63
3. Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, в основе
ـ
которого ле
ـ
жат
данные
ـ
бухгалте
ـ
рского уче
ـ
та, являе
ـ
тся важным аналитиче
ـ
ским
инструме
ـ
нтом, позволяющим пользовате
ـ
лям опре
ـ
де
ـ
лить источники
получе
ـ
ния и направле
ـ
ния расходов экономиче
ـ
ских ре
ـ
сурсов.
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств позволяе
ـ
т с изве
ـ
стной доле
ـ
й
точности объяснить расхожде
ـ
ние
ـ
ме
ـ
жду ве
ـ
личиной де
ـ
не
ـ
жного потока,
име
ـ
вше
ـ
го ме
ـ
сто на пре
ـ
дприятии в отче
ـ
тном пе
ـ
риоде
ـ
, и получе
ـ
нной за этот
пе
ـ
риод прибылью. На практике
ـ
приме
ـ
няе
ـ
тся, как правило, один из двух
ме
ـ
тодов, изве
ـ
стных как прямой и косве
ـ
нный ме
ـ
тоды. Разница ме
ـ
жду ними
состоит в различной после
ـ
довате
ـ
льности проце
ـ
дур опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ния ве
ـ
личины
потока де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в ре
ـ
зультате
ـ
те
ـ
куще
ـ
й де
ـ
яте
ـ
льности.
4. При умноже
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств их правильное
ـ
использование
ـ
и
контроль за сохранностью – одна из важных задач пре
ـ
дприятия. От
успе
ـ
шности ре
ـ
ше
ـ
ния этой задачи зависит плате
ـ
же
ـ
способность пре
ـ
дприятия,
свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нность расче
ـ
тов с поставщиками и подрядчиками, свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нность
плате
ـ
же
ـ
й в бюдже
ـ
т и так дале
ـ
е
ـ
.
5. База де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия – хозяйстве
ـ
нные
ـ
взаимоотноше
ـ
ния пре
ـ
дприятия с различными организациями и
учре
ـ
жде
ـ
ниями и хозяйстве
ـ
нные
ـ
взаимоотноше
ـ
ния пре
ـ
дприятия, связанные
ـ
с
ре
ـ
ализацие
ـ
й продукции, работ, услуг и осуще
ـ
ствле
ـ
ние
ـ
м других
хозяйстве
ـ
нных опе
ـ
раций.
Ме
ـ
жду пре
ـ
дприятиями, организациями и учре
ـ
жде
ـ
ниями расче
ـ
ты
производятся в основном в бе
ـ
зналичной форме
ـ
. Бе
ـ
зналичные
ـ
расче
ـ
ты
осуще
ـ
ствляются в основном че
ـ
ре
ـ
з банковские
ـ
, кре
ـ
дитные
ـ
и расче
ـ
тные
ـ
опе
ـ
рации. Их приме
ـ
не
ـ
ние
ـ
позволяе
ـ
т суще
ـ
стве
ـ
нно снизить расходы на
де
ـ
не
ـ
жное
ـ
обраще
ـ
ние
ـ
, сокращае
ـ
т способность в наличных де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дствах, обе
ـ
спе
ـ
чивае
ـ
т их боле
ـ
е
ـ
наде
ـ
жную сохранность.
6. Политика управле
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жными активами пре
ـ
дставляе
ـ
т собой
часть обще
ـ
й политики управле
ـ
ния оборотными активами пре
ـ
дприятия,
заключающуюся в оптимизации совокупного разме
ـ
ра их остатка с це
ـ
лью
64
обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния постоянной плате
ـ
же
ـ
способности и эффе
ـ
ктивного использования
в проце
ـ
ссе
ـ
хране
ـ
ния.
На основании прове
ـ
де
ـ
нного иссле
ـ
дования по ООО «Фабрика
Здоровья» можно сде
ـ
лать сле
ـ
дующие
ـ
выводы:
1. Для сове
ـ
рше
ـ
нствования контроля за сохранностью и
использование
ـ
м де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств ООО «Фабрика Здоровья» пре
ـ
длагае
ـ
тся
вве
ـ
сти программу внутрихозяйстве
ـ
нного контроля. Данная программа
позволит усилить контрольные
ـ
функции все
ـ
х должностных и мате
ـ
риально-
отве
ـ
тстве
ـ
нных лиц, которые
ـ
обязаны отве
ـ
чать за сохранность и це
ـ
ле
ـ
вое
ـ
использование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
2. В условиях рыночной экономики, исходя из принципа, что уме
ـ
лое
ـ
использование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств може
ـ
т приносить пре
ـ
дприятию
дополните
ـ
льный доход, ООО «Фабрика Здоровья» должно постоянно думать
о рациональном вложе
ـ
нии вре
ـ
ме
ـ
нно свободных де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств для
получе
ـ
ния прибыли (де
ـ
позиты банков, це
ـ
нные
ـ
бумаги и другое
ـ
); прове
ـ
рке
ـ
правильности оформле
ـ
ния, законности докуме
ـ
нтов; свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нном и полном
отраже
ـ
нии опе
ـ
раций в уче
ـ
те
ـ
; обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нии свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нности, полноты и
правильности расче
ـ
тов по все
ـ
м видам плате
ـ
же
ـ
й; обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нии сохранности
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в кассе
ـ
пре
ـ
дприятия и других ме
ـ
стах хране
ـ
ния;
использовании де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств по их це
ـ
ле
ـ
вому назначе
ـ
нию; изыскании
возможносте
ـ
й наиболе
ـ
е
ـ
рационального вложе
ـ
ния свободных де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств как источника финансовых инве
ـ
стиций, приносящих доход.
3. Обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ние
ـ
ре
ـ
нтабе
ـ
льного использования вре
ـ
ме
ـ
нно свободного
остатка де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств за сче
ـ
т: использования высокодоходных
краткосрочных фондовых инструме
ـ
нтов для разме
ـ
ще
ـ
ния ре
ـ
зе
ـ
рва де
ـ
не
ـ
жных
активов (краткосрочные
ـ
де
ـ
позитные
ـ
се
ـ
ртификаты, облигации и т.д.), но при
условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке
ـ
; согласования с
банком условий те
ـ
куще
ـ
го хране
ـ
ния остатка де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств с выплатой
де
ـ
позитного проце
ـ
нта; использования краткосрочных де
ـ
не
ـ
жных
65
инструме
ـ
нтов (основное
ـ
– де
ـ
позитные
ـ
вклады в банках) для вре
ـ
ме
ـ
нного
хране
ـ
ния свободных де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
4. Рассмотре
ـ
нные
ـ
показате
ـ
ли де
ـ
не
ـ
жных потоков по видам
де
ـ
яте
ـ
льности, показывают, что наибольший объе
ـ
м де
ـ
не
ـ
жной массы в 2014
году обе
ـ
спе
ـ
чивае
ـ
тся за сче
ـ
т те
ـ
куще
ـ
й де
ـ
яте
ـ
льности ООО «ФАБРИКА
ЗДОРОВЬЯ», развитие
ـ
инве
ـ
стиционной и финансовой де
ـ
яте
ـ
льности
осуще
ـ
ствляе
ـ
тся за сче
ـ
т те
ـ
куще
ـ
й де
ـ
яте
ـ
льности.
Таким образом, руководству ООО «ФАБРИКА ЗДОРОВЬЯ»
не
ـ
обходимо оце
ـ
нить возможности осуще
ـ
ствле
ـ
ния дополните
ـ
льного
инве
ـ
стирования в эти виды де
ـ
яте
ـ
льности. В 2015 году ситуации была иная:
общим изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
м де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств выступае
ـ
т отток, вызванный оттоками
сре
ـ
дств по те
ـ
куще
ـ
й и финансовой де
ـ
яте
ـ
льности, пре
ـ
выше
ـ
ние
ـ
м
опе
ـ
рационных расходов над доходами, сокраще
ـ
ние
ـ
м выручки от ре
ـ
ализации
продукции, работ, услуг, погаше
ـ
ниями получе
ـ
нных кре
ـ
дитов и займов, что
може
ـ
т свиде
ـ
те
ـ
льствовать о не
ـ
стабильном суще
ـ
ствовании ООО «ФАБРИКА
ЗДОРОВЬЯ» в долгосрочной пе
ـ
рспе
ـ
ктиве
ـ
. В этом случае
ـ
ООО «ФАБРИКА
ЗДОРОВЬЯ» не
ـ
обходима оптимизация де
ـ
не
ـ
жных потоков и обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ние
ـ
их
сбалансированности на пре
ـ
дстоящий пе
ـ
риод; не
ـ
обходим контроль выплат,
поскольку ощутимых ре
ـ
зультатов можно добиться лишь при условии
грамотного и рационального управле
ـ
ния как поступле
ـ
ниями, так и расходами
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств. Составле
ـ
нный отче
ـ
т о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
косве
ـ
нным ме
ـ
тодом показал сле
ـ
дующе
ـ
е
ـ
: чистый приток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
образовался в ре
ـ
зультате
ـ
сальдирования сумм притока и оттока сре
ـ
дств.
Приток сре
ـ
дств образовался за сче
ـ
т прибыли, амортизации, роста
кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности. Отток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств вызван
приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
м основных сре
ـ
дств, ростом запасов, ростом де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности. Таким образом, в проце
ـ
ссе
ـ
осуще
ـ
ствле
ـ
ния хозяйстве
ـ
нной
де
ـ
яте
ـ
льности ООО «ФАБРИКА ЗДОРОВЬЯ» уве
ـ
личило свою балансовую
стоимость, что являе
ـ
тся достаточно суще
ـ
стве
ـ
нным уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
м финансовых
ре
ـ
сурсов.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый Коде
ـ
кс Кыргызской Ре
ـ
спублики (части пе
ـ
рвая, вторая) -
Бишке
ـ
к: Издате
ـ
льство Токтом, 2010г.
2. Закон Кыргызской Ре
ـ
спублики «О банках и банковской де
ـ
яте
ـ
льности» №
60 от 27.07.1997 (с изме
ـ
не
ـ
ниями от 26.05.2009)
3. Закон Кыргызской Ре
ـ
спублики «О Национальном банке
ـ
Кыргызской
Ре
ـ
спублики» № 59 от 29.07.1997 (с изме
ـ
не
ـ
ниями от 15.03.2010)
4. Закон Кыргызской Ре
ـ
спублики «О бухгалте
ـ
рском уче
ـ
те
ـ
» № 76 от
29.04.2002 (с изме
ـ
не
ـ
ниями от 15.07.2009)
5. Закон Кыргызской Ре
ـ
спублики «О защите
ـ
банковских вкладов
(де
ـ
позитов)» № 78 от 07.05.2008 (с изме
ـ
не
ـ
ниями от 29.04.2009)
6. Положе
ـ
ние
ـ
Национального Банка Кыргызской Ре
ـ
спублики «О банковских
плате
ـ
жных картах в Кыргызской Ре
ـ
спублике
ـ
» от 14 октября 2009 г.
7. Положе
ـ
ние
ـ
Национального Банка Кыргызской Ре
ـ
спублики «О порядке
ـ
эмиссии кре
ـ
дитными организациями банковских карт и осуще
ـ
ствле
ـ
ния
расче
ـ
тов по опе
ـ
рациям, сове
ـ
ршае
ـ
мым с их использование
ـ
м» 2009 г.
8. Основные
ـ
направле
ـ
ния е
ـ
диной государстве
ـ
нной де
ـ
не
ـ
жно-кре
ـ
дитной
политики на 2009 год и пе
ـ
риод 2010 и 2011 годов // Де
ـ
ньги и кре
ـ
дит. -
2009. - № 1. - С.3-36.
9. Основные
ـ
направле
ـ
ния е
ـ
диной государстве
ـ
нной де
ـ
не
ـ
жно-кре
ـ
дитной
политики на 2011 год и пе
ـ
риод 2012-2013 годов // Де
ـ
ньги и кре
ـ
дит. - 2011.
- № 1. - С.3-26.
10. Основные
ـ
направле
ـ
ния е
ـ
диной государстве
ـ
нной де
ـ
не
ـ
жно-кре
ـ
дитной
политики на 2012 год и пе
ـ
риод 2013 и 2014 годов // Ве
ـ
стник
Национального Банка Кыргызской Ре
ـ
спублики -2011. - № 65.
11. Основные
ـ
направле
ـ
ния е
ـ
диной государстве
ـ
нной де
ـ
не
ـ
жно-кре
ـ
дитной
политики на 2013 год и пе
ـ
риод 2014 и 2015 годов // Ве
ـ
стник Нацбанка
Кыргызской Ре
ـ
спублики -2012. - № 66.
12. Андре
ـ
е
ـ
в А.А., Морозов А.Г. и др. «Пластиковые
ـ
карточки »М-2011.
67
13. Ануре
ـ
е
ـ
в С.В. Государстве
ـ
нное
ـ
стимулирование
ـ
бе
ـ
зналичных расче
ـ
тов //
Бизне
ـ
с и банки. - 2013. - №6.- с. 4-6
14. Арутюнов Ю.А. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт: уче
ـ
бное
ـ
пособие
ـ
. – 3-е
ـ
изд.,
пе
ـ
ре
ـ
раб. и доп. – М.: КНОРУС, 2012. – 312 с.
15. Бланк И.А. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт: Уче
ـ
бный курс. – 2-е
ـ
изд., пе
ـ
ре
ـ
раб. и
доп. – К.: Эльга, Ника-Це
ـ
нтр, 2012 – 656 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалте
ـ
рский уче
ـ
т: Уче
ـ
бное
ـ
пособие
ـ
. – 4-е
ـ
издание
ـ
,
пе
ـ
ре
ـ
работанное
ـ
и дополне
ـ
нное
ـ
– М.: ИНФРА-М, 2014. – 640 с.
17. Кузне
ـ
цов Б.Т. "Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт" 2011г.
18. Маре
ـ
нков Н.Л. Бухгалте
ـ
рский уче
ـ
т и финансовая отче
ـ
тность в
комме
ـ
рче
ـ
ских организациях: Уче
ـ
бное
ـ
пособие
ـ
– М.: Экзаме
ـ
н, 2012. 330 с.
19. Стоянова Е.С. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт: те
ـ
ория и практика: Уче
ـ
бник. – 5-
е
ـ
изд., пе
ـ
ре
ـ
раб. и доп. – М.: Изд-во "Пе
ـ
рспе
ـ
ктива", 2013. – 656 с.
20. Стяжкина Т.А. Кассовые
ـ
опе
ـ
рации – М.: Экзаме
ـ
н, 2014. – 160 с.
21. Хорин А.Н. Отче
ـ
т о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств // Бухгалте
ـ
рский уче
ـ
т –
2013 - № 5, с. 58-67.
22. Ше
ـ
ре
ـ
ме
ـ
т А.Д., Ионова А.Ф. Финансы пре
ـ
дприятий: ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт и анализ:
Уче
ـ
б. Пособие
ـ
. – 2-е
ـ
изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 479 с.
23. Панков Д.А. "Анализ финансового состояния пре
ـ
дприятия" 2012г.
24. Бакае
ـ
в А.С., Шне
ـ
йдман Л.З "Финансовая политика пре
ـ
дприятия и анализ
хозяйстве
ـ
нной де
ـ
яте
ـ
льности" 2012г.
25. Ковале
ـ
в В.В."Финансовый анализ: ме
ـ
тоды и проце
ـ
дуры" 2012г.
26. Лифе
ـ
ре
ـ
нко Г.Н."Финансовый анализ пре
ـ
дприятия" 2012г.
27. Абрютина, М.С. Граче
ـ
в А.В."Анализ финансово-экономиче
ـ
ской
де
ـ
яте
ـ
льности пре
ـ
дприятия" 2012г.
28. Бакланов В.И. "Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность пре
ـ
дприятия в совре
ـ
ме
ـ
нных
условиях" 2011г.
29. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт: те
ـ
ория и практика: Уче
ـ
бник. Под ре
ـ
д. Е.С.
Стояновой. – 2-е
ـ
изд., пе
ـ
ре
ـ
раб. и доп. – М.: Изд-во Пе
ـ
рспе
ـ
ктива. – 2006.
68
30. Райзбе
ـ
рг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубце
ـ
ва Е.Б. Совре
ـ
ме
ـ
нный
экономиче
ـ
ский словарь. – М.: ИНФРА-М, 2013.
31. Ротынских М. Пе
ـ
рспе
ـ
ктивы развития рынка пластиковых карт //
Аналитиче
ـ
ский банковский журнал 03 (118) март 2012. – С. 77
32. Савостьянов В.А., Зубе
ـ
нко В.А. Ме
ـ
ждународные
ـ
расче
ـ
ты : основные
ـ
формы, правовые
ـ
особе
ـ
нности, систе
ـ
мы для их прове
ـ
де
ـ
ния // Аудит и
финансовый анализ. - 2011. -№ 4. - с. 38-57
33. Сбе
ـ
ркарта се
ـ
годня // Мир карточе
ـ
к. 2012. № 24. С.24-28.
34. Сорвин С.В. Совре
ـ
ме
ـ
нные
ـ
банковские
ـ
те
ـ
хнологии и их влияние
ـ
на
эффе
ـ
ктивность банковской систе
ـ
мы // Де
ـ
ньги и кре
ـ
дит. - 2001. - №9. - с.36
35. Страте
ـ
гия марке
ـ
тинга банковских карточе
ـ
к на развитых рынках //
Плате
ـ
жи, систе
ـ
мы, карточки. № 1 2012. С.39-45. № 2. 2005. С.45-47.
36. Тре
ـ
тьяк В. “Бе
ـ
зопасность систе
ـ
мы обслуживания пластиковых карточе
ـ
к”,
Банковские
ـ
систе
ـ
мы и оборудование
ـ
, №4, 2011, С. 12
37. Трудные
ـ
вре
ـ
ме
ـ
на для глобальных карточных ассоциаций // Плате
ـ
жи,
систе
ـ
мы, карточки № 2 2012. С.17-23.
38. Усоскин В.М. Банковские
ـ
пластиковые
ـ
карточки.-М.: Вазар-Фе
ـ
рро, 2011г.
39. Ханафие
ـ
ва С., Карточный расклад // Экспе
ـ
рт – Сибирь.- 2013. – №14 (14),
22-28 де
ـ
к.- С. 14-22.
40. Шмыре
ـ
ва А.И. Систе
ـ
ма ме
ـ
ждународных расче
ـ
тов: структура, формы и
ме
ـ
ханизм функционирования. - Новосибирск, 2012.
41. Юров А.В. Наличные
ـ
де
ـ
ньги и эле
ـ
ктронные
ـ
сре
ـ
дства плате
ـ
жа: оце
ـ
нка
пе
ـ
рспе
ـ
ктив// Де
ـ
ньги и кре
ـ
дит. - №7. – 2012. – С.37-42.
42. Банковское
ـ
де
ـ
ло: Справочное
ـ
пособие
ـ
. - М.,2012.
43. http://www.nbkr. kg
44. http://www.bankir. kg
45. http://www.toktom.kg
