7
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………
3
1. Теоретические аспекты формирования и использования средств
местного бюджета……………………………………………………………
6
1.1 Основные понятия местного бюджета и его роль в бюджетной
системе РФ……………………………………………………………………
6
1.2 Доходы и расходы местных бюджетов РФ. Условия достижения
сбалансированности местных бюджетов…………………………………...
13
1.3 Проблемы налогообложения доходов физических лиц и их решение
в налоговой системе РФ как средство повышения доходов местного
бюджета……………………………………………………………………….
23
2. Анализ формирования и использования средств бюджета Ангарского
городского округа……………………………………………………………
31
2.1 Социально-экономическая характеристика Ангарского городского
округа………………………………………………………………………….
31
2.2 Анализ формирования средств бюджета Ангарского городского
округа за 2015-2016 гг………………………………………………………
41
2.3 Анализ использования средств бюджета Ангарского городского
округа за 2015-2016 гг………………………………………………………
50
3. Рекомендации по достижению сбалансированности и устойчивости
бюджета Ангарского городского округа………………………………….
56
3.1Проблемы формирования и использования средств бюджета
Ангарского городского округа, выявленные в результате анализа……….
56
3.2 Задачи по достижению сбалансированности и устойчивости бюдже-
та Ангарского городского окруа……………………………………
58
3.3Рекомендации в области бюджетной политики АГО для достижения
сбалансированности бюджета……………………………………………….
61
Заключение …………………………………………………………………..
65
Список использованной литературы……………………………………….
72
8
ВВЕДЕНИЕ
Бюджетная система любого государства играет основополагающую роль
в формировании и развитии экономической, социальной и политической струк-
туры государства и общества.
С развитием института местного самоуправления меняется содержание и
роль местных бюджетов. Организационное устройство муниципальной власти
определяет значимость местных бюджетов в бюджетной системе страны, в по-
тенциале использования централизованных на различных уровнях финансовых
ресурсов для решения социально-экономических, социокультурных, комму-
нально-бытовых проблем.
Местные бюджеты РФ функционируют на основе формирования доходов
бюджета и использованием аккумулированных средств для исполнения расхо-
дов бюджета.
В условиях современного кризиса национальной экономики наиболее ак-
туальными являются вопросы формирования и использования средств местных
бюджетов, от которых зависит финансирование по доходным и расходным ста-
тьям бюджета. Для обеспечения соответствия доходных полномочий муници-
пальных образований с расходными и создания условий для развития местного
самоуправления в России необходимо создать надежную собственную финан-
совую базу местных бюджетов. Также должны быть созданы законодательные
условия для увеличения неналоговых источников местных бюджетов через эф-
фективное использование муниципальными образованиями земли и имущества.
В структуре доходов бюджетов муниципальных образований определяющими
должны быть не только совместные налоги и финансовая помощь, а, прежде
всего, местные и закрепленные за местными органами самоуправления на дол-
говременной основе федеральные и региональные налоги.
9
Изложенное выше дает основание считать выбранную тему исследования
актуальной в области исследования формирования и использования средств
местных бюджетов.
Информационной базой для написания бакалаврской работы послужили
нормативно-правовые акты РФ, труды российских ученых, таких, как Ш.А.
Агаян, С.Г. Мурадова, Е.В. Пирская, Н.Е. Додонова, Н.В. Зубова, Л.А. Ковале-
рова, А.С. Рукавишникова, С.В. Мишина и др., научные статьи периодических
изданий, опубликованные бюджеты Ангарского городского округа, интернет-
ресурсы.
Целью данной работы является анализ формирования и использования
средств местного бюджета.
Достижение вышеуказанной цели предопределило постановку и решение
следующих задач:
– исследовать теоретические аспекты формирования и использования
средств местного бюджета;
– провести анализ формирования и использования средств бюджета Ан-
гарского городского округа;
– разработать рекомендации по достижению сбалансированности и
устойчивости бюджета Ангарского городского округа.
Объектом исследования являются бюджетная политика Ангарского го-
родского округа.
Предметом исследования являются вопросы формирования и использо-
вания средств местного бюджета.
Теоретико-методологическую основу исследования составили отдельные
положения экономической теории, методы анализа, прогнозирования и моде-
лирования экономических процессов.
В качестве инструмента исследования использовались различные методы
экономико-статистического анализа, методы математической статистики, срав-
нительный и логический анализ, группировки, сравнения и др.
10
Настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения,
двух глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введении раскрыты: актуальность темы, цели, задачи, объект, предмет
исследования.
В первой главе рассмотрены аспекты формирования и использования
средств местного бюджета.
Во второй главе проведен анализ формирования и использования средств
бюджета Ангарского городского округа. На базе проведенного анализа разра-
ботаны рекомендации по достижению сбалансированности и устойчивости
бюджета Ангарского городского округа
В заключении подведены итоги и сделаны выводы по проведенной рабо-
те.
11
1. Теоретические аспекты формирования и использования
средств местного бюджета
1.1 Основные понятия местного бюджета и его роль в бюджетной системе
РФ
Бюджетная система любого государства играет основополагающую роль
в формировании и развитии экономической, социальной и политической струк-
туры государства и общества. Бюджетная система РФ – система, основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая
нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ,
местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов
1
.
Структуру бюджетной системы РФ, представленную в ст. 10 Бюджетного
кодекса РФ
2
, наглядно изобразим в виде рис. 1.
Рисунок 1. Структура бюджетной системы РФ
1
Астафурова О.А., Сальникова Н.А. Моделирование системы управления муниципальными финансами / О.А.
Астафурова, Н.А. Сальникова [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://cyberleninka.ru/article/n/modelirovanie-sistemy-upravleniya-munitsipalnymi-finansami.
2
Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31.07.1998 № 145-
ФЗ, редакция от 28.03.2017 // СПС «Консультант Плюс».
12
Местные бюджеты, согласно положений ст. 10 Бюджетного кодекса РФ,
подразделяются на представленные на рис. 2. виды.
Рисунок 2. Структура местных бюджетов РФ
В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об об-
щих принципах организации местного самоуправления в Российской Федера-
ции»
3
и Бюджетным кодексом РФ каждое муниципальное образование должно
иметь собственный или местный бюджет.
Местные органы власти, обеспечивая комплексное социально--
экономическое развитие территории, осуществляя контроль за эффективным
размещением производственных и социальных объектов, опираются на мест-
ный бюджет, через который они целенаправленно воздействуют на территори-
альную инфраструктуру, где экономические и политические процессы находят
наибольшее отражение.
Представим взгляды исследователей на понятие категории местного
бюджета, объединив их в виде табл. 1.
3
Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Электронный ресурс]:
федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (последняя редакция) // СПС «Консультант Плюс».
13
Таблица 1.
Взгляды исследователей на понятие «местного бюджета»
№
Автор
Содержание понятия «местного бюджета»
1
Л. А. Ковалерова
Местный бюджет – это централизованный фонд финан-
совых ресурсов отдельного муниципального образова-
ния, формирование, утверждение и исполнение, а так-
же контроль за исполнением которого осуществляется
органом местного самоуправления самостоятельно
4
.
2
Т.М. Боголиб
Местный бюджет является составной частью системы
бюджетного регулирования и действенным инструмен-
том финансово-бюджетной политики государства. От
качественного уровня его формирования зависит со-
стояние экономической и социальной инфраструктуры
административно-территориальной единицы
5
.
3
С.В. Мишина
Местный бюджет – объективная экономическая катего-
рия экономических отношений между юридическими и
физическими лицами, основной финансовый план раз-
вития территории, активный компонент территориаль-
ной бюджетной политики, экономический метод управ-
ления территорией
6
.
4
В.В. Соловьев
Местный бюджет – это централизованный в рамках со-
ответствующего муниципального образования денеж-
ный фонд, формируемый для решения вопросов мест-
ного значении, находящийся в распоряжении органов
местного самоуправления
7
5
Т.Г. Скурихина
Местный бюджет – это денежные отношения, возника-
ющие у муниципальных органов власти с юридически-
ми и физическими лицами по поводу перераспределе-
ния национального дохода, в связи с формированием,
утверждением и использованием бюджетного фонда,
предназначенного для жизнеобеспечения муниципаль-
ного образования и решения иных вопросов местного
значения
8
6
А.А. Ялбулганов
Местный бюджет как правовая категория – это право-
вой акт, принимаемый представительным органом
местного самоуправления и содержащий финансовый
план образования, распределения и использования
централизованного денежного фонда муниципального
образования
9
4
Ковалерова Л.А. Проблемы формирования и использования средств местных бюджетов (на примере бюджета
Брянской области) / Л.А. Ковалерова // Проблемы учета и финансов. – 2014. – №4. – С. 73.
5
Боголиб Т.М. Местные бюджеты в системе бюджетного регулирования / Т.М. Боголиб [Электронный ресурс]
– Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/mestnye-byudzhety-v-sisteme-byudzhetnogo-regulirovaniya.
6
Мишина С. В. Местные бюджеты – финансовая основа самоуправления / С.В. Мишина [Электронный ресурс]
– Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/mestnye-byudzhety-finansovaya-osnova-samoupravleniya.
7
Соловьев В.В. Финансовая основа местного самоуправления в современном муниципальном праве Российской
Федерации / В.В. Соловьев.– Москва: Новый индекс , 2012. – С. 56.
8
Скурихина Т.Г. Понятие местного бюджета и методы обеспечения его сбалансированности [Электронный
ресурс] – Режим доступа: http://vestnik.uapa.ru/ru/issue/2015/01/17/.
9
Ялбулганов А.А. Предмет и система финансового права: Монография / А.А. Ялбулганов – М.: ИППИ, 2015. –
С. 102.
14
Проанализировав взгляды исследователей на определение сущности
местного бюджета, выделим его ключевые определения, представив их в виде
рис. 3.
Рисунок 3. Ключевые определения местного бюджета
Как следует из данных табл. 1 и рис. 3., понятие местного бюджета харак-
теризуется комплексно в аспектах экономических и правовых категорий. Очень
развернутым и представляющим интерес в комплексном изучении сущности
местного бюджета является определение С.В. Мишиной. В своей работе
«Местные бюджеты – финансовая основа самоуправления» автор подходит к
определению местного бюджета через формирование собственных взглядов на
основные характеристики исследуемого явления, представляя их в качестве
ключевых определений
10
. Бюджет, по мнению С.В. Мишиной, необходим каж-
дому муниципальному образованию для удовлетворения его объективных по-
требностей в денежной форме и служит выполнению экономической, социаль-
ной и политической функций. Бюджет любого муниципального образования
включает следующие категории: налоги, займы, расходы и т. д., содержание ко-
торых меняется лишь при переходе от одной общественно-экономической фор-
10
Мишина С. В. Местные бюджеты – финансовая основа самоуправления / С.В. Мишина [Электронный ресурс]
– Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/mestnye-byudzhety-finansovaya-osnova-samoupravleniya.
15
мации к другой. Данное обстоятельство позволяет определить бюджет как эко-
номическую категорию.
Проанализируем подходы автора к пониманию сущности местного бюд-
жета, используя табл. 2.
Таблица 2.
Экономическая сущность местного бюджета по С.В. Мишиной
№
Ключевое
определение
местного бюджета
Сущность ключевого определения по
С.В. Мишиной
1
Объективная эконо-
мическая категория
Местный бюджет имеет соответствующее материаль-
ное воплощение в виде фонда денежных средств ор-
ганов местного самоуправления, образуемого по-
средством обособления части стоимости обществен-
ного продукта и используемого в основном на удо-
влетворение локальных коммунально-бытовых и со-
циально-культурных потребностей территории.
2
Система денежных
отношений
В рамках бюджетных отношений с участием органов
местного самоуправления происходит формирование
доходных поступлений и расходных функций на
принципах экономической целесообразности, макро-
экономической регулируемости, достаточности до-
ходных поступлений.
3
Основной финансо-
вый план
При формировании местного бюджета выявляются
бюджетные потребности и бюджетные возможности
муниципального образования. Непременным услови-
ем бюджета, как финансового плана, является сба-
лансирование его доходной и расходной частей.
4
Активный компонент
территориальной
бюджетной политики
Местный бюджет является основным источником фи-
нансирования социальной сферы и инфраструктурно-
го обустройства соответствующей территории.
5
Экономический ме-
тод управления тер-
риторией
Местный бюджет как важнейший экономический ин-
струмент используется органами местного само-
управления для решения самых разнообразных соци-
ально-экономических задач развития территории.
Использование местного бюджета в качестве метода
управления территорией — это возможность через
данный фонд оказывать влияние на процессы обще-
ственного регионального производства и воспроиз-
водства, проводить мониторинг экономических про-
цессов в муниципальном образовании, следить за
полнотой и своевременностью поступления финансо-
вых ресурсов в распоряжение органов местного
самоуправления.
16
Таким образом, считаем определение местного бюджета, данное С.В.
Мишиной, наиболее полно раскрывающим особенности данной экономической
категории.
По мнению П.Ю. Тюрина и А.П. Мурзакова основными функциями мест-
ного бюджета являются распределительная, регулирующая и контрольная
11
.
Представим экономическую сущность указанных функций, используя таблицу
3.
Таблица 3.
Экономическая сущность основных функций местного бюджета
№
Наименование
функции
Содержание функции
1
Распредели-
тельная функ-
ция
Заключается в концентрации денежных средств в руках
органов местного самоуправления и их использование с
целью удовлетворения социально-экономических потреб-
ностей на территории муниципального образования. Со-
держание функции определяется процессами перерас-
пределения финансовых ресурсов между разными под-
разделениями общественного производства. Сфера дея-
тельности этой функции определяется тем, что в отноше-
ние с местным бюджетом вступают все участники обще-
ственного производства, как юридические, так и физиче-
ские лица данного муниципального образования.
2
Регулирующая
функция
Заключается в регулировании финансовых потоков муни-
ципального образования. Сущность бюджетного регулято-
ра заключается в использовании доходов и расходов
местного бюджета как инструментов воздействия на соци-
ально-экономические отношения юридических и физиче-
ских лиц на территории муниципального образования.
3
Контролирую-
щая функция
Через формирование и использование фонда денежных
средств органов местного самоуправления отображаются
экономические процессы, характеризующие экономику
муниципального образования. Благодаря этой функции
можно судить о том, как поступают в распоряжение орга-
нов местного самоуправления финансовые ресурсы от
разных субъектов хозяйствования, а также соответствует
ли размер централизуемых ресурсов потребностям муни-
ципального образования. Основу этой функции составляет
движение бюджетных ресурсов, которое находит отраже-
ние в соответствующих показателях местных бюджетных
поступлений и расходных назначений.
11
Бюджет и бюджетные правоотношения муниципальных образований Российской Федерации: учебник для
вузов; под ред. П.Ю. Тюрина / Тюрин П. Ю., Мурзаков А. П. – М: Эксмо, 2013. – С. 112.