35
Рисунок 10. Динамика денежной выручки, расходов по обычным
видам деятельности и прибыли от продаж ООО «АТРИБУТ» за 2015
– 2017 гг., тыс. руб.
Так как в организации произошло увеличение выручки, следовательно,
увеличился объем производимой продукции, что привело к росту
себестоимости. Согласно рисунку 4 темп роста себестоимости больше темпа
роста выручки, вследствие этого происходит увеличение убытка в 2017 году по
сравнению с 2015 годом как на единицу произведенной продукции, так и в
общем.
Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период
увеличилась, и в 2017 году их составила 1369 тыс. руб. Увеличение данного
показателя связано с тем, что для замены изношенных основных средств
организация накапливает необходимые средства, использует возможность
получения долгосрочных кредитов и займов, направляет капитальные вложения
на реконструкцию основных средств, а также на приобретение новых объектов
основных средств. В связи с ростом денежной выручки и увеличение
среднегодовой стоимости основных средств, показатель фондоотдачи в 2017
году в сравнении с 2015 годом вырос более чем в 15,48%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2017 году составила 6452
тыс. руб., что меньше аналогичного показателя 2015 года на 1094 тыс. руб. или
на 14,49%. Уменьшение стоимости оборотных средств связано с уменьшением
36
количества денежных средств в кассе, на банковских счетах, величины
товарных запасов.
Среднегодовая стоимость основных средств и оборотных средств
ООО «АТРИБУТ» в динамике по годам представлена на рисунке 11.
Рисунок 11. Динамика среднегодовой стоимости основных и
оборотных средств ООО «АТРИБУТ» за 2015 – 2017 гг., тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств на протяжении трех
исследуемых лет растет, а среднегодовое количество оборотных средств на
предприятии стабильно снижается.
Что касается среднегодовой численности работников, то она к 2017 году
сократилась на 1 человека, по сравнению с 2015 годом, а количество рабочих
сократилось на 1 человека. Среднегодовая выработка на 1-ого работника в 2017
году составила – 703 тыс. руб.
Темпы роста объема продаж произведенной продукции, повышение его
качества непосредственно влияют на величину денежной выручки, расходов по
обычным видам деятельности, прибыль и рентабельность организации в целом.
2.2. Методика формирования и использования прибыли и в ООО
«Атрибут»
Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих
организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат,
с другой – это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующей
собственный капитал.
37
Анализ прибыли – это исследование механизма формирования
итогового финансово-хозяйственного результата в полном многообразии
причинно-следственных связей и зависимостей по данному предприятию, а
также по отдельным видам, которые зависят от направления изучения.
Базой для детального анализа прибыли является бухгалтерская
отчетность, и в первую очередь форма «Отчет о финансовых результатах»,
которая содержит данные о размере выручки от продажи товаров, продукции,
работ и услуг; себестоимости проданных товарах, коммерческих и
управленческих расходах, прочих доходах и расходах, чистой прибыли, а также
расшифровку отдельных прибылей и убытков.
Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих
отношениях документ более важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в
нем содержится информация о тенденциях развития предприятия, его
финансовых и производственных возможностях.
Оценивают финансово-хозяйственные результаты деятельности
предприятия при помощи относительных и абсолютных показателей. К
абсолютным показателям относят: прибыль от реализации продукции, валовая
прибыль, прибыль (или же убыток) от прочей реализации, чистая прибыль, а
также прибыль од налогообложения. Именно они характеризуют абсолютную
прибыль. Несомненно, размер прибыли имеет большое значение, однако лишь
по абсолютным показателям прибыли безотносительно к величине или к
обороту активов предприятия нельзя дать объективную оценку финансового
результата.
Проведем анализ показателей прибыли ООО «АТРИБУТ» за период
2015 – 2017 гг., результаты расчетов представим в таблице 4.
38
Таблица 4
Анализ прибыли ООО «АТРИБУТ» за 2015 – 2017 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонени
е 2017 г.
от 2015 г.
(+/-), тыс.
руб.
Отношен
ие 2017
г. к 2015
г., %
Темп
роста за
2015 -
2017 гг.,
%
Выручка
13493
16122
15475
1982
114,69
14,69
Расходы по
обычной
деятельности
-13977
-15863
-17183
-3206
122,94
22,94
Валовая
прибыль
-484
259
-1708
-1224
352,89
252,89
Прибыль от
продаж
-484
259
-1708
-1224
352,89
252,89
Прочие доходы
3
175
185
182
6166,67
6066,67
Прочие
расходы
-55
-126
-139
-84
252,73
152,73
Прибыль до
налогообложен
ия
-536
308
-1662
-1126
310,07
210,07
Налоги на
прибыль
(доходы)
155
180
222
67
143,23
43,23
Чистая прибыль
(убыток)
-691
128
-1884
-1193
272,65
172,65
Согласно проведенным расчетам, можно сделать следующие выводы.
Основным источником дохода в ООО «АТРИБУТ» является выручка от
реализации продукции, размер которой за анализируемый период увеличился
на 1982 тыс. руб., или на 14,69%. Увеличение выручки в отчетном году
произошло за счет роста цен на продукцию и товары и за счет роста объема
продаж.
Отрицательным моментов в ООО «АТРИБУТ» является то, что в
результате опережающего темпа роста расходов по обычным видам
деятельности на 22,94%, над темпами роста выручки от продаж на 14,69%,
организация в отчетном 2017 году не получила прибыли, валовый убыток и
убыток от продаж составили – 1708 тыс. руб., что больше убытка 2015 года на
1224 тыс. руб.
Прочие доходы в отчетном периоде составили 185 тыс. руб., следует
отметить их рост за три года составил 182 тыс. руб., при этом прочие расходы,
39
хоть и более низкими темпами, но также выросли на 84 тыс. руб. или более чем
в 2,5 раза, по итогам 2015 года эти расходы составили - 139 тыс. руб. В
результате прибыль до налогообложения в ООО «АТРИБУТ» за 2015 – 2017 гг.
– 1126 тыс. руб.
В результате хозяйственной деятельности предприятие не имеет чистую
прибыль, убыток за анализируемый период вырос на 1193 тыс. руб. или более
чем в 2,7 раз и составил 1884 тыс. руб.
Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов предприятия.
Результаты обобщим в таблице 5.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «АТРИБУТ» за
2015 – 2017 гг.
Наимено
вание
показате
ля
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло
нение
2017
г. от
2015
г. (+/-
), тыс.
руб.
Отнош
ение
2017
г. к
2015
г., %
Темп
роста
за
2015 -
2017
гг., %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
Выручка
1349
3
99,98
1612
2
98,93
1547
5
98,82
1982
114,69
14,69
Прочие
доходы
3
0,02
175
1,07
185
1,18
182
6166,6
7
6066,6
7
Всего
доходов
1349
6
100
1629
7
100
1566
0
100
2164
116,03
16,03
Выручка
от
продаж в
1 руб.
доходов
1,00
-
0,99
-
0,99
-
-0,01
-
-
Доходы предприятия в 2017 году составили 15660 тыс. руб., при этом
стоит отметить их рост на 2164 тыс. руб. или 16,03%.
Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от реализации
продукции, но при этом наблюдается незначительное снижение данного
показателя в структуре с 99,98% до 98,82%.
40
Положительное влияние на доходы ООО «АТРИБУТ» оказал рост
прочих доходов на 182 тыс. руб., в структуре данный показатель вырос с 0,02%
до 1,18% и составил 185 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1 руб. доходов в 2015 году составила 1 коп., в 2016
году и в 2017 году – 0,99 коп., что характеризуется положительно.
Динамика, состав и структура доходов представлена на рисунке 12.
Рисунок 12. Динамика, состав и структура доходов ООО «АТРИБУТ»
за 2015 – 2017 гг.
Проведем анализ состава, структуры и динамики расходов предприятия.
Результаты расчетов представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «АТРИБУТ»
за 2015 – 2017 гг.
Наимено
вание
показате
ля
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло
нение
2017
г. от
2015
г. (+/-
), тыс.
руб.
Отнош
ение
2017
г. к
2015
г., %
Темп
роста
за
2015 -
2017
гг., %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
Расходы
по
обычной
деятельн
ости
1397
7
99,61
1586
3
99,21
1718
3
99,20
3206
122,94
22,94
Прочие
расходы
55
0,39
126
0,79
139
0,80
84
252,73
152,73
41
Наимено
вание
показате
ля
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло
нение
2017
г. от
2015
г. (+/-
), тыс.
руб.
Отнош
ение
2017
г. к
2015
г., %
Темп
роста
за
2015 -
2017
гг., %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
тыс.
руб.
к
итог
у, %
Всего
расходов
1403
2
100
1598
9
100
1732
2
100
3290
123,45
23,45
Рентабел
ьность
расходов
, %
-3,45
-
1,62
-
-9,86
-
-6,41
-
-
Расходое
мкость
продаж
1,04
0,98
1,11
0,07
Расходы предприятия в 2017 году составили 17322 тыс. руб., что по
отношению к 2015 году составляет 123,45%.
В связи с увеличением объема продаж в организации увеличились и
расходы по обычной деятельности с 13977 тыс. руб. до 17183 тыс. руб. или на
22,94%.
Отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности
организации является то, что помимо роста расходов по обычной деятельности
произошел рост и прочих расходов. Данный показатель за три анализируемых
года увеличился на 84 тыс. руб. или более чем в 1,5 раза.
Рентабельность расходов показывает, сколько копеек прибыли
приходится на рубль расходов, за анализируемый период показатель снизился с
-3,45% до -9,86%, что характеризуется отрицательно.
Расходоемкость продаж – это доля общей величины расходов по
обычным видам деятельности в сумме выручки от продаж. Данный показатель
имеет негативную тенденцию и говори о том, что в 2017 году предприятие
тратило 1,11 руб. для получения каждого рубля выручки, что в сравнении с
2015 годом больше на 0,07, а по отношению к 2016 году на 0,13.
Динамика, состав и структура расходов ООО «АТРИБУТ» за 2015 –
2017 гг. представлена на рисунке 13.
42
Рисунок 13. Динамика, состав и структура расходов ООО
«АТРИБУТ» за 2015 – 2017 гг., %
Динамика доходов и расходов ООО «АТРИБУТ» за 2015 – 2017 гг.
представлена на рисунке 14.
Рисунок 14. Динамика доходов и расходов ООО «АТРИБУТ» за 2015
– 2017 гг.
43
Доходы и расходы организации за анализируемый период выросли,
однако темп роста доходов организации был меньше темпов рост расходов, в
связи с чем, прибыль до налогообложения снизилась.
Главным и непосредственным результатом деятельности любого
коммерческого предприятия выступает прибыль, но она не всегда может дать
четкую и полную картину об эффективности и уровне доходности
предпринимательской деятельности. Таким образом, в следующем разделе
выпускной квалификационной работы проведем оценку управления процессом
формирования и использования прибыли исследуемой организации.
2.3. Анализ формирования и использования прибыли
Каждое предприятия нуждается в эффективном применении
находящихся в его распоряжении внутренних ресурсов, а также в
своевременном и максимально адекватном реагировании на перемену внешних
условий. Этим целям служит соответствующая аналитика, в том числе
факторный анализ прибыли предприятия.
Проведем анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на
чистую прибыль организации, результаты расчетов представим в таблице 7.
Таблица 7
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую
прибыль ООО «АТРИБУТ».
Наименование показателя
2017 г.
2015 г.
Изменения (+, –)
1.Валовая прибыль
-1708
-484
-1224
2.Прибыль от продаж
-1708
-484
-1224
3.Прибыль (убыток) от
прочей деятельности
324
58
266
4.Прибыль (убыток) до
налогообложения
-1662
-536
-1126
5.Текущий налог на прибыль,
изменение ОНО и ОНА
222
155
67
6.Чистая прибыль (убыток)
-1884
-691
-1193
7.Изменение чистой прибыли
отчетного периода за счет:
-
-
-1193
44
Наименование показателя
2017 г.
2015 г.
Изменения (+, –)
а) изменения прибыли до
налогообложения
-
-
-1126
б) изменения суммы налога
на прибыль и других
аналогичных обязательных
платежей
-
-
-67
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом
цепных подстановок:
ЧП
0
= НП
0
– Н
0
(1)
ЧП
0
= -536 – 155 = -691 тыс. руб.
ЧП
расч
= НП
1
– Н
0
(2)
ЧП
расч
= -1662 – 155 = -1817 тыс. руб.
ЧП
1
= НП
1
– Н
1
(3)
ЧП
1
= -1662 – 222 = -1884 тыс. руб.
ΔЧП
изм
.
НП
= ЧП
расч
– ЧП
0
(4)
ΔЧП
изм.НП
= -1817 – (-691) = -1126 тыс. руб.
ΔЧП
изм.Н
= ЧП
1
– ЧП
расч
(5)
ΔЧП
изм.Н
= -1884 – (-1817) = -67 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов:
-1126 – 67 = -1193 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения предприятия снизилась за анализируемый
период на 1126 тыс. руб., а сумма чистой прибыли на 1193 тыс. руб., что
отрицательно характеризует деятельность предприятия.
Согласно приведенным расчетам, можно сделать вывод, что прибыль
сформирована в рамках обычной деятельности, то есть за счет прибыли от
продаж. Убыток в отчетном периоде составил 484 тыс. руб.
На чистую прибыль оказали отрицательное влияние оба фактора:
изменение прибыли до налогообложения снизило прибыль на 1126 тыс. руб.,