44
накладные, одноэлементные и комплексные, постоянные и переменные,
регулируемые и нерегулируемые и другие виды.
Вследствие, заключения новых договоров на поставку товарно-
материальных ценностей, предприятие увеличило кредиторскую
задолженность в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 223759 тыс.
руб., а по сравнению с 2016 годом на 77580 тыс. руб.
После уплаты причитающихся налоговых платежей из прибыли, в
2015 году, сумма убытков увеличилась еще больше и составила 53491 тыс.
руб. В 2016 году, предприятие получило прибыль, и уже после уплаты
налогов, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,
составила 37079 тыс. руб.
В 2016 году, размер прибыли уменьшился и, после уплаты
причитающихся налоговых платежей из прибыли, сумма чистой прибыли
составила 29877 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2015 году составляла 8,11%, в 2015 году,
после расширения сферы сбыта, увеличения объемов производства и
реализации, рентабельность продаж достигла значения 13,34%, но уже в
2016 году значение данного показателя снижается до уровня 12,24%.
2.2 Анализ доходов, расходов и прибыли ЗАО «Тиротекс»
Основную часть доходов, и соответственно прибыли, предприятия
получают от реализации продукции, товаров и услуг. Поэтому необходимо
в первую очередь провести анализ доходов и расходов от реализации
продукции, работ, услуг, и только после этого провести анализ прибыли
от их реализации, и выявить основные факторы которые оказывают
существенное влияние на полученную прибыль или убыток на анализируемом
предприятии. В процессе анализа изучаются динамика доходов и расходов
и прибыли от реализации продукции, работ, товаров и услуг, выявляются
отклонения как абсолютные, так и относительные. На основании
45
аналитических и синтетических данных бухгалтерского учета и форм
отчетности, проводится анализ доходов, расходов и прибыли. Источниками
информации для анализа резервов предприятия ЗАО «Тиротекс» послужили:
балансовый отчет о финансовом положении за 2016 год (Приложение 1);
балансовый отчет о финансовом положении за 2017 год (Приложение 2);
отчет о совокупном доходе за 2016 год (Приложение 3);
отчет о совокупном доходе за 2017 год (Приложение 4).
Для начала целесообразно провести анализ доходов и расходов
предприятия ЗАО «Тиротекс» от реализации товаров, работ, услуг за
анализируемый период времени 2015-2017 гг. Исходные данные для анализа,
анализ и результаты анализа представим в таблице 2.
Таблица 2
Показатели доходов, расходов от реализации продукции,
товаров, работ и услуг на ЗАО «Тиротекс»
за 2015-2017 гг.,тыс. руб.
№
п/п
Показатели
Значение показателя
Абсолютное
отклонение,
руб.
Темп прироста,
%
2015
2016
2017
2017
от
2015
2017
от 2016
2017
от 2015
2017
от
2016
1.
Доход от продаж, в
т.ч.
855469
967845
1004359
148890
36514
117,4
103,8
1.1
продукции собств.
производства
847475
962756
998339
150864
35583
117,8
103,7
1.2
товаров
563
1056
1877
1314
821
155,8
177,8
1.3
работ
9
10
12
3
2
133,3
120,0
1.4
услуг
2270
4025
4123
1853
98
181,6
102,4
1.5
аренды
8
8
8
0
0
100,0
100.0
2.
Себестоимость
продаж, в т.ч.
786053
838765
895678
109625
56913
113,9
106,8
2.1
продукции собств.
производства
777892
845683
891404
113512
45721
114,6
105,4
2.2
товаров
523
897
1014
491
117
193,9
113,0
2.3
работ
8
9
9
1
0
112,5
100,0
2.4
услуг
2838
3067
3245
407
178
114,3
105,8
2.5
аренды
4
6
6
2
0
150,0
100,0
3.
Коммерческие
расходы
11479
13790
11787
308
-2003
102,7
85,5
4.
Общие и админи-
ные расходы
48660
50235
46977
-1683
-3258
96,5
93,5
5.
Прибыль от
реализации това-
ров, работ, услуг
(п.1-п.2- п. 3- п.4)
9077
65055
49917
40840
-15138
549,9
76,7
46
По результатам проведенного анализа в таблице 2, можно сделать
вывод о том, что доходы от реализации товаров и услуг анализируемого
предприятии в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 148890
тыс. руб. или на 17,4%, а по сравнению с 2016 годом на 36514 тыс. руб.
или на 3,8%.
Такое увеличение доходов связано непосредственно с увеличением
объемов производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.
Вследствие увеличения доходов от реализации продукции, товаров и услуг,
соответственно увеличились и расходы предприятия.
Так себестоимость продаж увеличилась в 2017 году по сравнению
с 2015 годом на 109625 тыс. руб., или на 13,9%, а по сравнению с 2016
годом на 56913 тыс. руб. или на 6,8%.
В целях оптимизации расходов, были снижены коммерческие расходы,
и в 2017 году они сократились на 2003 тыс. руб. по сравнению с 2016
годом, но по сравнению с 2015 годом, они увеличились незначительно на
308 тыс. руб.
Также, в части оптимизации расходов, были снижены и общие и
административные расходы в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 1683
тыс. руб., или на 3,5%, но по сравнению с 2016 годом, снизились на 3258
тыс. руб. или на 6,5%.
Прибыль предприятии от реализации продукции, товаров, работ и
услуг, увеличилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 40840 тыс.
руб. или на 449,9%, а по сравнению с 2016 годом, наоборот сократилась на
сумму 15138 тыс. руб. или на 23,3 %., и это связано с увеличением затрат
и повышением цен на сырье и товары.
Предприятие ЗАО «Тиротекс», после выхода из кризиса 2015 года,
и потери частичных рынков реализации продукции, работ и услуг на Украине,
в 2015-2017 годах, заключила новые договора на реализацию продукции,
работ и услуг на Европейском рынке, что позволило предприятию увеличить
свои доходы.
47
Для того, чтобы определить основные причины, и факторы
оказывающие влияние на изменение суммы прибыли, необходим факторный
анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг.
Прибыль предприятия формируется под влиянием определенных
факторов, в том числе это объем выпущенной и реализованной продукции,
а также затраты, т.е. себестоимость реализованной продукции, а также сумма
коммерческих расходов, которая оказывает существенное влияние.
Факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции
представим в таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ прибыли от реализации продукции,
товаров, работ и услуг ЗАО «Тиротекс»
в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
№
п/п
Показатель
Значение
показателя
Размер
влияния
факторов
2017 год
2015 год
1.
Доходы от продаж
(выручка) в том числе:
855469
1004359
148890
1.1.
продукции собственного
производства
847475
998339
150864
1.2.
товаров
563
1877
1314
1.3
работ
9
12
3
1.4.
услуг
2270
4123
1853
1.5.
аренда
8
8
0
2.
Себестоимость продаж в
том числе:
786053
895678
109625
2.1
продукции собственного
производства
777892
891404
113512
2.2.
товаров
523
1014
491
2.3
работ
8
9
1
2.4.
услуг
2838
3245
407
2.5.
аренда
4
6
2
3.
Коммерческие расходы
11479
11787
308
4.
Общие и административные
расходы
48660
46977
-1683
5.
Прибыль от реализации
продукции (работ, услуг)
(п.1-п.2-п.3-п.4)
9077
49917
40840
Данные проведенного анализа в таблице 3 показывают, что прибыль
от реализации товаров и услуг предприятия ЗАО «Тиротекс» в 2017 году
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 40840 тыс. руб.
48
Увеличение суммы полученной прибыли в 2016 году произошло в
основном за счет увеличения доходов от объемов реализации продукции
собственного производства, товаров, работ и услуг на сумму 148890 тыс.
руб.
С увеличением суммы доходов от реализации продукции, произошло
и увеличение суммы себестоимости продаж продукции собственного
производства, товаров, работ и услуг на сумму 109625 тыс. руб.
Благоприятное влияние на уровень полученной прибыли оказало
снижение суммы общих и административных расходов на 1683 тыс. руб.
Далее необходимо провести факторный анализ изменения прибыли
от реализации продукции собственного производства, товаров, работ, услуг
ЗАО «Тиротекс» в 2017 году по сравнению с 2015 годом, методом
балансовой увязки, представим в таблице 4.
Таблица 4
Факторный анализ прибыли от реализации продукции,
товаров, работ и услуг ЗАО «Тиротекс»
в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
№
п/п
Показатель
Значение
показателя
Размер
влияния
факторов
2016 год
2017 год
1.
Доходы от продаж (выручка)
в том числе:
967845
1004359
36514
1.1.
продукции собственного
производства
962756
998339
35583
1.2.
товаров
1056
1877
821
1.3
работ
10
12
2
1.4.
услуг
4025
4123
98
1.5.
аренда
8
8
0
2.
Себестоимость продаж в том
числе:
838765
895678
56913
2.1
продукции собственного
производства
845683
891404
45721
2.2.
товаров
897
1014
117
2.3
работ
9
9
0
2.4.
услуг
3067
3245
178
2.5.
аренда
6
6
0
3.
Коммерческие расходы
13790
11787
-2003
4.
Общие и административные
расходы
50235
46977
-3258
5.
Прибыль от реализации
продукции (работ, услуг)
(п.1-п.2-п.3-п.4)
65055
49917
-15138
49
Данные проведенного анализа в таблице 4 показывает, что доходы
от реализации товаров и услуг, на анализируемом предприятии в 2017 году
по сравнению с 2016 годом увеличились 36514 тыс. руб. Как было сказано
выше, увеличение объемов реализации произошли за счет заключения новых
договоров поставки готовой продукции потенциальным потребителями
европейского рынка. С увеличением объема реализации, соответственно и
увеличилась себестоимость продукции собственного производства, товаров,
работ и услуг, на сумму 56913 тыс. руб.
Положительным фактором, оказывающим влияние на прибыль
предприятия, это снижение коммерческих расходов на сумму 2003 тыс.
руб., и снижение общих и административных расходов на сумму 3258
тыс. руб.
Прибыль предприятия ЗАО «Тиротекс» сократилась в 2017 году по
сравнению с 2016 годом, вследствие увеличения цен на сырье и товары,
а также, в связи с тем, что часть выручки находится, а дебиторской
задолженности сроком свыше 3-х месяцев.
Работа предприятия по расширению сферы инвестиционной или
финансовой деятельности, могут принести предприятию ощутимый доход, так
необходимый для осуществления непрерывной производственной
деятельности. На финансовые результаты предприятия также оказывают
непосредственное влияние прочие доходы и расходы.
Далее, проведем анализ состава и структуры прочих доходов
предприятия ЗАО «Тиротекс» в таблице 5.
Таблица 5
Показатели состава и структуры прочих доходов
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Статьи
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс. откл.,
руб.
Тем
прироста,
%
Сумма,
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а
руб.
Уд.
вес,
%
2017
от
2015
2017
от
2016
2017
от
2015
2017
от
2016
Другие
операц-ые
доходы
18098
95,36
26679
85,91
29356
82,21
11258
2677
162,21
110,0
50
Таблица 5 (продолжение)
Доходы от
инвест-ой
деятель-ти
881
4,64
1790
2,54
2897
8,11
2016
1107
328,8
161,8
Доходы от
финан-ой
деятель-ти
0
0
2584
11,55
3457
9,68
3457
873
0
133,8
Итого
прочие :
доходы
18979
100,0
31053
100,0
35710
100,0
16731
4657
188,2
115,0
Проведенный анализ в таблице 5 показывает, что наибольший удельный
вес в полученных прочих доходах предприятия занимают другие
операционные доходы, которые в 2017 году составили 29356 тыс. руб., что
на 62,21% больше чем в 2015 году и на 10,0% больше чем в 2016 году.
На рисунке 6 представлен состав доходов ЗАО «Тиротекс» за 2017 год.
Рисунок 6 - Состав доходов ЗАО «Тиротекс»
за 2017 год, тыс.руб.
Далее необходимо провести анализ прочих расходов предприятия за
анализируемый период времени 2015-2017 гг. В состав прочих расходов
предприятия, будут анализированы прочие операционные расходы, расходы
от инвестиционной и финансовой деятельности, а также расходы по
налогообложению прибыли.
Анализируемое предприятие за данный период времени, вследствие
сокращения объемов оказанных грузовых и пассажирских железнодорожных
перевозок, прибегло к оптимизации других операционных расходов.
На величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
оказывает существенное влияние и сумма налогов, в том числе налог на
293356
2897
3457
Доходы от операционной
деятельности
Доходы от инвестиционной
деятельности
Доходы от финансовой
деятельноти
51
доходы, который предприятие оплачивает из прибыли, которые в формах
отчетности отражены отдельными статьями. Исходные данные для анализа
и сам анализ структуры прочих расходов предприятия ЗАО «Тиротекс» за
2015-2017 гг. представим в таблице 6.
Таблица 6
Показатели состава и структуры прочих расходов ЗАО
«Тиротекс» 2015-2017 гг., тыс. руб.
Статьи
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс. откл.,
руб.
Сумма, руб.
Темп
прироста
%
Сумма
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
руб.
Уд.
вес,
%
2017
от
2015
2017
от
2016
2017
от
2015
2017
от
2016
Другие
операц-ые
расходы
53624
65,65
44567
82,42
45790
75,45
-7834
1223
85,39
102,74
Расходы от
инвест-ой
деятель-ти
211
0,25
436
0,81
675
1,11
464
239
319,91
154,82
Расходы от
финан-ой
деятель-ти
0
0
675
1,25
897
1,48
897
222
0
132,89
Расходы по
налог-нию
прибыли
27852
34,10
8392
15,52
13330
21,96
-14522
4938
47,86
158,84
в т.ч, по
налогу на
доходы
25755
92,47
8213
97,87
12898
96,76
-12857
4685
50,08
157,04
Итого
прочие
расходы
81687
100,0
54070
100,0
60692
100,0
-20995
6622
74,30
112,25
Анализ расходов организации ЗАО «Тиротекс» показывает что
предприятие, себестоимость продаж, занимает самый больший удельный вес в
составе всех расходов предприятия -75,45 % в 2017 году. Состав расходов ЗАО
«Тиротекс» за 2017 год представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Состав расходов ЗАО «Тиротекс» за 2017 год, тыс.руб.
175631
4471
1947
Сырье и материалы
Топливо
Электроэнергия
52
После проведенного анализа доходов и расходов по их видам,
необходимо провести анализ полученных финансовых результатов ЗАО
«Тиротекс» в таблице 7.
Таблица 7
Показатели динамики и состава прибыли
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Показатели
2015
2016
2017
Абс.
откл.
2017 от
2015,
руб.
Темп
прироста,
%
1. Доход от реализации
855469
967845
1004359
148890
117,40
2. С/с реализованной
продукции
786053
838765
895678
109625
113,95
3. Итого валовая
прибыль (1 – 2)
69416
129080
108680
39264
156,56
4. Коммерческие
расходы
11479
13790
11787
308
102,68
5.Общие
административные
расходы
48660
50235
46977
-1683
96,54
6. Другие операционные
расходы
53624
44567
45790
-7834
85,39
7.Другие операционные
доходы
18098
26679
29356
11258
162,21
8. Итого результат от
операционной
деятельности
-26250
47167
33484
-
-
9.Сальдо от
инвестицион-ной
деятельности
610
1354
2221
1611
364,1
10. Сальдо от
финансовой
деятельности
0
1889
2560
2560
-
11. Итого прибыль до
н/о
-25640
50410
38265
-
-
11. Налог на доходы и
иные платежи из
прибыли
27852
13330
8392
-19460
30,13
12. Чистая прибыль
-53492
37079
29877
-
-
Предприятие ЗАО «Тиротекс» находится в постоянном поиске
увеличения доходов, при максимально возможной минимизации всех
осуществленных расходов отчетного периода.
Финансовый результат предприятия формируется за счет полученных
доходов от различных видов деятельности, в том числе за счет доходов от
53
реализации продукции, работ и услуг, а также от доходов от инвестиционной
и финансовой деятельности.
Наибольшую долю в составе полученных доходов от финансово-
хозяйственной деятельности, в 2017 и в предыдущие годы занимают доходы
по обычным видам деятельности, а также другие операционные доходы.
Так в 2017 году они составили 29356 тыс. руб., что на 11258 тыс. руб.
больше чем в 2015 году.
Небольшой удельный вес в общей сумме доходов занимают и доходы
от инвестиционной и финансовой деятельности.
Предприятие ЗАО «Тиротекс» в анализируемом периоде стало
восстанавливать свое финансовое положение, которое немного было
дестабилизировано в 2015 году, при получении убытка вследствие прекращения
совей деятельности, и прекращения деятельности определенного количества
заказов на внешнем рынке, что привело к сокращению доходов и в том числе
так нужной иностранной валюты, для оплаты счетов внешним поставщикам за
приобретаемое сырье.
В 2016-2017 гг., благодаря разработанной стратегии предприятия по
восстановлению платежеспособности и эффективности работы, предприятию
удалось заключить новые договора на реализацию продукции на рынки как
европейские так и российский, и получить долгожданный доход. Актуальность
разработки финансовой стратегии ЗАО «Тиротекс» определяется рядом
условий. Важнейшим из таких условий является интенсивность изменений
факторов внешней финансовой среды. Это дало возможность предприятию при
получении иностранной валюты, как доход от реализации продукции за
пределами ПМР, осуществить закупку хлопка у иностранных протравщиков и
формировать запасы для дальнейшего производства тканей, и впоследствии для
производства продукции швейного производства.
Далее проведем анализ финансовой устойчивости ЗАО «Тиротекс»
за период 2015-2017 гг. в таблице 8 на основании данных форм финансовой
отчетности.