35
Таблица 6
Формирование прибыли от реализации организации ООО
«Шансон» за 2017 -2018 гг.
Показатель
2018 год
2017 год
Абсолют
ное
изменен
ие, тыс.
руб.
Относите
льное
изменени
е, %
обоз
нач.
тыс.
руб.
обоз
нач.
тыс.
руб.
Выручка от продажи
продукции, работ
или услуг
В
1
36175
В
0
19872
16303
82,0%
Себестоимость
S
1
25084
S
0
9818
15266
155,5%
Коммерческие
расходы
Kr
1
0
Kr
0
0
0
Управленческие
расходы
Ur
1
0
Ur
0
0
0
Прибыль от продаж
П
1
11091
П
0
10054
1037
10,3%
Индекс изменения
цен
1,15
1,00
0,15
15,0%
Объем реализации в
сопоставимых ценах
31457
19872
11585
58,3%
Для расчета показателей необходимо использовать данные об объеме
реализации в предыдущем и отчетном годах в натуральном выражении.
Известно, что в 2017 году прибыль от реализации продукции составила
19872 тыс. руб., а в 2018 году – 361759 тыс. руб., то есть прибыль от
реализации услуг организации ООО «Шансон» повысилась на 16303 тыс. руб.,
что составило темп прироста 82 %.
Произошло увеличение себестоимости в отчетном году, на 15266
тыс.руб.
Необходимо рассчитать влияние отдельных факторов на величину
отклонения прибыли от продаж от уровня ее в предыдущем году, рассмотрим в
таблице 7.
Комплексный факторный анализ изменения прибыли от реализации
показал, что она увеличилась за счет таких факторов как: увеличение
количества реализованных услуг в 2018 году 1037 тыс. руб.
36
Таблица 7
Факторный анализ выручки от реализации организации ООО
«Шансон», тыс.руб.
Фактор
Величина
показателя,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Влияние объема продаж на прибыль
5 861
565,2%
Влияние структуры ассортимента реализованных
услуг
0
0,0%
Влияние изменения себестоимости
-9543
-920,2%
Влияние изменения коммерческих расходов
0
0,0%
Влияние изменения управленческих расходов
0
0,0%
Влияние цен реализации
4718
455,0%
Совокупное влияние факторов
1037
100,0%
Одной из составляющих анализа результативности деятельности
организации является анализ показателей рентабельности.
Что бы оценить результаты деятельности предприятия в целом и
проанализировать его сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать
показатели, таким образом, что бы выявить причинно-следственные связи,
влияющие на финансовое положение ООО «Шансон».
Рассчитаем основные коэффициенты рентабельности ООО «Шансон» в
таблице 8.
Таблица 8
Показатели рентабельности ООО «Шансон» за 2016-2018 гг., %
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменения
2017 к
2016
2018 к
2017
Рентабельность продаж, %
0,57
50,59
30,66
50,02
-19,93
Рентабельность продаж по
EBIT, %
1,06
50,09
3,14
49,03
-46,95
Рентабельность продаж по
чистой прибыли, %
1,06
54,3
8,8
53,24
-45,5
Прибыль от продаж на
рубль, (работ, услуг), %
0,58
102,4
44,22
101,82
-58,18
37
Прибыль от продаж за 2018 год составляет 30,66% от полученной
выручки. Представим на рисунке 13, динамику показателей рентабельности
ООО «Шансон».
Рисунок 13. Динамика показателей рентабельности ООО
«Шансон»» за 2016 - 2018 гг.
Соотношение между прибылью за год и выручкой, которая является
нормой прибыли от продажи прибыли за год, отражает долю дохода, которая
остается доступной для компании из каждого рубля проданной продукции. В
этом случае это 8,8 %.
2.3. Анализ формирования и использования прибыли
В процессе анализа доходов используются следующие показатели
прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг;
балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль;
нераспределенный доход. Механизм формирования данных показателей
представлен на рисунке 14.
Прежде чем дать комплексный анализ управления прибылью,
необходимо изучить анализ состава имущества и источников его
формирования, данные представлены в таблице 9.
Рентабельность
продаж, %
Рентабельность продаж
по EBIT, %
Рентабельность продаж
по чистой прибыли , %
2018 од
30,66 3,14 8,8
2017 год
50,59 50,09 54,3
2016 год
0,57 1,06 1,06
0
20
40
60
80
100
%
38
Рисунок 14. Структурно - логическая модель формирования
показателей прибыли
Для сравнительного анализа структуры баланса ООО «Шансон» по
данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1-2) за 2016-2018 гг. была
составлена в таблице 9. Общая стоимость имущества увеличилась на 14350
тыс. руб. Это было связано как с ростом внеоборотных (185,37%), так и
оборотных (41,85%) активов. Рост стоимости основных средств 185,37%
следует отметить как положительное влияние на тенденцию, так как она
направлена на увеличение производственных мощностей предприятия.
За отчетный период оборотный капитал увеличился на 6750 тыс. руб.
или на 41,85%. Это связано с прогрессивными темпами роста всех совокупных
активов с темпами роста по сравнению с мобильными активами. Это
произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и
денежных средств на 5643 тыс. руб.
Выручка (нетто) от реализации
продукции (работ, услуг)
Валовый (брутто) доход
Управленческие и коммерческие
расходы отчетного периода
Финансовый результат от реализации
продукции (услуг)
Сальдо прочих доходов и расходов
Общий финансовый результат
отчетного периода (доход до
налогообложения)
Налог на прибыль и иные
обязательные платежи
Производственная себестоимость
реализованной продукции (работ,
услуг)
_
+
_
_
_
_
Чистый (нетто) доход
Нераспределенный доход
Использовано доходов
39
Таблица 9
Анализ состава имущества и источников его формирования ООО «Шансон»
Наименование
Абсолютные
величины, тыс.руб.
Удельный вес, %
Изменения,
тыс.руб.
Темпы роста, %
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
Внеоборотные активы, в том числе:
1500
4100
11700
64.1
20.27
33.83
2600
7600
273.33
285.37
Основные средства
1500
4100
11700
64.1
20.27
33.83
2600
7600
273.33
285.37
Оборотные (текущие) активы, в том
числе:
840
16130
22880
35.9
79.73
66.17
15290
6750
1920.24
141.85
Запасы
455
2350
3025
19.44
11.62
8.75
1895
675
516.48
128.72
Дебиторская задолженность
100
5934
10576
4.27
29.33
30.58
5834
4642
5934
178.23
Краткосрочные финансовые вложения
0
4401
4702
0
21.75
13.6
4401
301
-
106.84
Денежные средства
7
2795
3796
0.3
13.82
10.98
2788
1001
39928
135.81
Прочие оборотные активы
278
650
781
11.88
3.21
2.26
372
131
233.81
120.15
Баланс
2340
20230
34580
100
100
100
17890
14350
864.53
170.93
Собственный капитал, в том числе:
469
11185
19374
20.04
55.29
56.03
10716
8189
2384.86
173.21
Уставный капитал
10
10
10
0.43
0.05
0.03
0
0
100
100
Резервный капитал
500
2100
2200
21.37
10.38
6.36
1600
100
420
104.76
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
-41
9075
17164
-1.75
44.86
49.64
9116
8089
-
22134.15
189.13
Долгосрочные обязательства
0
0
0
0
0
0
0
0
-
-
Краткосрочные обязательства, в том
числе:
1871
9045
15206
79.96
44.71
43.97
7174
6161
483.43
168.11
заемные средства
1516
5421
10208
64.79
26.8
29.52
3905
4787
357.59
188.3
кредиторская задолженность
355
3624
4998
15.17
17.91
14.45
3269
1374
1020.85
137.91
Валюта баланса
2340
20230
34580
100
100
100
17890
14350
864.53
170.93
40
Резкое увеличение запасов (+ 28,72%) делает необходимым дальнейшее
углубление состава и структуры запасов, согласно данным аналитического
учета.
Доля оборотных активов в активах компании составляет 66,17%, а доля
внеоборотных активов составляет 33,83%. Таким образом, наибольшую долю в
общей структуре активов составляют оборотные активы, что способствует
ускорению оборота предприятия, то есть предприятие использует умеренную
политику управления активами.
Доля основных средств в совокупных активах за отчетный год
составила 33,83%, что свидетельствует о том, что предприятие имеет
облегченную структуру активов, что свидетельствует о мобильности
имущества.
Собственный капитал вырос на 8189 тыс. рублей (73,21%), что
характеризуется положительной динамикой изменения имущественного
состояния организации ООО «Шансон». Это произошло в основном за счет
нераспределенной прибыли и резервного капитала в размере 8089 тыс. руб.
Долг краткосрочных заимствований вырос до 4787 тыс. руб. или 88,3%.
Сумма кредиторской задолженности за анализируемый период
увеличилась на 1374 тыс.руб. или 37,91%.
Наблюдая за динамикой краткосрочных обязательств (как общих, так и
отдельных), целесообразно объединить их значения с прибылью и объемами
продаж. Увеличение объема краткосрочных обязательств может быть
обусловлено увеличением объема продаж и нацелено на получение
максимальной прибыли. Если темпы роста доходов, прибыли и краткосрочных
обязательств примерно одинаковы или темпы роста прибыли или доходов
высоки, то краткосрочные.
В структуре собственного капитала основное место занимают
нераспределенная прибыль и резервный капитал (56%).
В отчетном периоде задолженности по долгосрочным заемным средствам
организация ООО «Шансон» не имеет.
41
Доля краткосрочных обязательств в структуре пассивов увеличилась с
26,8% до 29,52% в отчетном периоде. В структуре пассивов доля кредиторской
задолженности снизилась с 17,91% до 14,45%.
Таким образом, в случае увеличения собственного капитала у
организации ООО «Шансон» происходит уменьшение задолженности к уплате,
которая характеризуется положительным эффектом деятельности.
К положительным моментам относится тот факт, что активы
организации ООО «Шансон» превышают краткосрочные обязательства, что
свидетельствует о способности погашать долги перед кредиторами.
Финансовая устойчивость выступает одним из важных экономических
факторов, посредством, которого можно дать оценку финансового состояния
предприятия. В рыночных условиях любой коммерческой сделке, деловым
взаимоотношениям предшествует анализ финансовой устойчивости
организации. Финансовая устойчивость может оцениваться по относительным
показателям, коэффициентам, характеризующим степень независимости
внешних источников финансирования в таблице 10, рассмотрим коэффициенты
организации ООО «Шансон».
Таблица 10
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Шансон»
Показатели
Значение
Изменение
2016
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
Коэффициент финансового
левериджа
3.9893
0.8087
0.7849
-3.181
-0.0238
Коэффициент автономии
0.2004
0.5529
0.5603
0.353
0.0074
Коэффициент маневренности,
-2.1983
0.6334
0.3961
2.832
-0.237
Коэффициент финансовой
устойчивости
0.2004
0.5529
0.5603
0.353
0.0074
Коэффициент финансового левериджа составляет 0,7849. Это означает,
что каждый рубль собственных средств вкладывается в активы предприятия,
занимая 0,78 руб. заемные средства. Снижение на 0,0238 указывает на
ослабление зависимости от внешних инвесторов и кредиторов, иными словами,
определенное повышение финансовой устойчивости.
42
Эффективность маневренности снизилась с 0,6334 до 0,3961, что
указывает на снижение мобильности собственных средств организации и
свободу маневрировать с помощью этих средств. Причины изменения
коэффициента маневренности рассматриваются на основе динамики капитала и
расчета иммобилизованных активов.
Результаты анализа, приведенные в таблице 11, показывают, что в
организации ООО «Шансон» соизмерение результатов групп по активу и
пассиву имеет надлежащий вид:
В анализируемом периоде организация ООО «Шансон» располагает
наиболее ликвидными активами для наиболее срочного погашения
задолженности (избыток 3500 тыс. руб.). Согласно принципам оптимальной
структуры активов ликвидности краткосрочная дебиторская задолженность
должна быть достаточной для покрытия среднесрочных обязательств
(краткосрочная задолженность за вычетом текущей кредиторской
задолженности).
В случае такого соотношения организация ООО «Шансон» должна
иметь достаточную краткосрочную дебиторскую задолженность для погашения
среднесрочных обязательств.
Медленные активы покрывают долгосрочные обязательства (с
профицитом 3025 тыс. руб.), труднореализуемые менее активны, чем
постоянные активы, то есть минимальные требования финансовой
устойчивости.
Условие ликвидности баланса: A1>П; А2>П2; А3>П3; А4<П4
2016 г. = А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4.
2017 г. = А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
2018 г. = А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
43
Таблица 11
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2016-2018 гг.
Показатели
Абсолютные
величины, тыс.руб.
Показатели
Абсолютные
величины, тыс.руб.
Излишек
(недостаток)
платежных средств,
тыс.руб.
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
Наиболее ликвидные
активы (А1)
7
7196
8498
Наиболее срочные
обязательства (П1)
355
3624
4998
-348
3572
3500
Быстро реализуемые
активы (А2)
378
6584
11357
Краткосрочные
пассивы (П2)
1516
5421
10208
-1138
1163
1149
Медленно
реализуемые активы
(А3)
455
2350
3025
Долгосрочные
пассивы (П3)
0
0
0
455
2350
3025
Труднореализуемые
активы (A4)
1500
4100
11700
Собственный
капитал
предприятия (П4)
469
11185
19374
1031
-7085
-7674
Баланс
2340
20230
34580
Баланс
2340
20230
34580
44
Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов
у организации за рассматриваемый период выполняется все четыре. Баланс
организации в анализируемом периоде является абсолютно ликвидным.
Формирование прибыли зависит от объема производства, объема
реализации, умелого управления персоналом, а распределение прибыли зависит
от анализа издержек по статьям.
Далее рассмотрим в таблице 12 более подробно структуру
себестоимости ООО «Шансон».
Таблица 12
Динамика и структура расходов на производство продукции ООО
«Шансон» за 2016 – 2018гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонения (%)
Сумм
а
уд.
вес,
%
Сумм
а
уд.
вес,
%
Сумм
а
уд.
вес,
%
2017 к
2016
гг.
2018 к
2017
гг.
Материальн
ые расходы
704
18,46
1580
18,33
5360
24,79
876
3780
Заработная
плата
1049
27,50
6466
75,02
10717
49,56
5417
4251
Отчисления
на
социальные
нужды
315
8,25
163
1,89
3215
14,87
-151,7
3052,1
Прочие
расходы
1746
45,78
410
4,76
2231
10,32
-1336
1821
Итого
расходы
3814
100
9818
100
25084
100
4805
13004
Исходя из данных таблицы 12, мы наблюдаем, что в 2018 году долю
расходов имеет «Материальные затраты» и составляет 24,79%, в структуре
себестоимости. Данный показатель в период с 2016 по 2017 год увеличился на
876 тыс.руб. Но в 2018 году произошел скачок роста на 3780 тыс.руб., и сумма
материальных затрат составила 5360 тыс.руб.
Показатель «заработная плата» в структуре себестоимости занимает в
2018 году долю 49,56%. В 2017 году в доле себестоимости оплата труда
занимала 75,02%. Показатель имел снижение в связи с ростом общей суммы
себестоимости.