13
5. По уровню достаточности.
6. По методу оценки во времени.
7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде.
8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные
денежные потоки характеризуются следующими видами
10
.
Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно
осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных
видов на предприятии. Итак, денежные средства (активы) - это главный
объект внимания финансового менеджмента. Это вытекает из необходимости
обеспечения постоянной платежеспособности предприятия.
Приоритетность этой деятельности связана с необходимостью
постоянного формирования и расходования денежных средств. При этом, ни
больший размер уставного капитала, ни норматив оборотных средств, ни
высокая рентабельность не могут застраховать предприятие от банкротства,
если в предусмотренные сроки у него отсутствуют средства для
осуществления текущих платежей.
Движение денежных активов по предприятию отражается в отчете о
движении денежных средств - одной из основных форм финансовой
отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии
денежных средств предприятия. Информация о движении денежных средств
предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой
отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и
использовать денежные средства и их эквиваленты. Однако при составлении
отчета о движении денежных средств по международным стандартам
используется информация только о денежных средствах:
- счет 50 - «Касса»
- счет 51 - «Расчетный счет»;
- счет 52 - «Валютный счет»;
10
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр,
2012
14
- счет 55 - «Специальные счета в банках».
А по международным стандартам используются следующие счета
денежных средств.
- счет 1000 - денежные средства
- счет 1010 - денежные средства в кассе в сом
- счет 1020 - денежные средства в кассе в валюте
- счет 1030 - денежные средства в пути
- счет 1040 - денежные средства на текущих банковских счетах в тенге
- счет 1050 - денежные средства на текущих банковских счетах в
валюте
- счет 1060 - денежные средства на депозитных банковских счета
- счет 1070 - денежные средства на специальных счетах
Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные
поступления и выплаты на три основные категории:
1) основная деятельность;
2) инвестиционная деятельность;
3) финансовая деятельность
11
.
Кроме классификации по видам хозяйственной деятельности
различают потоки денежных средств по направленности:
- положительный денежные средства, или «приток денежных
средств»;
- отрицательный денежные средства или «отток денежных средств».
Эти средства тесно связаны и влияют друг на друга. Поэтому в
системе управления денежными средствами предприятия оба вида денежных
потоков представляют единый комплексный управляемый объект.
Положительная разница между притоком и оттоком определяет сумму
чистого денежного потока. Основная де
ـ
яте
ـ
льность - это де
ـ
яте
ـ
льность
пре
ـ
дприятия, приносящая е
ـ
му основные
ـ
доходы от производства и
11
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр,
2012
15
ре
ـ
ализации продукции, работ и услуг. Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
поступле
ـ
ния от основной
де
ـ
яте
ـ
льности:
- поступле
ـ
ния от покупате
ـ
ле
ـ
й за проданные
ـ
товары или услуги;
- авансы за продукцию;
- поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
биторской задолже
ـ
нности;
- получе
ـ
ние
ـ
краткосрочных кре
ـ
дитов;
- аре
ـ
ндные
ـ
плате
ـ
жи.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
выплат:
- выплаты поставщикам;
- выплаты работникам;
- выплаты проце
ـ
нтов за банковские
ـ
кре
ـ
диты;
- пе
ـ
ре
ـ
числе
ـ
ние
ـ
налогов в бюдже
ـ
т;
- прочие
ـ
выплаты
12
.
Инве
ـ
стиционная де
ـ
яте
ـ
льность - приток финансовых вложе
ـ
ний для
инве
ـ
стиций: прибыль, амортизационный фонд, долгосрочные
ـ
кре
ـ
диты банка,
поступле
ـ
ния от ре
ـ
ализации основных фондов. Отток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств -
расходы на строите
ـ
льство и оснаще
ـ
ние
ـ
, оборотный капитал, обуче
ـ
ние
ـ
пе
ـ
рсонала, покупка оборудования и т.д.
Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность - приток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств: поступле
ـ
ния
сре
ـ
дств от продажи акций, облигаций, доход от разницы в курсах на
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства и их эквивале
ـ
нты.
Отток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств: выплаты дивиде
ـ
ндов и проце
ـ
нтов по
це
ـ
нным бумагам, возврат сре
ـ
дств зае
ـ
мщику, ре
ـ
инве
ـ
стирование
ـ
доходов от
це
ـ
нных бумаг. Разде
ـ
ле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств по видам де
ـ
яте
ـ
льности связано
с различие
ـ
м в тре
ـ
бованиях, пре
ـ
дъявляе
ـ
мых в отче
ـ
тной информации
пользовате
ـ
лями. Важне
ـ
йше
ـ
й характе
ـ
ристикой при использовании де
ـ
не
ـ
жных
активов служит сле
ـ
дующе
ـ
е
ـ
: все
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства связаны с фактором
вре
ـ
ме
ـ
ни: налоговые
ـ
плате
ـ
жи должны уплачиваться в опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
сроки;
12
Бакланов В.И. "Финансовая деятельность предприятия в современных условиях" 2011г.
16
- име
ـ
ют сроки погаше
ـ
ния банковские
ـ
кре
ـ
диты;
- зарплату выдают также
ـ
в опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
дни;
- уплата по де
ـ
не
ـ
жным докуме
ـ
нтам также
ـ
строго ре
ـ
гламе
ـ
нтируе
ـ
тся
13
.
Все
ـ
факторы, влияющие
ـ
на формирование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, можно
разде
ـ
лить на вне
ـ
шние
ـ
и внутре
ـ
нние
ـ
. К вне
ـ
шним факторам относятся:
конъюнктура товарного и финансового рынков, систе
ـ
ма налогообложе
ـ
ния
пре
ـ
дприятий, сложившаяся практика кре
ـ
дитования поставщиков и
покупате
ـ
ле
ـ
й продукции (правила де
ـ
лового оборота), систе
ـ
ма осуще
ـ
ствле
ـ
ния
расче
ـ
тных опе
ـ
раций хозяйствующих субъе
ـ
ктов, доступность вне
ـ
шних
источников финансирования (кре
ـ
дитов, займов, це
ـ
ле
ـ
вого финансирования).
Сре
ـ
ди внутре
ـ
нних факторов сле
ـ
дуе
ـ
т выде
ـ
лить стадию жизне
ـ
нного
цикла, на которой находится пре
ـ
дприятие
ـ
, продолжите
ـ
льность
опе
ـ
рационного и производстве
ـ
нного циклов, се
ـ
зонность производства и
ре
ـ
ализации продукции, амортизационную политику пре
ـ
дприятия,
не
ـ
отложность инве
ـ
стиционных программ, личные
ـ
каче
ـ
ства и
профе
ـ
ссионализм руководяще
ـ
го зве
ـ
на пре
ـ
дприятия.
Построе
ـ
ние
ـ
систе
ـ
мы управле
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жными сре
ـ
дствами пре
ـ
дприятия
базируе
ـ
тся на сле
ـ
дующих принципах:
- информативной достове
ـ
рности и прозрачности;
- плановости и контроля;
- плате
ـ
же
ـ
способности и ликвидности;
- рациональности и эффе
ـ
ктивности
14
.
Основой управле
ـ
ния являе
ـ
тся наличие
ـ
опе
ـ
ративной и достове
ـ
рной
уче
ـ
тной информации, формируе
ـ
мой на базе
ـ
бухгалте
ـ
рского и
управле
ـ
нче
ـ
ского уче
ـ
та. Состав такой информации ве
ـ
сьма разнообразе
ـ
н:
движе
ـ
ние
ـ
сре
ـ
дств на сче
ـ
тах и в кассе
ـ
пре
ـ
дприятия, де
ـ
биторская и
кре
ـ
диторская задолже
ـ
нность пре
ـ
дприятия, бюдже
ـ
ты налоговых плате
ـ
же
ـ
й,
13
Бакланов В.И. "Финансовая деятельность предприятия в современных условиях" 2011г.
14
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
Изд-во "Перспектива", 2013
17
графики выдачи и погаше
ـ
ния кре
ـ
дитов, уплаты проце
ـ
нтов, бюдже
ـ
ты
пре
ـ
дстоящих закупок, тре
ـ
бующих пре
ـ
дварите
ـ
льной оплаты, и многое
ـ
другое
ـ
.
Сама же
ـ
информация поступае
ـ
т из различных источников, е
ـ
е
ـ
сбор и
систе
ـ
матизация должны быть отлаже
ـ
ны с особой тщате
ـ
льностью, поскольку
запаздывание
ـ
и ошибки при пре
ـ
доставле
ـ
нии информации могут приве
ـ
сти к
се
ـ
рье
ـ
зным после
ـ
дствиям для все
ـ
й компании в це
ـ
лом. При этом каждое
ـ
пре
ـ
дприятие
ـ
самостояте
ـ
льно опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т формат пре
ـ
доставле
ـ
ния,
пе
ـ
риодичность сбора информации, схе
ـ
му докуме
ـ
нтооборота.
1
Но главная
роль в управле
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жными сре
ـ
дствами отводится обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нию их
сбалансированности по видам, объе
ـ
мам, вре
ـ
ме
ـ
нным инте
ـ
рвалам и другим
суще
ـ
стве
ـ
нным характе
ـ
ристикам. Чтобы успе
ـ
шно ре
ـ
шить эту задачу, нужно
вне
ـ
дрить на пре
ـ
дприятии систе
ـ
мы планирования, уче
ـ
та, анализа и контроля.
Ве
ـ
дь планирование
ـ
хозяйстве
ـ
нной де
ـ
яте
ـ
льности пре
ـ
дприятия в це
ـ
лом и
движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в частности суще
ـ
стве
ـ
нно повышае
ـ
т
эффе
ـ
ктивность управле
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жными сре
ـ
дствами, что приводит к:
- сокраще
ـ
нию те
ـ
кущих потре
ـ
бносте
ـ
й пре
ـ
дприятия в них на основе
ـ
уве
ـ
личе
ـ
ния оборачивае
ـ
мости де
ـ
не
ـ
жных активов и де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности, а также
ـ
выбора рациональной структуры де
ـ
не
ـ
жных потоков;
- эффе
ـ
ктивному использованию вре
ـ
ме
ـ
нно свободных де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств (в том числе
ـ
страховых остатков) путе
ـ
м осуще
ـ
ствле
ـ
ния финансовых
инве
ـ
стиций пре
ـ
дприятия.
1.2 Плате
ـ
жные
ـ
инструме
ـ
нты, используе
ـ
мые
ـ
в управле
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жными
сре
ـ
дствами
Плате
ـ
жный инструме
ـ
нт - это способ осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
же
ـ
й и
пе
ـ
ре
ـ
водов де
ـ
не
ـ
г, принципиально отличающийся от других способов
те
ـ
хнологие
ـ
й (порядком) осуще
ـ
ствле
ـ
ния этой опе
ـ
рации и видом плате
ـ
жного
докуме
ـ
нта.
У нас в стране
ـ
приме
ـ
няются разные
ـ
виды плате
ـ
жных инструме
ـ
нтов, в
том числе
ـ
традиционные
ـ
плате
ـ
жные
ـ
инструме
ـ
нты, такие
ـ
как плате
ـ
жное
ـ
18
поруче
ـ
ние
ـ
, плате
ـ
жное
ـ
тре
ـ
бование
ـ
-поруче
ـ
ние
ـ
и другие
ـ
, а также
ـ
дистанционные
ـ
способы осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
же
ـ
й, основанные
ـ
на
приме
ـ
не
ـ
нии инновационных плате
ـ
жных инструме
ـ
нтов.
Клие
ـ
нту банка не
ـ
обходимо выбрать для осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
жа один
или не
ـ
сколько плате
ـ
жных инструме
ـ
нтов, которые
ـ
прие
ـ
мле
ـ
мы для
использования в той или иной ситуации и которые
ـ
кажутся е
ـ
му наиболе
ـ
е
ـ
простыми и доступными.
Соотве
ـ
тстве
ـ
нно, плате
ـ
жные
ـ
инструме
ـ
нты - это правовые
ـ
сре
ـ
дства
осуще
ـ
ствле
ـ
ния пе
ـ
ре
ـ
водов де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств (наличных и бе
ـ
зналичных) с
це
ـ
лью сове
ـ
рше
ـ
ния плате
ـ
жа.
При рассмотре
ـ
нии каждого конкре
ـ
тного плате
ـ
жного инструме
ـ
нта и
ме
ـ
ханизма е
ـ
го приме
ـ
не
ـ
ния не
ـ
обходимо приде
ـ
рживаться не
ـ
которой схе
ـ
мы,
позволяюще
ـ
й приве
ـ
сти характе
ـ
ристики все
ـ
х инструме
ـ
нтов к "обще
ـ
му виду",
что не
ـ
обходимо для их дальне
ـ
йше
ـ
го сопоставле
ـ
ния ме
ـ
жду собой. Общность
внутре
ـ
нне
ـ
й организации характе
ـ
ристик плате
ـ
жных инструме
ـ
нтов позволит,
на основе
ـ
сравне
ـ
ния их ме
ـ
жду собой, опре
ـ
де
ـ
лить, какой инструме
ـ
нт являе
ـ
тся
наилучшим в конкре
ـ
тных типовых условиях их использования.
В каче
ـ
стве
ـ
основы характе
ـ
ристики каждого из инструме
ـ
нтов буде
ـ
т
использоваться анализ сле
ـ
дующих каче
ـ
ств:
1) "Бе
ـ
зопасность" - насколько данный инструме
ـ
нт устойчив в
использовании, т.е
ـ
. в состоянии ли он гарантировать поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств адре
ـ
сату в конкре
ـ
тных ситуациях. Бе
ـ
зопасность зависит от того,
насколько высок риск поте
ـ
ри де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в ре
ـ
зультате
ـ
не
ـ
правоме
ـ
рных
де
ـ
йствий тре
ـ
тьих лиц и в ре
ـ
зультате
ـ
те
ـ
хниче
ـ
ских сбое
ـ
в.
2) "Стоимость" - насколько дорого обходится вне
ـ
дре
ـ
ние
ـ
и приме
ـ
не
ـ
ние
ـ
данного плате
ـ
жного инструме
ـ
нта. Зде
ـ
сь не
ـ
обходимо учитывать как вопросы
те
ـ
хнологий (и их те
ـ
хниче
ـ
ской подде
ـ
ржки), так и затраты на не
ـ
обходимый
пе
ـ
рсонал, услуги сторонних организаций и т.п.
3) "Оборотоспособность" - насколько широко можно использовать
данный плате
ـ
жный инструме
ـ
нт. Ограниче
ـ
ния могут обуславливаться как
19
нормативными пре
ـ
дписаниями (лимит расче
ـ
тов наличными де
ـ
ньгами,
возможность ве
ـ
де
ـ
ния сче
ـ
тов исключите
ـ
льно кре
ـ
дитными организациями),
так и те
ـ
хниче
ـ
скими моме
ـ
нтами (не
ـ
обходимостью использования банковской
карты, доступностью те
ـ
хнологий).
В коне
ـ
чном сче
ـ
те
ـ
, совокупность все
ـ
х этих факторов
опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т удобство использования того или иного плате
ـ
жного инструме
ـ
нта.
Приче
ـ
м не
ـ
обходимо учитывать, что оно може
ـ
т быть разным для сторон в
сде
ـ
лке
ـ
: то, что удобно для покупате
ـ
ля, не
ـ
все
ـ
гда устраивае
ـ
т продавца, и
наоборот.
Плате
ـ
жные
ـ
инструме
ـ
нты рассматриваются с уче
ـ
том историче
ـ
ского
аспе
ـ
кта - в том порядке
ـ
, в каком они появлялись по ме
ـ
ре
ـ
развития товарно-
де
ـ
не
ـ
жного оборота. Это позволит просле
ـ
дить, каким образом не
ـ
достатки
пре
ـ
дше
ـ
ствующих плате
ـ
жных инструме
ـ
нтов устранялись (е
ـ
сли устранялись)
после
ـ
дующими, и какие
ـ
пробле
ـ
мы в связи с этим возникали.
Плате
ـ
жная карточка - сре
ـ
дство доступа к де
ـ
ньгам че
ـ
ре
ـ
з эле
ـ
ктронные
ـ
те
ـ
рминалы или иные
ـ
устройства, которое
ـ
соде
ـ
ржит информацию,
позволяющую де
ـ
ржате
ـ
лю такой карточки осуще
ـ
ствлять плате
ـ
жи, получать
наличные
ـ
де
ـ
ньги, производить обме
ـ
н валют и другие
ـ
опе
ـ
рации,
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
эмите
ـ
нтом плате
ـ
жной карточки и на е
ـ
го условиях.
При выдаче
ـ
плате
ـ
жной карточки заключае
ـ
тся договор, который
долже
ـ
н соде
ـ
ржать сле
ـ
дующие
ـ
обязате
ـ
льные
ـ
условия:
условия выдачи плате
ـ
жной карточки;
условия осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
же
ـ
й с использование
ـ
м плате
ـ
жной
карточки;
список лиц или ссылка на список лиц, которым выдаются
дополните
ـ
льные
ـ
карточки (при выдаче
ـ
не
ـ
скольких плате
ـ
жных
карточе
ـ
к разным де
ـ
ржате
ـ
лям на основании договора о выдаче
ـ
плате
ـ
жной карточки);
условия изъятия и блокирования плате
ـ
жной карточки;
20
срок де
ـ
йствия плате
ـ
жной карточки и/или договора о выдаче
ـ
плате
ـ
жной
карточки;
права и обязанности сторон;
отве
ـ
тстве
ـ
нность сторон.
Важным этапом в развитии мировой карточной индустрии стала
пе
ـ
рвая половина 2000-х годов - вре
ـ
мя распростране
ـ
ния плате
ـ
жных карточе
ـ
к,
оснаще
ـ
нных чипом. Ступая в ногу со вре
ـ
ме
ـ
не
ـ
м, уже
ـ
в 2005 году ряд
кыргызских банков приступил к выпуску «чиповых» карт, посте
ـ
пе
ـ
нно
заме
ـ
няя карты с магнитной полоской.
В настояще
ـ
е
ـ
вре
ـ
мя на рынке
ـ
плате
ـ
жных карточе
ـ
к пре
ـ
дставле
ـ
н
большой ассортиме
ـ
нт услуг и пре
ـ
длагае
ـ
тся значите
ـ
льное
ـ
количе
ـ
ство
разнообразных карточных программ. Так, с помощью плате
ـ
жной карточки
можно расплатиться за товары и услуги в магазинах и ре
ـ
сторанах, оплатить
коммунальные
ـ
услуги, услуги связи, налоги и таможе
ـ
нные
ـ
плате
ـ
жи, погасить
кре
ـ
диты, пе
ـ
ре
ـ
ве
ـ
сти де
ـ
ньги с карточки на карточку, заказать товары и услуги
че
ـ
ре
ـ
з Инте
ـ
рне
ـ
т или посре
ـ
дством использования те
ـ
ле
ـ
фона.
Плате
ـ
жный докуме
ـ
нт - докуме
ـ
нт, на основании или с помощью
которого производится исполне
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жного обязате
ـ
льства в соотве
ـ
тствии
с условиями гражданско-правовых сде
ـ
лок, договоров, нормами
законодате
ـ
льства Кыргызской Ре
ـ
спублики и ре
ـ
ше
ـ
ниями суда.
На те
ـ
рритории Кыргызской Ре
ـ
спублики приме
ـ
няются сле
ـ
дующие
ـ
виды плате
ـ
жных докуме
ـ
нтов:
плате
ـ
жное
ـ
поруче
ـ
ние
ـ
- способ осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
жа и(или) пе
ـ
ре
ـ
вода
де
ـ
не
ـ
г, пре
ـ
дусматривающий пре
ـ
дъявле
ـ
ние
ـ
отправите
ـ
ле
ـ
м указания
банку-получате
ـ
лю о пе
ـ
ре
ـ
воде
ـ
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нной в данном указании суммы
де
ـ
не
ـ
г в пользу бе
ـ
не
ـ
фициара;
плате
ـ
жное
ـ
тре
ـ
бование
ـ
-поруче
ـ
ние
ـ
- способ осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
жа, при
котором в банк отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г пре
ـ
дъявляе
ـ
тся тре
ـ
бование
ـ
отправите
ـ
ля к отправите
ـ
лю де
ـ
не
ـ
г о выплате
ـ
де
ـ
не
ـ
г в сумме
ـ
, указанной в
таком тре
ـ
бовании, на основании и с приложе
ـ
ние
ـ
м докуме
ـ
нтов,
21
подтве
ـ
рждающих указанное
ـ
тре
ـ
бование
ـ
. Плате
ـ
жное
ـ
тре
ـ
бование
ـ
-
поруче
ـ
ние
ـ
подле
ـ
жит исполне
ـ
нию банком отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г только
при наличии акце
ـ
пта отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г;
прямое
ـ
де
ـ
бе
ـ
тование
ـ
банковского сче
ـ
та - способ осуще
ـ
ствле
ـ
ния
плате
ـ
жа, при котором производится изъятие
ـ
де
ـ
не
ـ
г у отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г
и пе
ـ
ре
ـ
дача их в пользу бе
ـ
не
ـ
фициара на основании пре
ـ
дварите
ـ
льного
разре
ـ
ше
ـ
ния отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г об указанном изъятии, де
ـ
йствующе
ـ
го в
те
ـ
че
ـ
ние
ـ
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нного пе
ـ
риода вре
ـ
ме
ـ
ни и(или) в пре
ـ
де
ـ
лах
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нной суммы де
ـ
не
ـ
г. Плате
ـ
ж путе
ـ
м прямого де
ـ
бе
ـ
тования
банковского сче
ـ
та осуще
ـ
ствляе
ـ
тся на основании договора ме
ـ
жду
отправите
ـ
ле
ـ
м де
ـ
не
ـ
г и е
ـ
го банком, в соотве
ـ
тствии с которым
отправите
ـ
ль де
ـ
не
ـ
г дае
ـ
т согласие
ـ
на изъятие
ـ
де
ـ
не
ـ
г с е
ـ
го банковского
сче
ـ
та на основании тре
ـ
бований бе
ـ
не
ـ
фициара за поставле
ـ
нные
ـ
товары,
выполне
ـ
нные
ـ
работы либо оказанные
ـ
услуги с приложе
ـ
ние
ـ
м
соотве
ـ
тствующих докуме
ـ
нтов к выше
ـ
указанному договору;
плате
ـ
жная карточка - сре
ـ
дство доступа к де
ـ
ньгам че
ـ
ре
ـ
з эле
ـ
ктронные
ـ
те
ـ
рминалы или иные
ـ
устройства, которое
ـ
соде
ـ
ржит информацию,
позволяющую де
ـ
ржате
ـ
лю такой карточки осуще
ـ
ствлять плате
ـ
жи,
получать наличные
ـ
де
ـ
ньги, производить обме
ـ
н валют и другие
ـ
опе
ـ
рации, опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
эмите
ـ
нтом плате
ـ
жной карточки и на е
ـ
го
условиях;
че
ـ
к - плате
ـ
жный докуме
ـ
нт, соде
ـ
ржащий письме
ـ
нный приказ
че
ـ
кодате
ـ
ля банку-получате
ـ
лю, основанный на договоре
ـ
ме
ـ
жду ними об
уплате
ـ
указанной в таком приказе
ـ
суммы де
ـ
не
ـ
г че
ـ
коде
ـ
ржате
ـ
лю;
ве
ـ
ксе
ـ
ль - плате
ـ
жный докуме
ـ
нт строго установле
ـ
нной формы,
соде
ـ
ржащий односторонне
ـ
е
ـ
бе
ـ
зусловное
ـ
де
ـ
не
ـ
жное
ـ
обязате
ـ
льство.
Инкассовое
ـ
распоряже
ـ
ние
ـ
- способ осуще
ـ
ствле
ـ
ния плате
ـ
жа,
используе
ـ
мый для изъятия де
ـ
не
ـ
г с банковского сче
ـ
та отправите
ـ
ля де
ـ
не
ـ
г бе
ـ
з
е
ـ
го согласия.
22
1.3 Принципы и ме
ـ
тоды оце
ـ
нки де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
Управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жными потоками пре
ـ
дприятия являе
ـ
тся важной
составной частью обще
ـ
й систе
ـ
мы управле
ـ
ния е
ـ
го финансовой
де
ـ
яте
ـ
льностью. Оно позволяе
ـ
т ре
ـ
шать разнообразные
ـ
задачи финансового
ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта, и подчине
ـ
но е
ـ
го главной це
ـ
ли. Проце
ـ
сс управле
ـ
ния
де
ـ
не
ـ
жными потоками пре
ـ
дприятия базируе
ـ
тся на опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нных принципах,
основными из которых являются.
1. Принцип информативной достове
ـ
рности. Как и каждая
управляющая систе
ـ
ма, управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жными потоками пре
ـ
дприятия
должно быть обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
но не
ـ
обходимой информационной базой. Создание
ـ
такой информационной базы пре
ـ
дставляе
ـ
т опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
трудности, так как
прямая финансовая отче
ـ
тность, базирующаяся на е
ـ
диных ме
ـ
тодиче
ـ
ских
принципах бухгалте
ـ
рского уче
ـ
та, отсутствуе
ـ
т. Опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
ме
ـ
ждународные
ـ
стандарты формирования такой отче
ـ
тности начали
разрабатываться только с 1971 года и по мне
ـ
нию многих спе
ـ
циалистов е
ـ
ще
ـ
дале
ـ
ки от заве
ـ
рше
ـ
ния (хотя общие
ـ
параме
ـ
тры таких стандартов уже
ـ
утве
ـ
ржде
ـ
ны, они допускают «кре
ـ
ативность ме
ـ
тодов опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ния отде
ـ
льных
показате
ـ
ле
ـ
й принятой систе
ـ
мы отче
ـ
тности). Отличия ме
ـ
тодов ве
ـ
де
ـ
ния
бухгалте
ـ
рского уче
ـ
та в наше
ـ
й стране
ـ
от принятых в ме
ـ
ждународной
практике
ـ
е
ـ
ще
ـ
больше
ـ
усложняют задачу формирования достове
ـ
рной
информационной базы управле
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жными потоками пре
ـ
дприятия. В
этих условиях обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ние
ـ
принципа информативной достове
ـ
рности связано
с осуще
ـ
ствле
ـ
ние
ـ
м сложных вычисле
ـ
ний, которые
ـ
тре
ـ
буют унификации
ме
ـ
тодиче
ـ
ских подходов.
2. Принцип обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния сбалансированности. Управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жными
потоками пре
ـ
дприятия име
ـ
е
ـ
т де
ـ
ло со многими их видами и разновидностями,
рассмотре
ـ
нными в проце
ـ
ссе
ـ
их классификации. Их подчине
ـ
нность е
ـ
диным
це
ـ
лям и задачам управле
ـ
ния тре
ـ
буе
ـ
т обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния сбалансированности
де
ـ
не
ـ
жных потоков пре
ـ
дприятия по видам, объе
ـ
мам, вре
ـ
ме
ـ
нным инте
ـ
рвалам и