67
Таким образом, планомерно решая представленные в табл. 16. задачи,
бюджет АГО сможет достичь сбалансированности и устойчивости, что даст
возможность исполнить все запланированные в рамках развития территории
программы и достичь необходимых целевых показателей развития.
3.3 Рекомендации в области бюджетной политики АГО для достиже-
ния сбалансированности бюджета
Сбалансированность бюджета АГО достигается, работая в двух направ-
лениях:
1. Управление доходами бюджета.
2. Оптимизация расходов бюджета.
Рассмотрим более подробные рекомендации в области бюджетной поли-
тики АГО в рамках рассмотренных направлений.
Основными направлениями бюджетной политики в сфере управления до-
ходами, муниципальным долгом Ангарского городского округа и финансовыми
резервами должны стать:
1. Использование «консервативного» варианта прогноза социально-
экономического развития Ангарского городского округа при формировании до-
ходной части местного бюджета, позволяющее минимизировать угрозу несба-
лансированности бюджета.
2. Повышение ответственности администраторов доходов за обеспе-
чение высокого качества прогнозирования, полноты и своевременности по-
ступлений доходов в бюджет Ангарского городского округа.
3. Повышение качества управления муниципальной собственностью с
применением рыночных инструментов, в том числе через установление ставок
арендной платы, максимально приближенных к рыночным.
4. Продолжение в 2017-2018 годах политики, направленной на обес-
печение бюджетной эффективности муниципальных заимствований и приори-
68
тетное исполнение обязательств по погашению и обслуживанию долговых обя-
зательств Ангарского городского округа.
5. Ограничение финансирования расходов неинвестиционного харак-
тера за счет привлечения заемных средств на коммерческой основе.
6. Использование внутренних ресурсов для обеспечения краткосроч-
ной ликвидности счета бюджета, в том числе осуществление заимствований
средств со счетов организаций, находящихся в муниципальной собственности,
и привлечение бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счете
бюджета Ангарского городского округа, предоставляемых территориальным
управлением Федерального казначейства.
В условиях жестких финансовых ограничений основными направлениями
бюджетной политики в сфере управления расходами бюджета АГО должны
стать:
1. Обеспечение сбалансированности расходных полномочий и финан-
совых ресурсов на их исполнение, концентрация расходов на приоритетных
направлениях, прежде всего связанных с повышением эффективности и каче-
ства предоставляемых населению муниципальных услуг.
2. Осуществление работы по дальнейшей оптимизации бюджетной се-
ти, в том числе за счет ликвидации или преобразования муниципальных учре-
ждений, не оказывающих услуги, непосредственно направленные на реализа-
цию полномочий органов местного самоуправления в организации иной орга-
низационно-правовой формы.
3. Проведение работы по формированию нормативных затрат на ока-
зание муниципальных услуг на основе общих требований к определению нор-
мативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в уста-
новленной сфере деятельности.
4. Оптимизация расходов бюджета Ангарского городского округа на
исполнение публичных нормативных обязательств путем совершенствования
механизмов социальной поддержки населения Ангарского муниципального об-
разования с учетом применения критериев адресности и нуждаемости.
69
5. Проведение инвентаризации имеющихся земельных участков, зда-
ний и другого имущества в целях сокращения налогооблагаемой базы и за-
трат, не связанных с основными видами деятельности муниципальных учре-
ждений.
6. Оптимизация расходов на обеспечение деятельности органов мест-
ного самоуправления Ангарского городского округа.
7. Проведение работы главными распорядителями бюджетных средств
по повышению эффективности бюджетных расходов, в том числе за счет со-
кращения доли неэффективных расходов, не влияющих на достижение целевых
показателей муниципальных программ Ангарского городского округа.
8. Усиление ответственности руководителей исполнительных органов
местного самоуправления за результаты и эффективность реализации меропри-
ятий муниципальных программ в соответствии с утвержденными количествен-
ными и качественными показателями.
9. Сохранение приоритетного финансового обеспечения развития со-
ответствующих отраслей экономики при исполнении «майских» указов Прези-
дента Российской Федерации 2012 года.
10. Принятие решений об установлении новых расходных обязательств
только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресур-
сов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных
ограничений.
11. Повышение качества планирования бюджетных инвестиций и эф-
фективности их расходования, в частности:
– планирование расходов по новым объектам только при наличии ресур-
сов, достаточных для содержания действующих и вводимых объектов;
– сокращение (поэтапно до полной отмены) практики авансовых плате-
жей при исполнении муниципальных контрактов на строительство, рекон-
струкцию объектов капитального строительства.
12. Совершенствование механизмов муниципального внутреннего фи-
нансового контроля и внутреннего финансового аудита позволит обеспечить
более полный, своевременный (прежде всего, предварительный) контроль
70
внутренних финансовых процедур, а, следовательно, существенное улучшение
финансовой дисциплины главных распорядителей бюджетных средств.
13. Смещение акцентов деятельности органов муниципального финан-
сового контроля с контроля над финансовыми потоками к контролю за резуль-
татами, которые приносит их использование.
14. Обеспечение принципа неотвратимости наказания за допущенные
нарушения при реализации результатов проверок.
Предлагаемые рекомендации по достижению сбалансированности бюд-
жета позволят Ангарскому городскому округу двигаться по пути эффективного
социально-экономического развития территории, выполняя взятые на себя обя-
зательства и аккумулируя для их выполнения необходимые ресурсы.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель данной работы – анализ формирования и использования средств
местного бюджета, достигнута за счет последовательного решения ряда постав-
ленных задач:
– исследованы теоретические аспекты формирования и использования
средств местного бюджета;
– проведен анализ формирования и использования средств бюджета Ан-
гарского городского округа;
– разработаны рекомендации по достижению сбалансированности и
устойчивости бюджета Ангарского городского округа.
Проведя теоретическое исследование аспектов формирования и исполь-
зования средств местного бюджета, было установлено, что понятие местного
бюджета характеризуется комплексно в аспектах экономических и правовых
категорий. Функции местного бюджета носят объективный характер и подчер-
кивают то, что местный бюджет является инструментом воздействия на разви-
тие экономики и социальной сферы муниципального образования. Для полного
раскрытия сущности местных бюджетов были исследованы принципы их
функционирования, которые едины для всех бюджетов РФ и находят свое от-
ражение в Бюджетном кодексе РФ.
Доходы местных бюджетов могут формироваться по трем основным
направлениям – зачисление согласно нормативным коэффициентам сумм нало-
говых доходов, получение бюджетных трансфертов и неналоговые направления
доходов. Проведенный анализ изменения нормативов отчислений по федераль-
ным налогам в местные бюджеты РФ за период 2000-2016 гг. показал, что
наблюдается тенденция ежегодного снижения указанных нормативов, что не
может не отражаться на обеспеченности местных бюджетов доходными источ-
никами.
72
В условиях современного экономического кризиса данная проблема усу-
губляется снижением доходов и, соответственно, налоговых отчислений юри-
дических и физических лиц.
В большинстве местных бюджетов РФ наблюдается сложная финансовая
ситуация, поэтому назревает острая необходимость оптимизации расходов
местных бюджетов, которую Президент РФ в своем послании Федеральному
собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014–2016 годах» обозначил
как одну из основных задач на новый бюджетный цикл.
В соответствии с посланием Президента РФ осуществление оптимизации
структуры расходов бюджета предполагается путем повышения эффективности
бюджетных расходов в целом, в том числе за счет оптимизации закупок, бюд-
жетной сети и численности служащих.
Законодательно пути оптимизации расходов местного бюджета не опре-
делены, однако, они находят свое отражение в принципе эффективности ис-
пользования бюджетных средств, а именно: составлении и исполнении бюдже-
тов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных
полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных резуль-
татов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилуч-
шего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Сбалансированность местного бюджета является важным условием осу-
ществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопро-
сов местного значения.
В работе рассмотрены проблемы налогообложения доходов физических
лиц и их решение в налоговой системе РФ как средство повышения доходов
местного бюджета. Среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами,
наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц. Он считается
одним из самых собираемых налогов как в России, так и в других странах. Так-
же он формирует значительную часть государственного бюджета и является
неотъемлемой частью доходов местных бюджетов.
73
Было выяснено, что Российская налоговая система может считаться эф-
фективной и прогрессивной в части налогообложения физических лиц только
при условии обложения налогом совокупного годового дохода с установлением
прогрессивной шкалы, введения необлагаемого налогом минимального дохода,
а также при переходе на адресное предоставление налоговых льгот и вычетов в
зависимости от материального положения налогоплательщика.
Ангарский городской округ (АГО) располагается на территории Иркут-
ской области, его площадь занимает 0,15% территории Иркутской области или
114,87 тыс. га. Ангарский городской округ играет немаловажную роль в эконо-
мике Иркутской области и вносит существенный вклад в развитие конкурент-
ного потенциала региона.
АГО можно охарактеризовать как территорию, неоднородную в про-
странственном отношении, имеющую различные социально-экономические,
инфраструктурные, природные условия. Территория Ангарского городского
округа обладает рекреационным и туристическим потенциалом, наличием
оздоровительных лагерей и баз отдыха.
Ангарский городской округ (АГО) обладает мощным социально-
экономическим потенциалом. Главную роль в экономике Ангарского городско-
го округа играет промышленный комплекс.
За 2015-2016 гг. наблюдается снижение показателей производства в ос-
новных сферах промышленного комплекса АГО. Обрабатывающая промыш-
ленность АГО снизила объемы производства в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
на 15999,5 млн. руб. или на 22,1%. Данная ситуация связана с общим снижени-
ем деловой активности в стране. Производство и распределение электроэнер-
гии, газа и воды демонстрирует снижение на 141,6 млн. руб. или на 4,47%. Ва-
ловый выпуск продукции сельского хозяйства увеличился в 2016 г. по сравне-
нию с 2015 г. на 146,2 млн. руб. или на 6,7%, что является положительным мо-
ментом. Розничный товарооборот по АГО вырос в 2016 г. по сравнению с 2015
г. на 923,1 млн. руб. или на 3,4% ,что является положительной тенденцией раз-
вития торговли в АГО. Таким образом, в структуре промышленного комплекса
74
АГО наблюдается три сферы роста – сельское хозяйство, строительство и тор-
говля, в остальных сферах наблюдается снижение объемов производства.
Демографическую ситуацию в АГО можно охарактеризовать снижением
численности населения по двум основным причинам – естественной и механи-
ческой (миграционной) убыли населения.
Женское население в АГО преобладает над мужским и составляет 55% от
общей численности населения. Наиболее высокий удельный вес в общей чис-
ленности населения АГО составляют граждане трудоспособного возраста –
56%, далее по рейтингу следуют граждане старше трудоспособного возраста –
25%, граждане младше трудоспособного возраста занимают 19% удельного ве-
са в общей численности населения АГО.
За период 2015-2016 гг. в АГО наблюдается снижение занятых в эконо-
мике граждан на 14,5%, что является негативной тенденцией развития террито-
рии. Количество не занятых в экономике за исследуемый интервал времени,
напротив, увеличивается на 15,1%. Наблюдается снижение безработных граж-
дан на 30%, рост количества индивидуальных предпринимателей на 0,2%, что
является позитивной тенденцией развития территории.
Сформированная социальная инфраструктура Ангарского городского
округа позволяет жителям и приезжающим получать широкий спектр услуг в
образовании, здравоохранении, занятии спортом, удовлетворении потребностей
в области культурного развития.
Ангарский городской округ располагает развитой сетью образовательных
учреждений различных типов, обеспечивающей реальную возможность граж-
данам получить образование соответствующего уровня: 72 дошкольных учре-
ждения, 37 школ, 5 учреждений дополнительного образования, 2 высших учеб-
ных заведения и 13 средних профессиональных учебных заведений.
Кроме того, развитие физической культуры и спорта является одним из
приоритетных направлений социальной политики Ангарского городского окру-
га. Общее количество спортивных сооружений на территории Ангарского го-
родского округа по состоянию на 01.01.2017 года составляет 378 единиц.
75
Поведя анализ формирования и использования средств бюджета АГО за
период 2015-2016 гг., были выявлены следующие проблемные моменты:
В период 2015-2016 гг. наблюдается снижение по всем укрупненным па-
раметрам бюджета: снижается объем доходов, расходов, увеличивается размер
бюджетного дефицита.
Доходы бюджета АГО за период 2015-2016 гг. снизились на 439 млн. руб.
или на 8,9%. Снижение общих доходов бюджета АГО происходит в условиях
нарастания кризисных явлений в российской экономике, усилившихся в 2015 г.
На фоне спада всех значимых макроэкономических показателей при одновре-
менном скачке инфляции реальные денежные доходы юридических и физиче-
ских лиц по всей стране демонстрируют отрицательную динамику.
Структурные изменения в доходах бюджета АГО за 2015-2016 гг. свиде-
тельствуют о повышении роли бюджетных трансфертов в составе источников
формирования местного бюджета и снижении доли налоговых и неналоговых
поступлений.
Снижение налоговых доходов в первую очередь обусловлено снижением
поступлений от НДФЛ, занимающего основную долю налоговых и неналого-
вых доходов бюджета АГО.
Наблюдается рост неналоговых доходов: увеличиваются доходы от ис-
пользования имущества, доходы от продажи имущества и прочие доходы. Дан-
ная тенденция в условиях кризиса национальной экономики достаточно поло-
жительно характеризует работу местной администрации АГО, т.к. в условиях
снижения поступления из налоговых источников, мобилизуются средства из
неналоговых источников.
Безвозмездные поступления в бюджет АГО за период 2015-2016 гг. сни-
зились на 6,1%. Данная ситуация может быть прокомментирована тем фактом,
что в условиях федерального и регионального бюджетного дефицита, объемы
бюджетных трансфертов повсеместно снижаются, что произошло и в случае с
бюджетом АГО.
76
Расходы бюджета АГО за период 2015-2016 гг. снизились на 215 млн.
руб. или на 4,1%. Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета
АГО занимают расходы на образование – 57%. Цель осуществляемых расходов
по данной статье заключается в повышении доступности качественного образо-
вания. В 2016 году расходы по данной статье увеличились. Далее по рейтингу
следуют расходы на национальную экономику. В рамках данной статьи расхо-
дов администрацией АГО реализовано 6 муниципальных программ, поэтому
объем расходов по сравнению с 2015 г. ощутимо вырос. Успешно реализуются
муниципальные программы по направлению «Физкультура и спорт». В рамках
данной статьи расходов преследуется цель – увеличение количества населения,
систематически занимающегося физической культурой и спортом. Остальные
статьи расходов:
общегосударственные вопросы,
ЖКХ,
социальная политика,
культура,
прочие расходы, – сократили свой удельный вес в общей структуре
расходов бюджета АГО. Данная ситуация обусловлена необходимостью опти-
мизации расходов бюджета в условиях снижения доходов для их покрытия.
Бюджетный дефицит увеличился, составив в 2016 г. 464 млн. руб., что на
224 млн. руб. или на 93,3% больше, чем в 2015 г. Существенное увеличение
дисбаланса доходов и расходов бюджета АГО за период 2015-2016 гг. связано
со следующими факторами:
нестабильная макроэкономическая обстановка в России, воздей-
ствующая на объемы деловой активности регионов;
темпы снижения доходов бюджета АГО (8,9%) более чем в два раза
превышают темпы снижения расходов бюджета АГО (4,1%), что приводит к
резкому увеличению – на 93,3% – объемов бюджетного дефицита.