11
(связанные с закупочной и сбытовой деятельностью предприятия, социальной
политикой предприятия)
1
.
Производственные факторы подразделяются на экстенсивные и
интенсивные. Существует подход, при котором в числе внешних факторов
называется потребительская рента, а среди внутренних выделяется соотношение
цена/качество.
Существуют и другие подходы к классификации факторов, влияющих на
величину прибыли предприятий.
Факторы, влияющие на прибыль предприятия, классифицируются на:
факторы, образующие прибыль (выручка, доходы от прочей
реализации);
взаимовлияющие факторы (затраты на производство продукции,
цены на готовую продукцию, уровень производительности труда,
фондоотдача, ставки налогов, ставки процентов по кредитным ресурсам);
факторы распределения прибыли (налоговые платежи, уплата
процентов по кредитам);
факторы использования прибыли (инвестиции на создание или
приобретение основных средств, затраты на социальное развитие, выплата
дивидендов).
Наиболее полная классификация факторов влияния на прибыль
предприятия представлена в работе Д.А. Хайдуковой, в которой выделены
следующие признаки классификации факторов: отношение к предприятию; вид
деятельности предприятия; природа возникновения факторов; уровень
реализации факторов; характер воздействия на процесс формирования прибыли;
длительность воздействия факторов; уровень влияния на прибыль; степень
обусловленности факторов; роль в формировании прибыли; тип воздействия
факторов; тип критерия оценки; контролируемость воздействия.
1
Арзуманова, Т.И., Мачабели, М.Ш. Экономика организации : учебник для бакалавров. / Т.И.
Арзуманова, М.Ш. Мачабели - М. : Дашков и К°, 2018. С. 84
12
Перечень факторов и характер их влияния на прибыль во многом
определяется отраслевой спецификой предприятия. В частности, финансово-
хозяйственная деятельность производственных предприятий имеет ряд
следующих особенностей, определяющих процессы формирования и
распределения их прибыли:
основной вид деятельности производственного предприятия;
основные источники формирования выручки; гонорары;
регулярные предварительные выплаты;
основные статьи текущих расходов – расходы на аренду помещения, и
на содержание собственных помещений; расходы, связанные с оплатой труда
работников, включая отчисления от заработной платы во внебюджетные
фонды;
расходы на ведение расчетного счета в коммерческом банке;
расходы на оплату услуг связи, в том числе на высокоскоростной
интернет; расходы на рекламу услуг;
капитальные вложения – для предприятия такими расходами являются
расходы на покупку офисного оборудования, оборудования для производства,
мебели (столы, кресла офисные, стулья офисные, шкафы и прочие),
оборудования для изготовления рекламы (ламинатор, плоттер, термопресс и
прочие).
С учетом особенностей деятельности производственных предприятий
можно выделить следующие факторы, влияющие на величину их прибыли
(Приложение 1).
В приложении 1факторы классифицированы по признакам: отношение к
предприятию, вид деятельности предприятия, уровень реализации факторов и
роль факторов в формировании прибыли.
Важный фактор, влияющий на хозяйственную деятельность предприятия
и на величину ее денежных потоков, – инфляция. Она воздействует на процесс
принятия решений, поскольку инвестиции предприятие производит сегодня и их
13
номинальная стоимость равна реальной стоимости, а доходы будут получены
спустя некоторое время, когда уменьшится текущая стоимость будущих
денежных потоков. Инфляция способствует дополнительной потребности в
источниках финансирования; усложнению процесса оценки инвестиционного
решения; росту процента по заемному капиталу и ставки дисконтирования;
затрудняет использование такого источника долгосрочного финансирования, как
выпуск корпоративных облигаций; повышает степень диверсификации
инвестиционного портфеля организации.
Таким образом, на деятельность предприятия оказывают влияние большое
количество как внутренних, так и внешних факторов, такие как: факторы,
образующие прибыль (выручка, доходы от прочей реализации);
взаимовлияющие факторы (затраты на производство продукции, цены на
готовую продукцию, уровень производительности труда, фондоотдача, ставки
налогов, ставки процентов по кредитным ресурсам); факторы распределения
прибыли (налоговые платежи, уплата процентов по кредитам); факторы
использования прибыли (инвестиции на создание или приобретение основных
средств, затраты на социальное развитие, выплата дивидендов).
Чем быстрее предприятие будет реагировать на их изменения, тем больше
выгоды оно сможет получить.
Значение и роль прибыли не остается без внимания в работах как
знаменитых, так и начинающих ученых, осуществляющих свои исследования в
области учета, анализа, аудита, менеджмента, экономической теории и прочее. В
подтверждение этому говорят нижеприведенные утверждения
1
.
Показатели прибыли в рамках микроэкономического среза являются:
основой для проведения анализа финансовых результатов, целевого
прогнозирования финансовых потоков «…по итогам оценки которых
отбирается один наиболее приемлемый из них вариант для руководства
1
Стивен Брег Настольная книга финансового директора [Электронный ресурс]/ Стивен Брег-
Электрон. текстовые данные.- М.: Альпина Паблишер, 2019.- 606 c.- Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/43717.
14
организации;
своего рода индикаторами при оценке наличия системных кризисных
явлений на предприятии, а если конкретизировать, то в данном случае,
финансовых кризисов;
сигналами, побуждающими менеджмент к действию «…в условиях
неопределенности и риска, которые формируют определенные угрозы
экономической безопасности предприятия»;
базой для оценки: эффективности менеджмента предприятия как
«…совокупности существенных свойств, характеризующих способность
системы управления способствовать достижению целей деятельности
организации»; налоговой нагрузки, в том числе для расчета эффективных
ставок по налогам, уплачиваемым за счет прибыли, что в конечном итоге
приводит к сохранению налоговой безопасности хозяйствующего субъекта
(при своевременной реакции со стороны менеджмент), в том числе через
предотвращение назначения внеплановых выездных налоговых проверок – как
элементов государственного налогового контроля
1
.
Если рассматривать прибыль организации как показатель в контексте
макроэкономического среза, то он является основой для формирования
представления о состоянии и развитии групп хозяйствующих субъектов, в том
числе кластеров, комплексной оценки их вклада на развитие социально -
экономической среды, конкретных отраслей хозяйствования и прочее.
Однако в данной ситуации не следует забывать о том, что показатели
прибыли могут формироваться в разных информационных средах (системах)
обусловленных разными целевыми установками. На сегодняшний день наиболее
значимых их три: среда бухгалтерского (финансового) учета, среда налогового
учета, среда управленческого учета и прочее. А это значит, что на передний план
выходят следующие задачи:
понимание цели формирования информации в той или иной среде;
1
Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая
- М.: ИНФРА-М, 2019. С. 56.
15
понимание методологии формирования информации и видение
(знание) возможных источники информации способствующих этому;
видение областей применения (использования) данной информации
как обособленно, так и комплексно и прочее.
Эффективность деятельности выражается в соотношении финансового
эффекта, полученного от предпринимательской деятельности, и затрат,
понесенных для достижения этого результата. Эффект является результатом,
который выражается не только в дополнительной сумме полученного валового
дохода, но и в сумме увеличения капитала предприятия, а также в
дополнительном доходе, полученном в результате снижения себестоимости.
Положительный эффект побуждает производителей увеличивать
производство, снижать затраты. В то же время, если на рынке сформировалась
здоровая конкуренция, то потребности населения удовлетворяются.
Можно выделить несколько функций, которые выполняет прибыль в
рыночных отношениях.
1. Оценочная функция прибыли заключается в том, что она позволяет
оценить хозяйственную деятельность и охарактеризовать эффективность
производства. Тем не менее, прибыль не является универсальным
показателем, и провести анализ только с помощью одного показателя не
представляется возможным. Поэтому, анализ хозяйственной деятельности
проводят с помощью системы показателей (абсолютных и относительных).
2. Прибыль выполняет стимулирующую функцию. Получение
положительной чистой прибыли является целью любого предпринимателя.
Часть этой прибыли направляется на расширение производства и является
элементом самофинансирования. Кроме того, положительная динамика
роста прибыли означает, что предприятие функционирует достаточно
успешно, инвесторы будут заинтересованы вкладывать свои средства, тем
самым будет увеличиваться рыночная стоимость компании, отдача от
активов также будет расти.
3. Фискальная функция. Часть прибыли поступает в разные уровни
16
бюджета государства в виде налога на прибыль. Государству невыгодны
убыточные предприятия. Государственный бюджет, сформированный за
счет налоговых и других поступлений, обеспечивает выполнение
государством своих функций. Например, обеспечивать свое население
такими общественными благами как здравоохранение, образование,
социальное обеспечение, безопасность и другие
1
.
Немаловажным также является и то, что перед использованием
информации о прибыли, да и о других показателях деятельности организации,
необходимо оценить качество информационной базы, сформированной в
вышеупомянутых средах, в противномслучае используемая информация не
позволит, с большой долей вероятности, получить (сформировать) достоверные
выводы и результаты.
Согласно действующему законодательству, на российские организации
возложена обязанность по ведению двух видов учета: бухгалтерского и
налогового. Цель ведения бухгалтерского учета – отразить реальную картину
деятельности организации и его имущественного положения.
Итогом ведения бухгалтерского учета является формирование
бухгалтерской (финансовой) отчетности, причем статьи этой отчетности и ее
содержание формируются согласно требованиям утвержденных Федеральным
законом «О бухгалтерском учете» №402 - ФЗ, Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, широкой палитрой
ПБУ и другими нормативными актами.
В свою очередь для ведения налогового учёта не установлены жёсткие
стандарты со стороны государства, система налогового учёта организуется
налогоплательщиком самостоятельно, и налоговые органы не вправе
устанавливать обязательные формы документов налогового учёта. Однако цель
ведения налогового учета – определить сумму обязательств перед бюджетом по
1
Нехай, Д.Ю. Управление доходами и расходами предприятия / Д.Ю. Нехай [Электронный
ресурс] // Современные научные исследования и инновации. – 2018. – № 6. URL:
web.snauka.ru/issues/2018/06/54563
17
налогам и сборам с учетом положений, требований и допущений, установленных
Налоговым кодексом РФ, плательщиком которых является организация и
отразить полученную информацию в формах налоговой отчетности.
Концепция налогового учета должна быть сформирована каждой
организацией – налогоплательщиком самостоятельно и утверждена учетной
политикой для налогообложения.
Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим
эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности
за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению
оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем,
чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать,
и поощрять результаты труда работников предприятия. Прибыль, оставшаяся в
распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования
производства, социального развития и материального стимулирования
работников, но также используется в случаях, когда предприятие нарушает
действующее законодательство для уплаты различных штрафов и санкций.
Таким образом, штрафы уплачиваются из чистой прибыли, если не соблюдаются
требования по защите окружающей среды от загрязнения, санитарные нормы и
другие правила. Если регулируемые цены на продукцию (работы, услуги)
завышены, прибыль, незаконно полученная предприятием, вычитается из чистой
прибыли
1
. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или отчислений во
внебюджетные фонды также налагаются штрафы, источником которых является
чистая прибыль.
Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направление
использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
Поиск резервов для повышения эффективности использования всех видов
доступных ресурсов является одной из важнейших задач любого предприятия.
1
Барногльц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и
объединений. / С.Б. Барногльц - М.: Финансы и статистика, 2018. С. 134
18
Выявить и практически использовать эти резервы можно только с помощью
тщательного финансово-экономического анализа финансовых результатов.
Некоторые факторы, способствующие увеличению прибыли на
предприятии:
увеличение объема производства и предоставления услуг;
снижение затрат на производство продукции.
То есть для увеличения прибыли необходимо разработать ряд мер по
снижению затрат, внедрению научно-технических разработок и повышению
конкурентоспособности. Кроме того, на этапе распределения чистой прибыли,
большая часть средств накопительного фонда, должна быть направлена на
приобретение более современного оборудования
1
.
Таким образом, можно сделать вывод, что рост прибыли создает основу
для реинвестирования и самофинансирования, увеличения масштабов
производства, увеличения компенсационного пакета работников и
потенциальной возможности улучшения благосостояния собственников.
Абсолютные и относительные показатели прибыльности являются важнейшими
в системе оценки финансовых результатов. Они служат индикаторами
стабильности, финансовой устойчивости предприятия, и возможности
партнерства с данным предприятием.
1.2 Механизм распределения и использования прибыли организации
Управление прибылью предприятия – это процесс выработки и принятия
управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования,
распределения, использования и планирования на предприятии.
Цель управления прибылью предприятия – обеспечение максимизации
благосостояния собственников в текущем и предстоящем периоде. При этом
необходима гармония интересов собственников, государства и персонала.
1
Быкадоров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. / В.Л.
Быкадоров, П.Д. Алексеев - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2014. С. 143.
19
Задачи управления прибылью предприятия:
эффективность программ, участие персонала в прибыли
1
.
обеспечение максимизации размера формирования прибыли,
соответствующей ресурсному потенциалу организации и рыночной
конъюнктуре;
обеспечение максимальной пропорции между уровнем прибыли и риска;
обеспечение высокого качества формирования прибыли;
обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный
капитал собственника организации;
обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов
за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятий на
предстоящий период; обеспечение постоянного возрастания рыночной
стоимости организации, что определяется уровнем капитализации прибыли;
обеспечение управлении прибылью предприятия используются
следующие методы:
планирование доходов, расходов и финансовых результатов на
предстоящий период; формирование доходов, расходов и финансовых
результатов;
распределение доходов, расходов и финансовых результатов отчетного
года;
использование доходов, расходов и финансовых результатов.
Рыночная экономика предполагает построение собственной системы
управления финансами и финансовыми ресурсами. В такой системе предприятие
самостоятельно планирует основные направления своей деятельности – в
соответствии с миссией, стратегической целью и задачами, тенденциями
развития спроса и политикой конкурентов.
1
Барногльц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и
объединений. / С.Б. Барногльц - М.: Финансы и статистика, 2018. С. 225.
20
Конечный финансовый результат важен с точки зрения, как
экономического анализа, определяющего источники, структуру, динамику,
факторы, оказавшие влияние на его формирование, так и относительно
правильности его учета.
Рост финансовых результатов создает основу для улучшения работы
предприятия и расширения его возможностей, удовлетворения социальных и
экономических потребностей работников, учредителей, потребителей
продукции предприятия. В соответствии с этим современное предприятие
ориентировано одновременно на получение прибыли и удовлетворение
потребностей общества в определенном виде продукции и услуг. В процессе
анализа прибыли и уровня рентабельности предприятия необходимо детально
анализировать производственный потенциал предприятия, с целью выявления
возможности лучшего использования его компонентов, выявления возможности
сокращения объема используемых производственных ресурсов при неизменном
объеме производства. При этом, особое внимание необходимо уделить
рассмотрению факторов, влияющих на сумму выручки и прибыли, определению
резервов роста производства и реализации продукции, снижению ее
себестоимости.
Для формирования итогового представления о динамике и основных
показателях финансового результата предприятия необходимо обратиться к
изучению данных финансовой отчетности. Анализ динамики, состава и
структуры финансовых результатов, и выявление основных факторов, оказавших
влияние на формирование чистой прибыли и рентабельности, как важнейших
показателей финансового развития и экономической деятельности предприятия,
приобретает в этой связи особое значение
1
.
В зависимости от особенностей выбранной методики для анализа
финансовых результатов предприятия определяется соответствующий алгоритм
1
Слепов, В.А. Финансы организации (предприятий): Учебник / В.А. Слепов - М.: Магистр,
ИНФРА-М, 2017. С. 114.