31
2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией
хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением
имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами
3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости.
Управление плановым отделом осуществляет начальник.
Основные задачи планового отдела следующие.
1. Работа по экономическому планированию на предприятии,
направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в
соответствии с потребностями рынка и возможностями получения
необходимых ресурсов.
2. Разработка стратегии предприятия с целью адаптации его
хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в
условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.
3. Статистический учет по всем производственным и технико-
экономическим показателям работы предприятия.
4. Технико-экономическое планирование деятельности подразделений
предприятия.
Финансовый отдел предприятия возглавляет начальник финансового
отдела.
Основными задачами финансового отдела являются следующие.
1. Управление движением финансовых ресурсов предприятия.
2. Регулирование финансовых отношений.
3. Обеспечение финансовой устойчивости предприятия.
4. Определение финансовой стратегии предприятия.
32
5. Осуществление инвестиционной политики предприятия.
6. Анализ и контроль финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
В финансовом отделе предприятия работают финансовые менеджеры.
Финансовый менеджер относится к категории руководителей.
Финансовый менеджер должен знать:
1. Законодательные и нормативные правовые документы,
определяющие требования к финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
2. Состояние и перспективы развития финансовых рынков и рынков
сбыта продукции (товаров, услуг, работ).
3. Принципы организации финансовой работы на предприятии.
4. Порядок составления финансовых планов, прогнозных балансов
и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции (товаров,
услуг, работ), планов по прибыли.
5. Систему финансовых инструментов, обеспечивающих управление
финансовыми потоками.
6. Основы управления собственным капиталом предприятия.
7. Методы оценки финансовых активов, доходности и риска.
8. Основы управления оборотным капиталом, модели формирования
собственных оборотных средств.
9. Принципы определения предпринимательского риска.
10. Порядок краткосрочного и долгосрочного кредитования
предприятия, привлечения инвестиций и заемных средств, использования
собственных средств.
11. Правила выпуска и процедуру приобретения ценных бумаг.
12. Порядок распределения финансовых ресурсов, определения
эффективности финансовых вложений.
13. Принципы финансового контроля.
14. Порядок и формы финансовых расчетов.
33
15. Принципы и методы налогообложения.
16. Способы уплаты налогов и сборов.
17. Налоговую систему.
18. Характеристику основных налогов и сборов РФ.
19. Стандарты финансового учета и отчетности.
20. Бухгалтерский учет.
21. Средства вычислительной техники, телекоммуникаций и связи.
22. Основы трудового законодательства.
Финансовый менеджер:
1. Управляет финансовыми средствами предприятия с целью
получения прибыли.
2. Разрабатывает проекты перспективных и текущих финансовых
планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.
3. Разрабатывает нормативы оборотных средств и проводит
мероприятия по ускорению их оборачиваемости.
4. Разрабатывает мероприятия по управлению структурой капитала
и определяет цену капитала.
5. Анализирует финансово-экономическое состояние предприятия
и результаты его деятельности.
6. Проводит мероприятия, направленные на обеспечение
платежеспособности предприятия, предупреждение образования
и ликвидацию неиспользуемых материально-технических ресурсов,
повышение рентабельности производства, увеличение прибыли, снижение
издержек на производство и реализацию продукции (товаров), укрепление
финансовой дисциплины.
7. Обеспечивает выполнение финансового плана и бюджета, плана
по прибыли и другим финансовым показателям.
8. Разрабатывает методы регулирования финансовых результатов
производственной деятельности предприятия (определение оптимальных
34
вариантов формирования элементов себестоимости производства,
распределения затрат, ценообразования, пр.).
9. Управляет активами предприятия (финансирование текущей
производственной деятельности; инвестиции, направляемые предприятием
на техническое развитие (реконструкцию, обновление и ремонт
оборудования, выпуск новых видов продукции, строительство зданий
и сооружений, пр.); финансовые инвестиции (приобретение ценных бумаг,
создание дочерних предприятий, пр.); маневрирование временно
свободными денежными средствами; реорганизация, ликвидация,
реализация отдельных объектов имущественного комплекса предприятия).
10. Определяет источники финансирования производственно-
хозяйственной деятельности предприятия (бюджетное финансирование;
краткосрочное и долгосрочное кредитование; выпуск и приобретение
ценных бумаг; лизинговое финансирование; привлечение заемных
и использование собственных средств, пр.), анализирует возможности
их использования и разрабатывает схемы их использования.
Эффективность собственного управления финансовой службы может
оцениваться по следующим критериям:
трудовые показатели (экономия живого труда в сфере управления -
численность аппарата управления, трудозатраты на управление и др.);
финансовые показатели деятельности системы управления (сокращение
коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и др.).
В таблице 1 представлен фрагмент штатного расписания компании.
Таблица 1
Фрагмент штатного расписания ООО «АвтоАвангард» на 01.01.2016 г.
Должность
Количество
штатных
единиц
Тарифная
ставка
(оклад), тыс.
руб.
Надбавки,
тыс. руб.
Всего,
руб.
Директор
1
60
10
70
Главный бухгалтер
1
40
8
48
35
Бухгалтер
3
20
5
25
Директор по персоналу
1
30
8
38
Начальник финансового отдела
1
18
6
24
Финансовый менеджер
5
15
8
23
Рихтовщик кузовов
3
13
5
18
Слесарь по ремонту автомашин
10
15
5
20
Для проведения анализа движения персонала предприятия
воспользуемся данными таблицы 2.
Анализ таблицы 2 показывает, что в течение рассматриваемого периода
интенсивность оборота рабочей силы была неодинаковой. Наблюдается
стабильный рост коэффициента оборота по увольнению и снижение
значений коэффициента оборота по приему. Это свидетельствует об
уменьшении доли принимаемых сотрудников в составе среднесписочной
численности работников и увеличении случаев увольнения. Постоянный рост
коэффициента текучести кадров для предприятия является отрицательной
тенденцией, хоть и характерной для бизнеса по продаже автомашин.
Увеличение коэффициента текучести на предприятии является косвенным
доказательством того, что работники не принимают условия, которые
создает для них предприятие, удовлетворенность коллектива предприятия
недостаточно высокая.
Таблица 2
Коэффициенты движения кадров ООО «АвтоАвангард»
Коэффициент
2013 г.
2014 г.
% к 2013 г.
2015 г.
% к 2014 г.
Среднесписочная численность
работников, чел.
196
176
89,8
171
97,2
Коэффициент общего оборота
24
22
-2
24,85
2,85
Коэффициент оборота по приему
15
12,46
-2,54
11,8
-0,66
Коэффициент оборота по
увольнению
9
9,65
0,65
13
3,35
36
Коэффициент сменяемости кадров
9
9,65
0,65
11,8
2,15
Коэффициент текучести кадров
7,66
7,8
0,14
10,0
2,3
Коэффициент стабильности кадров
45
46
1
45
0
Формирование системы управления финансами организаций в
условиях усиления нестабильности внешней среды и конкуренции вызывает
необходимость разработки новых подходов к построению системы
финансового управления с использованием инструментов, позволяющих
обеспечивать устойчивое развитие предприятий.
2.2 Аудит финансовой отчетности компании
Потребители услуг ООО «АвтоАвангард» - население города Пензы и
области получают качественное гарантийное и послегарантийное
обслуживание своих автомобилей в станции технического обслуживания и
ремонта, большой набор дополнительных услуг по тюнингу и прочее.
Анализ основных показателей деятельности компании проведем по
данным таблицы 3.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели ООО «АвтоАвангард» на
2013-2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение (+,-)
Темп роста, %
2014 г. от
2013 г.
2015 г.
от 2014
г.
2014 г. к
2013 г.
2015 г. к
2014 г.
Реализация
автомобилей
производства
АВТОВАЗ, шт.
2537
2401
2001
-136
-400
94,6
83,3
Услуги технического
обслуживания и
ремонта, тыс. руб.
69905
79271
74424
9366
-4847
113,4
93,9
37
Реализация запасных
частей через
торговую сеть, тыс.
руб.
32794
38765
3595
5971
-35170
118,2
9,3
Аренда, тыс. руб.
14959
16630
17056
1671
426
111,2
102,6
Реализация
автомобилей, тыс.
руб.
457932
427581
341748
-30351
-85833
93,4
79,9
Выручка, всего, тыс.
руб.
575590
562247
436823
-13343
-
125424
97,7
77,7
Прибыль (убыток) от
реализации, тыс.
руб.
-27981
-10987
-2265
16994
8722
39,3
20,6
Чистая прибыль,
тыс. руб.
14238
8494
3999
-5744
-4495
59,7
47,1
Рентабельность
продаж, %
2,5
1,5
0,9
-1
-0,6
60,0
60,0
Коэффициент
автономии
0,19
0,28
0,31
0,09
0,03
147,4
110,7
Ресурсоотдача,
руб./руб.
5,3
5,4
4,1
0,1
-1,3
101,9
75,9
Среднесписочная
численность
работников, чел.
196
176
171
-20
-5
89,8
97,2
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
2936,7
3194,6
2554,5
257,9
-640,1
108,8
80,0
В 2014 г. было реализовано автомобилей производства АВТОВАЗ на
136 шт. меньше, чем в 2013 г., в 2015 г. по сравнению с 2014 г. реализация
автомобилей АВТОВАЗ сократилась уже на 400 шт. и составила 2001 шт.,
при запланированных - 2480 шт.
В 2015 г. выручка от реализации товаров, работ и услуг (за минусом
НДС) стала меньше на 125424 тыс. руб., чем в 2014 г., а в 2014 г. по
сравнению с 2013 г. выручка снизилась на 13343 тыс. руб.
В 2015 г. выручка от продаж складывалась из следующих элементов:
38
от реализации автомобилей производства АВТОВАЗ – 436823 тыс. руб.;
от услуг по ТО и Р - 74424 тыс. руб.;
от реализации запасных частей - 3595 тыс. руб.;
от предоставления помещений в аренду - 17056 тыс. руб.
В 2013-2015 г. компанией был получен убыток от реализации. Вместе
с тем конечный финансовый результат компании является положительным.
Так, в 2013 г. чистая прибыль компании составила 14238 тыс. руб., в
2014 г. – 8494 тыс. руб., в 2015 г. – 3999 тыс. руб.
Рентабельность продаж по чистой прибыли является довольно низкой.
Ресурсоотдача компании в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижается,
что свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.
Производительность труда в 2014 г. повысилась, а в 2015 г. –
сократилась. Это связано прежде всего со снижением объемов доходов
компании.
Таким образом, в 2013-2015 г. наблюдается ряд негативных тенденций
в деятельности ООО «АвтоАвангард»: снижение выручки от продаж, чистой
прибыли, сокращение производительности труда, рентабельности продаж.
Для анализа организации и управления в ООО «АвтоАвангард»
проанализируем показатели, рассмотренные в таблице 4.
Таблица 4
Показатели эффективности организации и управления финансовой
службы ООО «АвтоАвангард»
Показатель
Годы
Отклонение (+,–)
2013
2014
2015
2014 от
2013
2015 от
2014
Численность финансового
управленческого персонала, чел.
12
11
10
-1
-1
Затраты на управление в расчете на
одного работника, тыс. р.
172,4
189,6
210,5
17,2
20,9
Коэффициент административной
нагрузки
0,26
0,28
0,29
0,02
0,01
39
Коэффициент текучести кадров
0,10
0,12
0,13
0,02
0,01
Коэффициент эффективности
оргструктуры
0,97
0,97
0,97
0
0
Коэффициент постоянства финансовых
кадров
0,82
0,73
0,71
-0,09
-0,02
Коэффициент административной нагрузки ООО «АвтоАвангард» в
2012 г. составил 0,26 и повысился в 2014 г. до 0,29, то есть на одного
производственного работника приходится 0,29 финансового управленческого
персонала.
Нормальным считается коэффициент текучести кадров, не
превышающий 10%. В ООО «АвтоАвангард» значение коэффициента
текучести кадров превышает этот норматив. Возможно, причины текучести
кадров кроются в недостаточной эффективности стимулирования труда.
Коэффициент эффективности оргструктуры на протяжении всего
периода исследования был равен 0,97, что позволяет сделать вывод о
высокой эффективности расходования ресурсов на деятельность аппарата
управления.
Коэффициент постоянства финансовых кадров в 2013 г. сложился на
уровне 0,82 и в течение последующих двух лет снижался. Таким образом,
устойчивость персонала компании сокращается.
В таблице 5 представлены абсолютные показатели, характеризующие
финансовую устойчивость предприятия.
В целом финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и
проанализировать с помощью ряда показателей устойчивости – таблица 5.
Таблица 5
Определение типа финансовой устойчивости предприятия
Показатель
2013г.
2014г.
2015г.
Абсолютные
изменения,
тыс.руб.
Темп роста, %
40
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
2014г./
2013г.
2015г./
2014г.
2014г./
2013г.
2015г./
2014г.
1. Собственные
оборотные средства
16156
21999
19125
5843
-2874
136,2
86,9
2. Собственные и
долгосрочные заемные
средства
29194
32037
58215
2843
26178
109,7
181,7
3. Общая величина
основных источников
формирования запасов
и затрат предприятия
(с учетом
краткосрочных
источников)
103781
96901
92173
-6880
-4728
93,4
95,1
4. Запасы и затраты
73142
62055
63417
-11087
1362
84,8
102,2
5. Излишек /
недостаток
собственных
оборотных средств
-56986
-40056
-44292
16930
-4236
70,3
110,6
6. Излишек /
недостаток
собственных и
долгосрочных
источников
формирования запасов
-43948
-30018
-5202
13930
24816
68,3
17,3
7. Излишек /
недостаток общей
величины основных
источников
формирования запасов
30639
34846
28756
4207
-6090
113,7
82,5
8. Трехмерный
показатель
финансовой
устойчивости
(0,0,1)
(0,0,1)
(0,0,1)
-
-
-
-
На основании расчетов определим тип финансовой устойчивости с
помощью трехмерного вектора S.