15
1.2 Методы анализа формирования и использования прибыли
Прибыль является одним из ключевых показателей успеха в финансово-
хозяйственной деятельности. Поскольку его формирующие факторы, такие как
определенный тип доходов и расходов, можно отличить от различных видов
прибыли. По этой причине, характеризуя результаты деятельности компании с
точки зрения экономической эффективности, необходимо уточнить, что это за
прибыль. Разделение отдельных видов прибыли в первую очередь основано на
интересах соответствующих субъектов.
На величину прибыли влияют различные факторы, которые в первую
очередь следует разделить на внутренние и внешние. Факторы, влияющие на
финансовые показатели компании, представлены на рисунке 3.
Рисунок 3. Факторы, влияющие на прибыль
16
Внутренние факторы изменения прибыли делятся на основные и
вспомогательные. Ключевой частью группы является валовой доход и доход от
продаж (продажи продукции), себестоимость продукции, структура продукта и
себестоимости, надбавка на амортизацию, цена товара.
Внешние факторы, влияющие на прибыль предприятия, - это социально-
экономические условия, цены производственных ресурсов, уровень развития
внешнеэкономических связей, транспорта и природных условий.
Методология финансового анализа зависит от цели и вопросов, которые
необходимо выполнить. Суммируя информацию, которую мы рассмотрели во
время опроса, можно выделить следующие результаты финансового анализа:
- анализ абсолютных и относительных показателей и динамики
финансовых результатов (прибыль и рентабельность);
- изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;
- расчет уровня прибыли и рентабельности всех видов воздействия
факторов;
- изучение направлений, пропорций и тенденций распределения
прибыли;
- выявление резервов роста финансовых результатов;
- разработка предложений по повышению финансовых результатов
компании.
Исследователь В. И. Бариленко дополняет вышеприведенный перечень
следующими пунктами:
- оценка степени выполнения сметы по реализации продукции, прибыли
и рентабельности;
- разработка плана использования выявленных резервов.
По мнению авторов учебника, под редакцией И. В. Косоруковой схема
анализа основных показателей финансовых результатов финансово-
хозяйственной деятельности организации включает 6 блоков (рисунок 4).
17
Рисунок 4. Схема aнaлизa дoхoдoв, рaсхoдoв и прибыли
организации
Важно подчеркнуть, что с точки зрения информационной безопасности
все методы основываются не только на финансовой отчетности, но и на
статистической, оперативной и управленческой информации, что, безусловно,
является положительным фактом.
Исследователи Н. И. Малых и Н. Г. Можаева предлагают проводить
анализ по схеме, представленной на рисунке 5.
Рисунок 5. Анализ финансовых результатов деятельности
организации
Блок 2.
Расчет аналитических
показателей структуры и
динамики доходов, расходов
и прибыли
Блок 1.
Экспресс-анализ данных
отчета, их взаимоувязка с
другими формами
отчетности
Блок 8.
Обобщение
результатов
анализа
Блок 3.
Структурно – динамический
анализ доходов, расходов и
прибыли
Анализ доходов, расходов
и прибыли
Блок 7.
Факторный анализ
и оценка
показателей
рентабельности
Блок 5.
Факторный анализ
прибыли
Блок 4.
Трендовый анализ доходов,
расходов и прибыли
Блок 6.
Расчет системы
показателей
рентабельности
Изучение каждого показателя
текущего анализируемого периода
(горизонтальный анализ)
Изучение динамики изменения
показателей ряд отчетных периодов
(трендовый анализ)
Анализ финансовых
результатов
Исследование соответствующих
показателей и их изменений
(вертикальный анализ)
Исследование факторов на
прибыль (факторный анализ)
18
Как правило, анализ финансовых результатов начинают с общей оценки
динамики размера и состава прибыли до налогообложения.
Такая информация данных Отчета о финансовых результатах позволяет
подвергнуть анализу финансовые результаты организации в разрезе их
элементов, а также рассмотреть структуру прибыли.
После общей характеристики состава и динамики прибыли до
налогообложения следует изучить факторы, приведшие к изменению каждого
элемента в общей сумме прибыли (рисунок 6).
Рисунок 6. Схема факторного анализа прибыли до
налогообложения предприятия
Прибыль до налогообложения
Прибыль от реализации продукции,
работ, услуг
Сальдо прочих доходов и расходов
Анализ динамики и состава доходов
и расходов
Объем
продаж
Структура
продаж
Цены
реализаци
и
Себестои
мость
продукци
и
Изменение запасов готовой
продукции
Изменение остатков
неоплаченной продукции
Объем реализованной
продукции
Спрос
Конкуренция
Товары - субституты
Качество
Конъюктюра
Товарные рынки
Инфляция
Сроки реализации
Изменение затрат:
Постоянных,
переменных, косвенных,
по центрам
ответственности
19
Поскольку схема получения прибыли часто сильно зависит от других
финансовых показателей предприятия, этот этап анализа дополняется оценкой
другой структуры и динамики доходов и расходов, а также факторов, влияющих
на изменение суммы финансовых результатов для каждого события.
Так как в большей степени прибыль до налогообложения состоит из
прибыли, полученной от основной деятельности предприятия, то она подлежит
самому тщательному анализу. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг
зависит от множества факторов. Основным источником информации для
проведения анализа является форма отчета о финансовых результатах вместе с
аналитическими данными по учету. В ходе этого анализа процент прибыли от
баланса по сравнению с предыдущим периодом и планом.
По целям осуществления анализ прибыли предприятия подразделяется на
различные формы в зависимости от различных признаков, деление по целям
анализа отражено на рисунке 7.
Рисунок 7. Формы прибыли предприятия по целям осуществления
анализа
По масштабам
деятельности
По
предприятию в
целом
По
организации
проведения
Виды анализа прибыли
По объектам
исследования
По объекту
исследования
По периоду
проведения
По
структурному
подразделению
По отдельным
операциям
Внутренний
анализ
Внешний
анализ
Анализ
формирован
ия прибыли
Анализ
распредел
ения и
использов
ание
прибыли
Полный
анализ
Тематиче
ский
анализ
Предварител
ьный анализ
Текущий
анализ
20
Анализ прибыли является одним из наиболее важных и сложных
разделов экономического анализа.
Прибыль должна быть настолько большой, чтобы обеспечить все
расширенное воспроизводство - решение, стоящее перед бизнесом.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени тратило в таких
сферах, как внедрение и маркетинг продуктов (работ, услуг), увеличение
доходов, чем собственное управление производством для снижения затрат.
К основным факторам, влияющим на прибыль, относятся:
конкурентоспособность продукции, производимой в силу того факта,
что предприятие должно существовать для потребителя и только для клиентов,
для которых они учитываются, что позволяет предприятию выживать на рынке
и получать доход;
высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра,
который делает объективный учет конъюнктуры рынка, гибкая маневренность
со всеми доступными ресурсами для достижения результатов;
ритмичность и гибкость производства, возможность быстрого
изменения ассортимента продукции в соответствии с требованиями заказчика;
разработка мер по улучшению производства, способности
предприятия предоставлять потребителям товары более высокого качества или
иметь какие-либо новые свойства и по той же цене при той же себестоимости.
В целом, отметим, что эффективность бизнеса должна быть оценена,
предприятия должны анализировать свою прибыль и финансовые результаты.
Данные для этого анализа необходимы не только для управления предприятием,
но и для тех, кто непосредственно участвует в экономической деятельности -
инвесторы, кредиторы и прочее. Эффективность каждого бизнеса в
значительной степени определяется его способностью делать необходимую
прибыль. Для оценки: эти возможности используются при анализе финансовых
показателей деятельности, позволяющие определить, насколько устойчивы
доходы и расходы; что элементы могут быть использованы для
21
прогнозирования финансовых результатов, сколько израсходовано эффективных
затрат, насколько эффективным является управление компанией.
1.3 Направления повышения прибыли и методы ее прогнозирования
Сегодня прибыль является «движущей силой на рынке», что делает его
главную роль в общем механизме управления предприятием. Этот показатель
позволяет предприятию отвечать на основные вопросы экономики что
производить, насколько и для кого. Таким образом, прибыль является
решающим показателем, который способствует финансовому менеджменту к
разумному подходу к формированию политики путем принятия решений о
максимизации доходов и сокращения расходов. Вопросы формирования
позитивного финансового результата, изучение предприятия и вопросы его
распределения позволяют принимать обоснованные управленческие решения,
создавая основу для максимизации прибыли
8
.
Таким образом, финансовые менеджеры должны иметь возможность
идентифицировать внутренние резервы для роста прибыли предприятия, а
также правильно распределить их и использовать их для достижения желаемого
результата.
Очевидно, что управление прибылью подразумевает влияние
финансово-экономической деятельности, что, прежде всего, приведет к
увеличению доходов и, во-вторых, снижению расходов.
В рамках решения первой задачи – повышение прибыли – должны
проводиться оценка, анализ и планирование. Динамику производительности и
продаж в различных точках, ритме производства и продаж, удовлетворенности
и эффективности диверсификации производственной деятельности,
эффективности ценовой политики, влияния различных факторов
(фондовооруженность, загруженность производственных мощностей,
8
Балабанов А.М. Основы финансового анализа. Как управлять капиталом /А.М. Балабанов. – М.: ЮНИТИ,
2018. – 417 с.
22
сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) сезонность производства
и реализации, критические объемы производства (продажи) продукции и
подразделений и тому подобное
9
.
Вторая задача – снижение расходов – включает оценку затрат, анализ,
планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам
(затратам), а также поиск основных отчислений на издержки производства.
Основой для управления корпоративной прибылью должны быть
методы прогнозирования прибыли и планирования.
Прогнозирование прибыли является процессом развития процесса,
который обеспечивает его назначения для необходимого и эффективного
использования в будущем периоде в соответствии с вопросом развития
предприятия.
Приведем обоснование методов прогнозирования прибыли:
1. Метод прогнозирования формирования и распределения прибыли.
Реализация этого метода заключается в разработке финансовой
стратегии управления прибылью предприятия в течение ряда лет. Разработка
стратегии управления прибылью позволит принять эффективные
управленческие решения во всех аспектах ее проектирования, распределения и
использования в текущем процессе планирования.
2. Метод текущего планирования формирования, распределения и
использования прибыли;
Планирование прибыли – является неотъемлемой частью финансового
планирования и важной составляющей финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. При разработке прибыли от программы важно не только
учитывать все факторы, влияющие на величину возможных финансовых
результатов, но и учитывая варианты плана производства, выбирать из тех,
которые обеспечивают максимальную прибыль. В случае относительно
стабильных цен и прогнозируемых экономических условий прибыль
9
Сергеев, И. В. Экономика предприятия : Учебное пособие / И. В. Сергеев. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. :
Финансы и статистика, 2017. – С. 181.
23
предполагается на один год в рамках текущего финансового плана.
Экономическая ситуация в России делает ее чрезвычайно трудной для
ежегодного планирования, а предприятия могут делать более-менее реальные
проекты, согласно квартальных прибылей.
В настоящее время, вследствие постоянно меняющихся условий
экономики, и того факта, что прибыль определяется в целом, по данным
предприятия, исходя из совокупного дохода, валовых расходов и амортизации,
аналитический метод рентабельности является более приемлемым.
Аналитический метод планирования доходов показывает влияние различных
факторов на прибыль, но не учитывает влияние всех переменных
экономических условий на финансовые показатели и не обеспечивает их
надежности, прежде всего, постоянно меняющейся экономики.
Для улучшения экономического механизма управления прибылью
необходимо:
строгое соблюдение заключенных договоров на поставку продукции.
Особенно важно исследовать производство престижных и наиболее
ориентированных на рынок продуктов;
внедрить большую и эффективную политику обучения персонала,
которая является особой формой инвестиций;
повышение эффективности бизнеса предприятия по сбыту продукции.
Прежде всего, необходимо уделять больше внимания увеличению движения
оборотных средств, сокращению всех видов ресурсов для достижения
максимального от производителя до продвижения готовой продукции;
сокращение непроизводственных затрат и потерь;
применение самых современных механизированных и
автоматизированных инструментов для решения задач, анализа прибыли и
рентабельности;
совершить перенос акцентов в управлении прибылью на управление
доходом предприятия.
24
Реализация этих рекомендаций позволит повысить эффективность
управления прибылью на предприятии.
3. Метод оперативного планирования формирования и использования
прибыли заключается в разработке системы бюджетов (бюджетировании) (рис
8).
Бюджетирование – это интегрированный процесс планирования и
управления бизнесом в динамично развивающейся диверсифицированной
бизнес - среде с помощью показателей, которые позволяют определить вклад
каждого подразделения и каждого менеджера в достижение целей.
Рисунок 8. Преимущества бюджетирования
Термин «бюджетирование» в литературе имеет много разных
интерпретаций, начиная от определений «бюджетирование - это финансовое
планирование в компании» до определений «бюджетирование - это
комплексное интегрированное планирование в процессе». Такой диапазон
утверждений о характере бюджетирования чаще всего продиктован либо
незнанием общего метода процесса, его задач и технологии, выполнения этих
задач, так и результатов, которые могут быть достигнуты в процессе внедрения
этих технологий, или попыток ввести иностранные методы без адаптации к
российским условиям.