35
на них положительного влияния, выявления возможностей улучшения
динамики продаж.
Таблица 3
Показатели динамики и плана товарооборота магазина
ООО«СОЗВЕЗДИЕ» за 2017 – 2018гг.
Месяц
Объем
продаж
за
2017г.,
тыс.
руб.
Объем продаж
за 2018 г., тыс.
руб.
Отклонение,(+,-)
план
факт
от плана
от
предыдущего
года
сумма
%
сумма
%
январь
1062
1036
1041
5
100,5
-21
98,0
февраль
1038
1050
1035
-15
98,6
-3
99,7
март
1030
1000
1080
80
108,0
50
104,9
апрель
1255
1700
1667
-33
98,1
412
132,8
май
1212
2440
2047
-393
83,9
835
168,9
июнь
1860
2440
2376
-64
97,4
516
127,7
июль
2902
2540
2828
288
111,3
-74
97,5
август
1079
2540
2254
-286
88,7
1175
208,9
сентябрь
1190
2100
2160
60
102,9
970
181,5
октябрь
1135
1995
2138
143
107,2
1003
188,4
ноябрь
1158
1736
1795
59
103,4
637
155,0
декабрь
2129
1240
1256
16
101,3
-873
59,0
за год
17050
21817
21677
-140
99,4
4627
127,1
Планы продаж в 2018 году были не довыполнены в следующих месяцах:
в феврале на 1,4%, в апреле – на 1,9%, в мае на 16,1%, в июне на 2,6%, в
августе на 11,3 %. Во всех остальных месяцах планы по продажам были
перевыполнены и за счет этого, в общем за год, план не был выполнен на 0,6%.
Потери в товарообороте, в связи с невыполнением планов в пяти
месяцах составили 791 тыс. руб. (15+33+393+64+286), что составляет 3,63% от
планового товарооборота (791/21817*100).
Можно предположить, что причиной невыполнения плана является
сезонный спрос на некоторые категории товаров.
Исследование объема продаж позволяет грамотно сегментировать
клиентов компании, а динамики – выработать правильную сбытовую политику.
Чтобы проследить динамику выполнения плана за 2018г. целесообразно
построить график (рис.3):
36
Рисунок 3. Динамика плановых и фактических показателей
товарооборота магазина ООО "СОЗВЕЗДИЕ" за 2018г.
Проведем анализ динамики и структуры оборота (выручки) товарной
продукции в разрезе данной группировки по ассортименту.
Определим динамику оборота (выручки) предприятия (табл.4).
Таблица 4
Динамика оборота (выручки) ООО «СОЗВЕЗДИЕ»
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Динамика плановых и фактических показателей товарооборота магазинга ООО
"СОЗВЕЗДИЕ" за 2018г.
план
факт
37
№
Товар-
ные
группы
2016г.
2017г.
2018г.
Темп роста,
%
Отклонениe
,
(+,-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
%
2017г
.
2018г
.
2018/2017
1
Хлебо-
булочны
е
изделия
713
4,3
713
4,2
1226
5,7
100,0
171,9
513
1,5
2
Мясная
продукц
ия
2115
12,5
2116
12,4
1997
9,2
100,0
94,4
-119
-3,2
3
Молочна
я
продукц
ия
1676
9,9
1693
9,9
2368
10,9
101,0
139,9
675
1
4
Фрукты
1287
7,6
1302
7,6
2104
9,7
101,2
161,6
802
2,1
5
Крупы
1745
10,3
1763
10,3
1612
7,4
101,0
91,4
-151
-2,9
6
Напитки
745
4,3
743
4,4
1494
6,9
100,0
201,1
751
2,5
7
Овощи
1541
9,1
1550
9,1
1931
8,9
100,6
124,6
381
-0,2
8
Кондите
рские
изделия
948
5,6
949
5,6
1112
5,1
100,1
117,2
163
-0,5
9
Табачна
я
продукц
ия
1591
9,4
1617
9,5
1863
8,6
101,6
115,2
246
-0,9
10
Рыба
2286
13,5
2317
13,6
3021
13,9
101,4
130,4
704
0,3
11
Бакалея
2285
13,5
2287
13,4
2949
13,7
100,1
128,9
662
0,3
Итого:
16932
100
17050
100
21677
100
100,7
127,1
4627
0,0
Можно отметить, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом структура
товарных групп практически не изменилась. Значительные изменения
произошли в 2018 году.
Объем реализации продукции по сравнению с 2017 годом вырос на 27,1
% (4627 тыс. руб.), в 2017 году по сравнению с 2016 годом этот показатель
вырос на 118 тыс. руб. (0,7%). Наибольший удельный вес в структуре
товарных групп имеют такие товарные группы как рыба – 13,9%, бакалея –
13,7%. По сравнению с 2017 годом удельный вес данных изделий в структуре
товарных групп увеличился на 0,3 процентных пункта.
Наблюдается снижение объема по следующим товарным группам:
мясная продукция – на 3,2 процентных пункта, крупы – на 2,9 процентных
38
пункта. По данным товарным группам произошло и снижение темпа роста на
5,6% и 8,6% соответственно.
Наибольшее увеличение удельного веса в структуре товарных групп
наблюдается по следующим изделиям: напитки – на 2,5 процентных пункта,
фрукты – на 2,1 процентных пункта и хлебобулочные изделия - на 1,5
процентных пункта. По данным товарным группам наблюдается и увеличения
темпа роста ( 201,1%, 161,6%, 171,9% соответственно).
Рисунок 4. Динамика оборота ООО«СОЗВЕЗДИЕ»
На основании проведенных расчетов(табл.5) можно сделать вывод, что
наблюдается увеличение валового дохода по сравнению с 2017 годом на 1253
тыс. рублей ( 131,6%). Наибольшую долю в валовом доходе в 2018 году
составляют следующие товарные группы: рыба – 15,3%, бакалея – 14,4%,
молочная продукция – 10,3%.
По сравнению с 2017 годом значительно снизилась доля в структуре
валового дохода по следующим товарным группам: мясная продукция на
3,3%, крупы – на 2,8%. По остальным товарным группа наблюдается
незначительное движение в структуре валового дохода в сторону увеличения
или уменьшения в пределах 1%.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2016
2017
Хлебобулочные изделия
Мясная продукция
Молочная продукция
Фрукты
Крупы
Напитки
Овощи
Кондитеркие изделия
Табачная продукция
Рыба
Бакалея
39
Скорее всего это связано со спросом на отдельные виды продукции.
Основной прирост валового дохода дает товарная группа рыба – 6%.
Для роста валового дохода необходимо улучшить его структуру. Этого
можно добиться путем исследования причин снижения товарооборота таких
товарных групп как крупы и мясная продукция.
40
Таблица 5
Динамика валового дохода ООО «СОЗВЕЗДИЕ»
№
Наименования
товарных групп
Выручка,
тыс. руб.
Сумма
валового
дохода, тыс.
руб.
Уровень
валового
дохода, %
Удельный
вес, %
Темп
роста,
%
Отклонение,
(+,-)
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
aбсолют.
,
тыс. руб.
относительное
Уровень
вал.дох.,
%
уд.
вес,
%
1
Хлебобулочные
изделия
713
1226
148
255
20,8
20,8
3,7
4,9
172,3
107
0
1,2
2
Мясная
продукция
2116
1997
469
445
22,2
22,3
11,8
8,5
94,9
-24
0,1
-3,3
3
Молочная
продукция
1693
2368
381
540
22,5
22,8
9,6
10,3
141,7
159
0,3
0,7
4
Фрукты
1302
2104
324
501
24,9
23,8
8,2
9,6
154,6
177
-1,1
1,4
5
Крупы
1763
1612
367
340
20,8
21,1
9,3
6,5
92,6
-27
0,3
-2,8
6
Напитки
743
1494
212
431
28,5
28,8
5,3
8,3
203,3
219
0,3
3
7
Овощи
1550
1931
319
412
20,6
21,3
8
7,9
129,2
93
0,7
-0,1
8
Кондитерские
изделия
949
1112
271
306
28,6
27,5
6,8
5,9
112,9
35
-1,1
-0,9
9
Табачная
продукция
1617
1863
413
437
25,5
23,5
10,4
8,4
105,8
24
-2
-2
10
Рыба
2317
3021
473
797
20,4
26,4
11,9
15,3
168,5
324
6
3,4
11
Бакалея
2287
2949
589
755
25,8
25,6
15
14,4
128,2
166
-0,2
-0,6
Итого:
17050
21677
3966
5219
23,3
24,1
100
100
131,6
1253
3,3
0,0
41
Определим долю издержек обращения в продажной цене товара.
У
ИО2017
= 2190/17050*100% = 12,84%
У
ИО2018
=2472/21677*100% =11,4%
Доля издержек обращения в продажной цене товара в 2018 году
уменьшилась на 1,44 процентных пункта.
Результаты проведенного анализа представлены в таблице 6.
Можно сделать следующие выводы:
- наибольшую долю в составе издержек обращения имеют расходы
на оплату труда (71,3% в 2017 году и 71,24 в 2018 году);
- доля постоянных издержек в 2018 году возросла на 4,3 процентных
пункта, а доля переменных издержек возросла на 13,1 процентных пункта
по сравнению с 2017 годом;
- в результате обновления основных средств увеличилась доля
амортизации в структуре издержек обращения на 0,4 процентных пункта. В
связи с данным фактом темп роста амортизации составил 111,1%;
- рост потери товаров составил 200% . Снижение потерь товаров
уменьшит издержки обращения и позволит выявить резервы экономии.
В общем виде издержки обращения увеличились в 2018 году на 282
тыс. рублей ( 112,9%). Если сравнивать с ростом объема выручки (127,1%),
то можно сказать, что выручка увеличивается более быстрыми темпами, чем
издержки обращения.
Анализ динамики и структуры издержек обращения представлен в
таблице 7.
42
Таблица 6
Динамика структуры издержек обращения по группам ООО «СОЗВЕЗДИЕ»
Группы
издер
жек
Статьи издержек
обращения
2017 г.
2018 г.
Темп
роста,
%
Отклонение,(+,-)
сумма,
тыс.
руб.
% к
обороту
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
% к
обороту
уд.
вес,
%
абсо
лютн.,
тыс.руб.
относит
ельн.,
%
Постоянные
- расходы на аренду и
содержание зданий и
сооружений, оборудо-
вания
26
0,15
1,2
28
0,13
1,13
107,7
2
-0,07
- амортизация
основных средств
9
0,05
0,4
10
0,05
0,4
111,1
1
0
- расходы на ремонт
основных средств
7
0,04
0,3
9
0,04
0,36
128,6
2
0,06
- прочие расходы
4
0,01
0,1
1
0
0,04
25
-3
-0,06
Итого:
46
0,27
2,1
48
0,22
1,94
104,3
2
-0,16
Переменные
- транспортные
расходы
36
0,21
1,6
47
0,22
1,94
130,6
11
0,3
- расходы на оплату
труда
1563
9,17
71,3
1761
8,12
71,24
112,7
198
-0,06
- отчисления на
социальные нужды
531
3,11
24,2
599
2,76
24,23
112,8
68
0,03
- расходы на рекламу
4
0,02
0,2
5
0,02
0,2
125
1
0
- потери товаров
1
0,01
0,1
2
0,01
0,08
200
1
-0,02
- прочие расходы
9
0,05
0,4
10
0,05
0,4
111,1
1
0
Итого:
2144
12,57
97,9
2424
11,18
98,06
113,1
280
0,16
Всего по двум
группам:
2190
12,84
100
2472
11,4
100
112,9
282
0,00
Таблица 7
Динамика и структура издержек обращения
№
Статьи издержек
обращения
Предыдущий год
Отчетный год
Темп
роста,
%
Отклонение, (+,-)
сумма,
тыс. руб.
%
к
обороту
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
%
к
обороту
уд.
вес,
%
абсолют.
,
тыс. руб.
относит.
,
%
1
Транспортные расходы
36
0,21
1,64
47
0,22
1,9
130,6
11
0,26
2
Расходы на оплату труда
1563
9,17
71,37
1761
8,12
71,24
112,7
198
-0,13
3
Отчисления на
социальные нужды
531
3,11
24,25
599
2,76
24,23
112,8
68
-0,02
4
Расходы на аренду и
содержание зданий,
сооружений,
оборудования и
инвентаря
26
0,15
1,19
28
0,13
1,13
107,7
2
-0,06
5
Амортизация основных
средств
9
0,05
0,41
10
0,05
0,4
111,1
1
-0,01
6
Расходы на ремонт
основных средств
7
0,04
0,32
1
0
0,04
14,3
-6
-0,28
7
Расходы на топливо, газ,
электроэнергию для
производственных нужд
9
0,04
0,27
17
0,08
0,69
188,9
8
0,42
8
Расходы на хранение,
подсортировку,
подработку и упаковку
товаров
2
0,01
0,09
1
0
0,04
50
-1
-0,05
9
Расходы на рекламу
4
0,02
0,18
5
0,02
0,2
125
1
0,02
10
Потеря товаров и
технологические отходы
1
0,01
0,05
2
0,01
0,08
200
1
0,03
11
Прочие расходы
2
0,03
0,23
1
0
0,04
50
-1
-0,19
Итого:
2190
12,84
100
2472
11,4
100
112,9
282
0,00
44
Наибольшую долю в структуре издержек обращения в 2018 году имеют
расходы на оплату труда – 71,24%, транспортные расходы- 1,9%.
Однако темп роста наибольший транспортных расходов – 130,6%.
Издержки обращения по отношению к росту объема меняются не
пропорционально. Например, расходы на оплату труда уменьшились на 0,13
процентных пункта, а транспортные расходы в структуре увеличились на 0,26
процентных пункта.
Более всего увеличились расходы на оплату труда ( на 198 тыс. рублей).
Рост издержек не опережает рост оборота.
Таблица 8
Экономическая эффективность ООО «СОЗВЕЗДИЕ»
№
Показатели
Единицы
измерения
Предыдущий
год
Текущий
год
Темп
роста,
%
Отклонение(+,-
)
1
Выручка от
продажи товаров
тыс. руб.
17050
21677
127,1
4627
2
Себестоимость
проданных
товаров
тыс. руб.
13084
16458
125,8
3374
3
Валовая прибыль
тыс. руб.
3966
5219
131,6
1253
%
22,8
24,1
105,7
1,3
4
Издержки
обращения
тыс. руб.
2190
2472
112,9
282
%
12,8
11,4
89,1
-1,4
5
Прибыль от
продаж
тыс. руб.
1776
2747
154,7
971
%
10,4
12,7
122,1
2,3
6
Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
1776
2747
154,7
971
%
10,4
12,7
122,1
2,3
7
Налог на
прибыль
тыс. руб.
178
179
100,6
1
%
1,04
0,8
76,9
-0,24
8
Прибыль после
налогообложения
тыс. руб.
1598
2568
160,7
970
%
9,4
11,8
125,5
2,4
9
Чистая прибыль
тыс. руб.
1598
2568
160,7
970
%
9,4
11,8
125,5
2,4
Определим показатель рентабельности продаж (УР), в процентах:
УР = П
О
, П
ДН
, П
Ф
, П
Ч
, / О х 100% (1)
Уро2017= УР дн 2017 = 1776/13084*100% = 13,6%
УРф2017=УРч2017 =1598/13084*100% = 12,21%
Уро2018= УР дн 2018 = 2747/16458*100% = 16,7%