной численностью работников, можно
отметить тот факт, что повышение производительности труда. Например, в
течение отчетного периоде объем продаж на 1-го работника составил
2727,4тыс. руб., по сравнению с предыдущим перидом зафиксирован рост на
25% или на 545 тыс. руб., а в расчете на 1-го менеджера прирост оказался
менее существенным (+5,5% или +154,2 тыс. руб.). Рост производительности
труда в ООО «Компания Союз» положительно характеризует деятельность
организации и выступает признаком эффективного использования кадров
организации.
В качестве материального стимула к труду для работников выступает
заработная плата. Фонд оплаты труда работников в 2017 году составил 7585
тыс. руб., в 2018 году – он увеличился на +365 тыс. руб. или на 4,8%.
Среднемесячная заработная плата в расчете на одного работника в 2018 году
составила 64,52 тыс.руб., наблюдается снижение показателя на 16,67 тыс.
руб. ООО «Компания Союз» за два года имел следующую динамику в
33
отношении экономических параметров по труду: для средней заработной
платы темп снижения составил 79,5%, для производительности труда рост
составил 125%, в результате получено соотношение 0,62 который показывает
недостаточное стимулирование работников организации и требует
увеличения заработной платы.
Средняя стоимость основных фондов предприятия (рассчитанная по
средне-арифметической стоимости основных фондов на начало и конец
периода) выросла на 10,1 тыс.руб., составив 52516 тыс.руб., что произошло в
результате их обновления. Фондоотдача выросла на 25,6%. В результате
роста численности работников ООО «Компания Союз» фондовооруженность
одного работника уменьшилась на 1,4 тыс.руб./ чел., или 0,5% , при этом
коэффициент эффективности использования основных фондов вырос более
чем в три раза, составив 12 руб. чистой прибыли на 1 руб. средней
стоимости основных фондов, что оценивается положительно.
Средняя стоимость оборотных средств без НДС за 2018 год составила
73065,5 тыс.руб., увеличившись на 27,1 %, но за счет эффективного
использования оборотных средств предприятием в отчетном периоде время
их обращения ускорилось на 4,8 дня. В результате эффективного
использования оборотных средств произошел рост скорости их обращения на
8,8%. При этом коэффициент рентабельности оборотных средств вырос в 2,7
раза. Данные результаты работы оценивает работу предприятия
положительно.
Издержки предприятия за 2018 год составили 46195 тыс.руб. и их темп
роста по отношению к 2017 году - 107,5%, а в сравнении с темпом роста
выручки (138,2%) и темпом роста прибыли от продаж (117,8%) видно, что
издержки росли меньшими темпами, что может быть оценено положительно.
Такую оценку подтверждает факт снижения уровня издержек в
анализируемом периоде с 12,3 % до 9,6%.
В результате роста оборота предприятия, валовой прибыли и снижения
уровня издержек обращения произошел рост суммы прибыли от продаж на