35
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Афина» за 2016 – 2018
гг.
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016 – 2017 гг.
2016 – 2018 гг.
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение,
%
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение,
%
Денежная выручка,
тыс. руб.
13493
16122
15475
2629
119,48
1982
114,69
Расходы по
обычным видам
деятельности, тыс.
руб.
13977
15863
17183
1886
113,49
3206
122,94
Затраты на рубль
проданной
продукции, коп.
104
98
111
-6
94,23
7
106,73
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб.
-484
259
-1708
743
-53,51
-1224
352,89
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
1038
1227
1369
189
118,21
331
131,89
в т. ч. основной
деятельности
830
981
1095
151
118,19
265
131,93
Фондоотдача, руб.
13,00
13,14
11,30
0,14
101,08
-1,70
86,96
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств,
тыс. руб.
7546
7132
6452
-414
94,51
-1094
85,50
Среднегодовое
количество
работников, чел.
23
22
22
-1
95,65
-1
95,65
в т. ч. рабочие,
чел.
14
13
13
-1
92,86
-1
92,86
Среднегодовая
выработка на 1-ого
работника, тыс.
руб.
587
733
703
146
124,87
116
119,76
Рентабельность, %
-3,46
1,63
-9,94
5,10
-
-6,48
-
Так как в ООО «Афина» за 3 года произошло увеличение объемов
продаж, о чем свидетельствует рост денежной выручки, то себестоимость от
36
продаж аналогично имела тенденцию к росту и в 2018 году в сравнении с 2016
годом увеличилась на 3206 тыс. руб. или на 22,94%, и в 2017 году по
отношению в 2016 году на 1886 руб. или на 13,49%.
Тенденция роста денежной выручки от продаж не превышает тенденцию
роста себестоимости продаж, об этом свидетельствует показатель прибыли
(убытка) ООО «Афина». Данный показатель в организации за анализируемый
период колеблица и по итогам 2018 года убыток составил – 1708 тыс. руб., что
больше убытка 2016 года на 1224 тыс. руб. А в 2017 году ООО «Афина» от
ведения своей финансово-хозяйственной деятельности получила прибыль в
размере – 259 тыс. руб.
Уровень рентабельности организации за анализируемый период снизился
на 6,48%, следовательно в 2018 году организация на 1 рубль совокупных затрат
получила почти 10 копеек убытка.
Динамика денежной выручки, расходов по обычным видам деятельности
и прибыли от продаж ООО «Афина» представлена на
рисунке 11.
Рисунок 11. Динамика денежной выручки, расходов по обычным
видам деятельности и прибыли от продаж ООО «Афина» за 2016 –
2018 гг., тыс. руб.
Так как в организации произошло увеличение выручки, следовательно,
увеличился объем реализованных товаров, что привело к росту себестоимости.
37
Согласно рисунку 11 темп роста себестоимости больше темпа роста выручки,
вследствие этого происходит увеличение убытка в 2018 году по сравнению с
2016 годом как на единицу приобретенного товара, так и в общем.
Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период
увеличилась, и в 2018 году их составила 1369 тыс. руб. Увеличение данного
показателя связано с тем, что для замены изношенных основных средств
организация накапливает необходимые средства, использует возможность
получения долгосрочных кредитов и займов, направляет капитальные вложения
на реконструкцию основных средств, а также на приобретение новых объектов
основных средств. Несмотря на рост денежной выручки и увеличение
среднегодовой стоимости основных средств, показатель фондоотдачи в 2018
году в сравнении с 2016 годом сократился на 13,04%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2018 году составила 6452
тыс. руб., что меньше аналогичного показателя 2016 года на 1094 тыс. руб. или
на 14,50%. Уменьшение стоимости оборотных средств связано с уменьшением
количества денежных средств в кассе, на банковских счетах, величины
товарных запасов.
Среднегодовая стоимость основных средств и оборотных средств
ООО «Афина» в динамике по годам представлена на рисунке 12.
Рисунок 12. Динамика среднегодовой стоимости основных и
оборотных средств ООО «Афина» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
38
Среднегодовая стоимость основных средств на протяжении трех
исследуемых лет растет, а среднегодовое количество оборотных средств в
организации стабильно снижается.
Что касается среднегодовой численности работников, то она к 2018 году
сократилась на 1 человека, по сравнению с 2016 годом, а количество рабочих
сократилось на 1 человека. Среднегодовая выработка на 1-ого работника в 2018
году составила – 703 тыс. руб.
Темпы роста объема продаж, конкурентоспособность организации
непосредственно влияют на величину денежной выручки, расходов по
обычным видам деятельности, прибыль и рентабельность организации в целом.
2.2. Анализ основных направлений, состава и структуры прибыли ООО
«Афина»
Прибыль – это важнейший показатель характеризующий деятельность
любой компании. С одной стороны, она показывает конечный финансовый
результат, другой – является главным источником финансовых ресурсов
организации, формирующим ее собственный капитал.
Анализ прибыли заключается в исследовании механизма формирующего
итоговый финансово-хозяйственный результат в полном многообразии
причинно-следственных связей, зависимостей в конкретной организации, а
также по отдельным видам, которые зависят от направления изучения.
Оценивают финансово-хозяйственные результаты деятельности
организации при помощи относительных и абсолютных показателей.
Абсолютными показателями являются: прибыль от продаж, валовая прибыль,
прибыль (или же убыток) от прочей реализации, чистая прибыль, а также
прибыль од налогообложения. Именно они характеризуют абсолютную
прибыль. Несомненно, размер прибыли имеет большое значение, однако лишь
по абсолютным показателям прибыли безотносительно к величине или к
39
обороту активов организации нельзя дать объективную оценку финансового
результата.
Проведем анализ показателей прибыли ООО «Афина» за период 2016 –
2018 гг., результаты расчетов представим в таблице 3.
Согласно проведенным расчетам, можно сделать следующие выводы.
Основным источником дохода в ООО «Афина» является выручка от реализации
товаров, размер которой за анализируемый период увеличился на 1982 тыс.
руб., или на 14,69%. Увеличение выручки в отчетном году произошло за счет
роста цен на товары и за счет роста объема продаж.
Таблица 3
Анализ прибыли ООО «Афина» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016 – 2017 гг.
2016 – 2018 гг.
Отклонение
+/-, тыс.
руб.
Отношение,
%
Отклонение
+/-, тыс.
руб.
Отношение,
%
Выручка
13493
16122
15475
2629
119,48
1982
114,69
Расходы по
обычной
деятельности
-
13977
-
15863
-
17183
-1886
113,49
-3206
122,94
Валовая прибыль
-484
259
-1708
743
-53,51
-1224
352,89
Прибыль от
продаж
-484
259
-1708
743
-53,51
-1224
352,89
Прочие доходы
3
175
185
172
5833,33
182
6166,67
Прочие расходы
-55
-126
-139
-71
229,09
-84
252,73
Прибыль до
налогообложения
-536
308
-1662
844
-57,46
-1126
310,07
Налоги на
прибыль (доходы)
155
180
222
25
116,13
67
143,23
Чистая прибыль
(убыток)
-691
128
-1884
819
-18,52
-1193
272,65
Отрицательным моментов в ООО «Афина» является то, что в результате
опережающего темпа роста расходов по обычным видам деятельности на
22,94%, над темпами роста выручки от продаж на 14,69%, организация в
отчетном 2018 году не получила прибыли, валовый убыток и убыток от продаж
составили – 1708 тыс. руб., что больше убытка 2016 года на 1224 тыс. руб.
40
Прочие доходы в отчетном периоде составили 185 тыс. руб., следует
отметить их рост за три года составил 182 тыс. руб., при этом прочие расходы,
хоть и более низкими темпами, но также выросли на 84 тыс. руб. или более чем
в 2,5 раза, по итогам 2016 года эти расходы составили - 139 тыс. руб. В
результате прибыль до налогообложения в ООО «Афина» за 2016 – 2018 гг. –
1126 тыс. руб.
В результате хозяйственной деятельности организация не имеет чистую
прибыль, убыток за анализируемый период вырос на 1193 тыс. руб. или более
чем в 2,7 раз и составил 1884 тыс. руб.
Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов организации.
Результаты обобщим в таблице 4.
Таблица 4
Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «Афина»
за 2016 – 2018 гг.
Наимен
ование
показат
еля
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 –
2017 гг.
2016 –
2018 гг.
тыс. руб.
к итогу, %
тыс. руб.
к итогу, %
тыс. руб.
к итогу, %
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение,
%
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение,
%
Выручка
1349
3
99,98
1612
2
98,93
1547
5
98,82
2629
119,5
1982
114,6
9
Прочие
доходы
3
0,02
175
1,07
185
1,18
172
5833,
33
182
6166,
67
Всего
доходов
1349
6
100
1629
7
100
1566
0
100
2801
120,8
2164
116,0
3
Выручка
от
продаж
в 1 руб.
доходов
1,00
-
0,99
-
0,99
-
-0,01
-
-0,01
-
Доходы организации в 2018 году составили 15660 тыс. руб., при этом
стоит отметить их рост на 2164 тыс. руб. или 16,03%.
Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от реализации
продукции, но при этом наблюдается незначительное снижение данного
показателя в структуре с 99,98% до 98,82%.
41
Положительное влияние на доходы ООО «Афина» оказал рост прочих
доходов на 182 тыс. руб., в структуре данный показатель вырос с 0,02% до
1,18% и составил 185 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1 руб. доходов в 2016 году составила 1 коп., в 2017
году и в 2018 году – 0,99 коп., что характеризуется положительно.
Динамика, состав и структура доходов представлена на рисунке 13.
Рисунок 13. Динамика, состав и структура доходов ООО «Афина»
за 2016 – 2018 гг.
Проведем анализ состава, структуры и динамики расходов организации.
Результаты расчетов представим в таблице 5.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Афина»
за 2016 – 2018 гг.
Наименован
ие
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 –
2017 гг.
2016 –
2018 гг.
тыс. руб.
к итогу, %
тыс. руб.
к итогу, %
тыс. руб.
к итогу, %
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение, %
Отклонение
+/-, тыс. руб.
Отношение, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Расходы по
обычной
деятельности
1397
7
99,6
1
1586
3
99,2
1
1718
3
99,2
1886
113,
49
3206
122,
94
Прочие
расходы
55
0,39
126
0,79
139
0,8
71
229,
09
84
252,
73
42
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Всего
расходов
1403
2
100
1598
9
100
1732
2
100
1957
113,
95
3290
123,
45
Рентабельнос
ть расходов,
%
-
3,45
-
1,62
-
-
9,86
-
5,07
-
-
6,41
-
Расходоемкос
ть продаж
1,04
-
0,98
-
1,11
-
-
0,06
-
0,07
-
Расходы организации в 2018 году составили 17322 тыс. руб., что по
отношению к 2016 году составляет 123,45%.
В связи с увеличением объема продаж в организации увеличились и
расходы по обычной деятельности с 13977 тыс. руб. до 17183 тыс. руб. или на
22,94%.
Отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности
организации является то, что помимо роста расходов по обычной деятельности
произошел рост и прочих расходов. Данный показатель за три анализируемых
года увеличился на 84 тыс. руб. или более чем в 1,5 раза.
Рентабельность расходов показывает, сколько копеек прибыли
приходится на рубль расходов, за анализируемый период показатель снизился с
-3,45% до -9,86%, что характеризуется отрицательно.
Расходоемкость продаж – это доля общей величины расходов по
обычным видам деятельности в сумме выручки от продаж. Данный показатель
имеет негативную тенденцию и говори о том, что в 2018 году организация
тратила 1,11 руб. для получения каждого рубля выручки, что в сравнении с
2016 годом больше на 0,07, а по отношению к 2017 году на 0,13.
Динамика, состав и структура расходов ООО «Афина» за 2016 – 2018 гг.
представлена на рисунке 14.
43
Рисунок 14. Динамика, состав и структура расходов ООО «Афина»
за 2016 – 2018 гг., %
Динамика доходов и расходов ООО «Афина» за 2016 – 2018 гг.
представлена на рисунке 15.
Рисунок 15. Динамика доходов и расходов ООО «Афина» за 2016 –
2018 гг.
Доходы и расходы организации за анализируемый период выросли,
однако темп роста доходов организации был меньше темпов рост расходов, в
связи с чем, прибыль до налогообложения снизилась.
Главным и непосредственным результатом деятельности любого
коммерческой организации выступает прибыль, но она не всегда может дать
44
четкую и полную картину об эффективности и уровне доходности
предпринимательской деятельности. Таким образом, в следующем разделе
выпускной квалификационной работы проведем оценку управления процессом
формирования и использования прибыли исследуемой организации.
2.3. Оценка управления процессом формирования и использования
прибыли в ООО «Афина»
Каждая организация нуждается в эффективном применении находящихся
в ее распоряжении внутренних ресурсов, а также в своевременном и
максимально адекватном реагировании на перемену внешних условий. Этим
целям служит соответствующая аналитика, в том числе факторный анализ
прибыли организации.
Проведем анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на
чистую прибыль организации, результаты расчетов представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую
прибыль ООО «Афина»
Наименование показателя
2018 г.
2016 г.
Изменения (+, –)
1.Валовая прибыль
-1708
-484
-1224
2.Прибыль от продаж
-1708
-484
-1224
3.Прибыль (убыток) от прочей
деятельности
324
58
266
4.Прибыль (убыток) до
налогообложения
-1662
-536
-1126
5.Текущий налог на прибыль,
изменение ОНО и ОНА
222
155
67
6.Чистая прибыль (убыток)
-1884
-691
-1193
7.Изменение чистой прибыли
отчетного периода за счет:
-
-
-1193
а) изменения прибыли до
налогообложения
-
-
-1126
б) изменения суммы налога на
прибыль и других аналогичных
обязательных платежей
-
-
-67
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом
цепных подстановок: