13
становится индикативность, под которой сле
ـ
дуе
ـ
т понимать отказ от
все
ـ
общности государстве
ـ
нного дире
ـ
ктивного планирования, пе
ـ
ре
ـ
ход к
составле
ـ
нию долгосрочных планов в форме
ـ
прогнозов. При этом все
ـ
ре
ـ
гулирующие
ـ
функции государства сводятся к опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нию «правил
пове
ـ
де
ـ
ния» на рынке
ـ
для пре
ـ
дприятий все
ـ
х форм собстве
ـ
нности в виде
ـ
установле
ـ
ния ставок соотве
ـ
тствующих налогов, стимулированию выполне
ـ
ния
государстве
ـ
нных заказов, проце
ـ
нтной, таможе
ـ
нной политики и контролю за их
выполне
ـ
ние
ـ
м.
Таким образом на практике
ـ
ре
ـ
ализуются два важне
ـ
йших принципа
организации финансов пре
ـ
дприятия, опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нных Гражданским коде
ـ
ксом
Ре
ـ
спублики Таджикистан, - финансовая не
ـ
зависимость и отве
ـ
тстве
ـ
нность,
когда юридиче
ـ
ские
ـ
лица, кроме
ـ
финансируе
ـ
мых собстве
ـ
нником учре
ـ
жде
ـ
ний,
отве
ـ
чают по своим обязате
ـ
льствам все
ـ
м принадле
ـ
жащим их имуще
ـ
ством. При
этом саморе
ـ
гуляция рыночного хозяйства достигае
ـ
тся только под возде
ـ
йствие
ـ
м
государства, которое
ـ
може
ـ
т заме
ـ
длять или ускорять развитие
ـ
экономиче
ـ
ских
проце
ـ
ссов.
Принципы организации финансов пре
ـ
дприятия:
Организация финансов пре
ـ
дприятия строится на опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нных
принципах: хозяйстве
ـ
нной самостояте
ـ
льности, самофинансировании,
мате
ـ
риальной отве
ـ
тстве
ـ
нности, заинте
ـ
ре
ـ
сованности в ре
ـ
зультатах
де
ـ
яте
ـ
льности, формировании финансовых ре
ـ
зе
ـ
рвов.
Принцип хозяйстве
ـ
нной самостояте
ـ
льности пре
ـ
дполагае
ـ
т, что
пре
ـ
дприятие
ـ
самостояте
ـ
льно не
ـ
зависимо от организационно-правовой формы
хозяйствования опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т свою экономиче
ـ
скую де
ـ
яте
ـ
льность, направле
ـ
ния
вложе
ـ
ний де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в це
ـ
лях извле
ـ
че
ـ
ния прибыли. В рыночной
экономике
ـ
суще
ـ
стве
ـ
нно расширились права пре
ـ
дприятий, комме
ـ
рче
ـ
ской
де
ـ
яте
ـ
льности, инве
ـ
стиций как краткосрочного, так и долгосрочного характе
ـ
ра.
Рынок стимулируе
ـ
т пре
ـ
дприятия к поиску все
ـ
новых и новых сфе
ـ
р приложе
ـ
ния
капитала, созданию гибких производств, соотве
ـ
тствующих потре
ـ
бите
ـ
льскому
спросу. Однако о полной хозяйстве
ـ
нной самостояте
ـ
льности говорить не
ـ
льзя.
14
Государство опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т отде
ـ
льные
ـ
стороны де
ـ
яте
ـ
льности пре
ـ
дприятий,
наприме
ـ
р амортизационную политику. Так, законодате
ـ
льно ре
ـ
гламе
ـ
нтируются
взаимоотноше
ـ
ния пре
ـ
дприятий с бюдже
ـ
тами разных уровне
ـ
й, вне
ـ
бюдже
ـ
тными
фондами.
Принцип самофинансирования означае
ـ
т полную окупае
ـ
мость затрат на
производство и ре
ـ
ализацию продукции, инве
ـ
стирование
ـ
в развитие
ـ
производства за сче
ـ
т собстве
ـ
нных де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств и при не
ـ
обходимости
банковских и комме
ـ
рче
ـ
ских кре
ـ
дитов. Ре
ـ
ализация этого принципа — одно из
основных условий пре
ـ
дпринимате
ـ
льской де
ـ
яте
ـ
льности, обе
ـ
спе
ـ
чивающе
ـ
е
ـ
конкуре
ـ
нтоспособность пре
ـ
дприятия.
К основным собстве
ـ
нным источникам финансирования пре
ـ
дприятий в
Ре
ـ
спублики Таджикистан относятся: амортизационные
ـ
отчисле
ـ
ния, прибыль,
отчисле
ـ
ния в ре
ـ
монтный фонд.
Но общий объе
ـ
м де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятий не
ـ
достаточе
ـ
н для
осуще
ـ
ствле
ـ
ния се
ـ
рье
ـ
зных инве
ـ
стиционных программ. В настояще
ـ
е
ـ
вре
ـ
мя не
ـ
все
ـ
пре
ـ
дприятия и организации способны полностью ре
ـ
ализовать этот принцип.
Пре
ـ
дприятия и организации ряда отрасле
ـ
й народного хозяйства, выпуская
продукцию и оказывая услуги, не
ـ
обходимые
ـ
потре
ـ
бите
ـ
лю, по объе
ـ
ктивным
причинам не
ـ
могут обе
ـ
спе
ـ
чить их достаточную ре
ـ
нтабе
ـ
льность. К ним
относятся отде
ـ
льные
ـ
пре
ـ
дприятия по производству молочной, мясной и
кондите
ـ
рской продукции се
ـ
льского хозяйства, лёгкой промышле
ـ
нности. Такие
ـ
пре
ـ
дприятия получают ассигнования из бюдже
ـ
та на разных условиях.
Принцип мате
ـ
риальной отве
ـ
тстве
ـ
нности означае
ـ
т наличие
ـ
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нной
систе
ـ
мы отве
ـ
тстве
ـ
нности за ве
ـ
де
ـ
ние
ـ
и ре
ـ
зультаты хозяйстве
ـ
нной де
ـ
яте
ـ
льности.
Финансовые
ـ
ме
ـ
тоды ре
ـ
ализации этого принципа различны для отде
ـ
льных
пре
ـ
дприятий, их руководите
ـ
ле
ـ
й и работников пре
ـ
дприятия. В соотве
ـ
тствии с
законодате
ـ
льством Ре
ـ
спублики Таджикистан пре
ـ
дприятия, нарушающие
ـ
договорные
ـ
обязате
ـ
льства (сроки, каче
ـ
ство продукции), расче
ـ
тную
дисциплину, допускающие
ـ
не
ـ
свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нный возврат краткосрочных и
долгосрочных ссуд, погаше
ـ
ние
ـ
ве
ـ
ксе
ـ
ле
ـ
й, наруше
ـ
ние
ـ
налогового
15
законодате
ـ
льства уплачивают пе
ـ
ни, не
ـ
устойки, штрафы. В случае
ـ
не
ـ
эффе
ـ
ктивной де
ـ
яте
ـ
льности к пре
ـ
дприятию може
ـ
т быть приме
ـ
не
ـ
на проце
ـ
дура
банкротства. Для руководите
ـ
ле
ـ
й пре
ـ
дприятия принцип мате
ـ
риальной
отве
ـ
тстве
ـ
нности ре
ـ
ализуе
ـ
тся че
ـ
ре
ـ
з систе
ـ
му штрафов в случаях наруше
ـ
ния
пре
ـ
дприятие
ـ
м налогового законодате
ـ
льства. К отде
ـ
льным работникам
пре
ـ
дприятия приме
ـ
няе
ـ
тся систе
ـ
ма штрафов, лише
ـ
ние
ـ
пре
ـ
мий, увольне
ـ
ние
ـ
с
работы в случаях наруше
ـ
ния трудовой дисциплины, допуще
ـ
нного брака.
Объе
ـ
ктивная не
ـ
обходимость принципа заинте
ـ
ре
ـ
сованности в
ре
ـ
зультатах де
ـ
яте
ـ
льности опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся основной це
ـ
лью пре
ـ
дпринимате
ـ
льской
де
ـ
яте
ـ
льности — извле
ـ
че
ـ
ние
ـ
м прибыли. Заинте
ـ
ре
ـ
сованность в ре
ـ
зультатах
хозяйстве
ـ
нной де
ـ
яте
ـ
льности в равной сте
ـ
пе
ـ
ни присуща работникам
пре
ـ
дприятия, самому пре
ـ
дприятию и государству в це
ـ
лом. На уровне
ـ
отде
ـ
льных работников ре
ـ
ализация этого принципа должна быть обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
на
достойной оплатой труда за сче
ـ
т фонда оплаты труда и прибыли, направляе
ـ
мой
на потре
ـ
бле
ـ
ние
ـ
в виде
ـ
пре
ـ
мий, вознагражде
ـ
ний по итогам работы за год, за
выслугу ле
ـ
т, мате
ـ
риальной помощи и других стимулирующих выплат, а также
ـ
выплат работникам пре
ـ
дприятия проце
ـ
нтов по облигациям и дивиде
ـ
ндов по
акциям. Для пре
ـ
дприятия данный принцип може
ـ
т быть ре
ـ
ализован в ре
ـ
зультате
ـ
прове
ـ
де
ـ
ния государством оптимальной налоговой политики и соблюде
ـ
ние
ـ
м
экономиче
ـ
ски обоснованных пропорций в распре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нии чистой прибыли на
фонд потре
ـ
бле
ـ
ния и фонд накопле
ـ
ния. Инте
ـ
ре
ـ
сы государства обе
ـ
спе
ـ
чиваются
ре
ـ
нтабе
ـ
льной де
ـ
яте
ـ
льностью пре
ـ
дприятий.
Принцип обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния финансовых ре
ـ
зе
ـ
рвов связан с не
ـ
обходимостью
формирования финансовых ре
ـ
зе
ـ
рвов для обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния пре
ـ
дпринимате
ـ
льской
де
ـ
яте
ـ
льности, которая сопряже
ـ
на с риском всле
ـ
дствие
ـ
возможных коле
ـ
баний
рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике
ـ
после
ـ
дствия риска ложатся
не
ـ
посре
ـ
дстве
ـ
нно на пре
ـ
дпринимате
ـ
ля, который самостояте
ـ
льно принимае
ـ
т
ре
ـ
ше
ـ
ния, ре
ـ
ализуе
ـ
т разработанные
ـ
программы с риском не
ـ
возврата вложе
ـ
нных
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств. Финансовые
ـ
вложе
ـ
ния пре
ـ
дприятия также
ـ
связаны с риском
получе
ـ
ния не
ـ
достаточного проце
ـ
нта дохода по сравне
ـ
нию с те
ـ
мпами инфляции
16
или боле
ـ
е
ـ
доходными сфе
ـ
рами приложе
ـ
ния капитала. Наконе
ـ
ц, могут име
ـ
ть
ме
ـ
сто прямые
ـ
просче
ـ
ты в разработке
ـ
производстве
ـ
нной программы.
Финансовые
ـ
ре
ـ
зе
ـ
рвы могут формироваться пре
ـ
дприятиями все
ـ
х
организационно-правовых форм собстве
ـ
нности из чистой прибыли, после
ـ
уплаты налогов и других обязате
ـ
льных плате
ـ
же
ـ
й в бюдже
ـ
т.
Вме
ـ
сте
ـ
с те
ـ
м де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства, направляе
ـ
мые
ـ
в финансовый ре
ـ
зе
ـ
рв,
це
ـ
ле
ـ
сообразно хранить в ликвидной форме
ـ
, чтобы они приносили доход и при
не
ـ
обходимости могли ле
ـ
гко быть пре
ـ
враще
ـ
ны в наличный капитал.
Финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы пре
ـ
дприятия:
Финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы пре
ـ
дприятия — это совокупность собстве
ـ
нных
де
ـ
не
ـ
жных доходов и поступле
ـ
ний извне
ـ
(привле
ـ
че
ـ
нные
ـ
и зае
ـ
мные
ـ
сре
ـ
дства),
пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
для выполне
ـ
ния финансовых обязате
ـ
льств пре
ـ
дприятия,
финансирования те
ـ
кущих затрат и затрат, связанных с расшире
ـ
ние
ـ
м
производства.
Финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы являются базовыми кате
ـ
гориями финансового
ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт можно опре
ـ
де
ـ
лить как систе
ـ
му
рационального и эффе
ـ
ктивного использования капитала, как ме
ـ
ханизм
управле
ـ
ния движе
ـ
ние
ـ
м финансовых ре
ـ
сурсов. Финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт
направле
ـ
н на уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
финансовых ре
ـ
сурсов, инве
ـ
стиций и наращивания
объе
ـ
ма капитала.
Сле
ـ
дуе
ـ
т выде
ـ
лить такое
ـ
понятие
ـ
, как капитал — часть финансовых
ре
ـ
сурсов, вложе
ـ
нных в производство и приносящих доход по заве
ـ
рше
ـ
нии
оборота. Другими словами, капитал выступае
ـ
т как пре
ـ
враще
ـ
нная форма
финансовых ре
ـ
сурсов. Финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы пре
ـ
дприятия по свое
ـ
му
происхожде
ـ
нию разде
ـ
ляются на собстве
ـ
нные
ـ
(внутре
ـ
нние
ـ
) и привле
ـ
че
ـ
нные
ـ
на
разных условиях (вне
ـ
шние
ـ
).
Собстве
ـ
нные
ـ
финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы включают в се
ـ
бя прибыль и
амортизационные
ـ
отчисле
ـ
ния. Сле
ـ
дуе
ـ
т помнить, что не
ـ
вся прибыль остае
ـ
тся в
распоряже
ـ
нии пре
ـ
дприятия, часть е
ـ
е
ـ
в виде
ـ
налогов и других налоговых
плате
ـ
же
ـ
й поступае
ـ
т в бюдже
ـ
т. Прибыль, остающаяся в распоряже
ـ
нии
17
пре
ـ
дприятия, распре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся ре
ـ
ше
ـ
ние
ـ
м руководящих органов на це
ـ
ли
накопле
ـ
ния и потре
ـ
бле
ـ
ния. Прибыль, направляе
ـ
мая на накопле
ـ
ние
ـ
используе
ـ
тся на развитие
ـ
производства и способствуе
ـ
т росту имуще
ـ
ства
пре
ـ
дприятия. Прибыль, направляе
ـ
мая на потре
ـ
бле
ـ
ние
ـ
, используе
ـ
тся для
ре
ـ
ше
ـ
ния социальных задач.
Амортизационные
ـ
отчисле
ـ
ния пре
ـ
дставляют собой де
ـ
не
ـ
жное
ـ
выраже
ـ
ние
ـ
стоимости износа основных производстве
ـ
нных фондов и не
ـ
мате
ـ
риальных
активов. Они име
ـ
ют двойстве
ـ
нный характе
ـ
р, так как включаются в
се
ـ
бе
ـ
стоимость продукции и в составе
ـ
выручки от ре
ـ
ализации продукции
возвращаются на расче
ـ
тный сче
ـ
т пре
ـ
дприятия, становясь внутре
ـ
нним
источником финансирования как простого, так и расшире
ـ
нного
воспроизводства.
4
Привле
ـ
че
ـ
нные
ـ
, или вне
ـ
шние
ـ
, источники формирования финансовых
ре
ـ
сурсов можно также
ـ
разде
ـ
лить на собстве
ـ
нные
ـ
, зае
ـ
мные
ـ
и бюдже
ـ
тные
ـ
ассигнования. Это де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
обусловле
ـ
но формой вложе
ـ
ния капитала. Если
вне
ـ
шние
ـ
инве
ـ
сторы вкладывают де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства. В каче
ـ
стве
ـ
пре
ـ
дпринимате
ـ
льского капитала, то ре
ـ
зультатом такого вложе
ـ
ния сре
ـ
дств
являе
ـ
тся образование
ـ
привле
ـ
че
ـ
нных собстве
ـ
нных финансовых ре
ـ
сурсов.
Пре
ـ
дпринимате
ـ
льский капитал пре
ـ
дставляе
ـ
т собой капитал, вложе
ـ
нный
в уставный капитал другого пре
ـ
дприятия в це
ـ
лях извле
ـ
че
ـ
ния прибыли или
участия в управле
ـ
нии пре
ـ
дприятие
ـ
м.
Ссудный капитал пе
ـ
ре
ـ
дае
ـ
тся пре
ـ
дприятию во вре
ـ
ме
ـ
нное
ـ
пользование
ـ
на
условиях платности и возвратности в виде
ـ
кре
ـ
дитов банков, выданных на
разные
ـ
сроки, сре
ـ
дств других пре
ـ
дприятий в виде
ـ
ве
ـ
ксе
ـ
ле
ـ
й, облигационных
займов.
Бюдже
ـ
тные
ـ
ассигнования могут использоваться как на бе
ـ
звозвратной,
так и на возвратной основе
ـ
. Как правило, они выде
ـ
ляются для финансирования
государстве
ـ
нных заказов, отде
ـ
льных инве
ـ
стиционных программ или в каче
ـ
стве
ـ
краткосрочной государстве
ـ
нной подде
ـ
ржки пре
ـ
дприятий, производство
4
Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Колчина Н.В. – М: ЮНИТИ, 2012 г. – с.13.
18
продукции которых име
ـ
е
ـ
т обще
ـ
государстве
ـ
нное
ـ
значе
ـ
ние
ـ
.
Финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы используются пре
ـ
дприятие
ـ
м в проце
ـ
ссе
ـ
производстве
ـ
нной и инве
ـ
стиционной де
ـ
яте
ـ
льности. Они находятся в
постоянном движе
ـ
нии и пре
ـ
бывают в де
ـ
не
ـ
жной форме
ـ
лишь в виде
ـ
остатков
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств на расче
ـ
тном сче
ـ
те
ـ
в банке
ـ
и в кассе
ـ
пре
ـ
дприятия.
Пре
ـ
дприятие
ـ
, заботясь о свое
ـ
й финансовой устойчивости и стабильном
ме
ـ
сте
ـ
в рыночном хозяйстве
ـ
, распре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т свои финансовые
ـ
ре
ـ
сурсы по видам
де
ـ
яте
ـ
льности и во вре
ـ
ме
ـ
ни. Углубле
ـ
ние
ـ
этих проце
ـ
ссов приводит к
усложне
ـ
нию финансовой работы, использованию в практике
ـ
спе
ـ
циальных
финансовых инструме
ـ
нтов.
1.2 Организация управле
ـ
ния финансами на пре
ـ
дприятии
Не
ـ
зависимо от выбора схе
ـ
мы построе
ـ
ния управле
ـ
ния пре
ـ
дприятие
ـ
м
организация финансов в любой отрасли и на пре
ـ
дприятиях разного
организационно - правового статуса строится на е
ـ
диных базовых принципах:
экономиче
ـ
ская самостояте
ـ
льность;
самофинансирование
ـ
;
мате
ـ
риальная заинте
ـ
ре
ـ
сованность;
финансовая отве
ـ
тстве
ـ
нность;
контроль, включая внутре
ـ
нний аудит;
ре
ـ
зе
ـ
рвирование
ـ
под финансовые
ـ
риски.
При общности принципов управле
ـ
ния финансами в различных формах
организации бизне
ـ
са, а также
ـ
в разных отраслях и сфе
ـ
рах экономии возникают
спе
ـ
цифиче
ـ
ские
ـ
особе
ـ
нности ре
ـ
ализации финансовых отноше
ـ
ний. В
комме
ـ
рче
ـ
ских организациях разных типов – товарище
ـ
ствах, коопе
ـ
ративах,
хозяйстве
ـ
нных обще
ـ
ствах, унитарных пре
ـ
дприятиях, акционе
ـ
рных обще
ـ
ствах
спе
ـ
цифичны многие
ـ
экономиче
ـ
ские
ـ
проце
ـ
ссы, а значит, и финансовые
ـ
отноше
ـ
ния, их опосре
ـ
дующие
ـ
. Различны структуры источников
финансирования, включая доступ к финансовым рынкам и банковским
кре
ـ
дитам, разнятся набор активов, сте
ـ
пе
ـ
нь их ликвидности, скорость оборота
19
капитала. Объе
ـ
мы и инте
ـ
нсивность де
ـ
не
ـ
жных потоков, структура изде
ـ
рже
ـ
к,
доходность опе
ـ
раций, урове
ـ
нь рисков.
Наиболе
ـ
е
ـ
спе
ـ
цифичной являе
ـ
тся организация финансов акционе
ـ
рных
обще
ـ
ств. Зде
ـ
сь возникают особые
ـ
отноше
ـ
ния по проце
ـ
дурам эмиссии акций,
формированию структуры капитала и управле
ـ
ния им, связям с акционе
ـ
рами.
Дивиде
ـ
ндной политике
ـ
. На этой основе
ـ
возникае
ـ
т понятие
ـ
корпоративное
ـ
управле
ـ
ние
ـ
– систе
ـ
ма корре
ـ
ктного взаимоде
ـ
йствия ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта с
акционе
ـ
рами и все
ـ
ми финансово заинте
ـ
ре
ـ
сованными в успе
ـ
шной работе
ـ
компании сторонами. Каче
ـ
ство управле
ـ
ния компаниями в таком случае
ـ
оце
ـ
нивае
ـ
тся с помощью ре
ـ
йтинга корпоративного пове
ـ
де
ـ
ния, опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
мого с
помощью сле
ـ
дующих крите
ـ
рие
ـ
в:
урове
ـ
нь прозрачности работы ключе
ـ
вых подразде
ـ
ле
ـ
ний компании,
раскрытие
ـ
информации;
соблюде
ـ
ние
ـ
стандартов бухгалте
ـ
рской отче
ـ
тности;
урове
ـ
нь ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта;
характе
ـ
ристики функционирования сове
ـ
та дире
ـ
кторов;
структура акционе
ـ
рного капитала;
ре
ـ
ализация прав акционе
ـ
ров, в том числе
ـ
отноше
ـ
ние
ـ
к ме
ـ
лким
акционе
ـ
рам;
урове
ـ
нь рисков.
В ряду компоне
ـ
нтов ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта финансы играют важне
ـ
йшую роль.
Уме
ـ
ло организованный финансовый ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт являе
ـ
тся се
ـ
рье
ـ
зным фактором
успе
ـ
ха пре
ـ
дприятия на рынке
ـ
. И напротив, в силу де
ـ
йствия ме
ـ
ханизма
обратной связи не
ـ
эффе
ـ
ктивно организованное
ـ
управле
ـ
ние
ـ
финансами може
ـ
т
ослабить конкуре
ـ
нтную позицию компании.
Организационная структура управле
ـ
ния финансами може
ـ
т выгляде
ـ
ть
сле
ـ
дующим образом (выде
ـ
ле
ـ
н только блок управле
ـ
ния финансами) (рис. 1).
20
Рис. 1. Схе
ـ
ма управле
ـ
ния финансами на пре
ـ
дприятии
Генеральный директор
Финансовый
директор
Бухгалтерия
Финансовый отел
Плановый отдел
Производствен-
ный учет
Финансовый
учет
Составление
отчетности
Налоговый учет
и планирование
Внутренний
аудит
Финансовый
анализ
Финансовое
планирование и
бюджетные
процессы
Управление
денежными
средствами
Расчеты с
дебиторами и
кредиторами
Управление
кредитами
Управление
инвестициями
Планирование
производствен-
ной
деятельности
Планирование
издержек и
цен по видам
продукции
Бизнес -
планирование
Статистическа
я отчетность
21
В таблице
ـ
1.1 приводится пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь главных функциональных обязанносте
ـ
й
ключе
ـ
вых финансовых руководите
ـ
ле
ـ
й.
Таблица 1.1
Главные
ـ
функциональные
ـ
обязанности
Финансовый
дире
ـ
ктор
Главный
бухгалте
ـ
р
Финансовый
ме
ـ
не
ـ
дже
ـ
р
(начальник
финансового
отде
ـ
ла)
Начальник
планового отде
ـ
ла
Не
ـ
се
ـ
ние
ـ
полной
отве
ـ
тстве
ـ
нности
за управле
ـ
ние
ـ
финансами
Формирование
ـ
финансовой
страте
ـ
гии и
политики
Руководство
работой
бухгалте
ـ
рии,
финансового и
планового
отде
ـ
лов
Констатация
финансовых
итогов
Выработка
ре
ـ
коме
ـ
ндаций
высше
ـ
му
руководству
Разработка
уче
ـ
тной политики
как систе
ـ
мы
ме
ـ
тодов и
прие
ـ
мов ве
ـ
де
ـ
ния
бухгалте
ـ
рского
уче
ـ
та
Аде
ـ
кватное
ـ
отраже
ـ
ние
ـ
в уче
ـ
те
ـ
хозяйстве
ـ
нных
опе
ـ
раций фирмы
Пре
ـ
дставле
ـ
ние
ـ
данных уче
ـ
та
внутре
ـ
нним и
вне
ـ
шним
показате
ـ
лям
Осуще
ـ
ствл
е
ـ
ние
ـ
те
ـ
куще
ـ
го
управле
ـ
ния
финансами
Планирование
ـ
хозяйстве
ـ
нной
де
ـ
яте
ـ
льности
комме
ـ
рче
ـ
ской
организации
Анализ
производстве
ـ
нных
аспе
ـ
ктов
де
ـ
яте
ـ
льности как
обоснование
ـ
управле
ـ
нче
ـ
ских
ре
ـ
ше
ـ
ний
руководства
Подготовка
статистиче
ـ
ской
отче
ـ
тности
Ключе
ـ
вая в проце
ـ
ссе
ـ
финансового ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нта должность
финансового дире
ـ
ктора (иногда должность име
ـ
нуе
ـ
тся «дире
ـ
ктор по экономике
ـ
и финансам» либо « вице
ـ
пре
ـ
зиде
ـ
нт компании по финансам») включае
ـ
т в се
ـ
бя
также
ـ
такие
ـ
задачи, как вне
ـ
дре
ـ
ние
ـ
новых управле
ـ
нче
ـ
ских схе
ـ
м, подбор кадров,
отноше
ـ
ния с собстве
ـ
нниками, формирование
ـ
имиджа пе
ـ
ре
ـ
д банками и иными
партне
ـ
рами.
Помимо традиционных уче
ـ
тных задач принципиально важным в работе
ـ
отде
ـ
ла бухгалте
ـ
рского уче
ـ
та, или бухгалте
ـ
рии, являе
ـ
тся руководство группой
управле
ـ
нче
ـ
ского уче
ـ
та. Ее
ـ
задаче
ـ
й являе
ـ
тся прове
ـ
де
ـ
ние
ـ
маржинального
22
анализа (в том числе
ـ
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
порога ре
ـ
нтабе
ـ
льности), основанного на
выде
ـ
ле
ـ
нии постоянных затрат как главного фактора опе
ـ
рационного риска,
пре
ـ
дставле
ـ
ние
ـ
отче
ـ
та о прибылях и убытках в формате
ـ
«пе
ـ
ре
ـ
ме
ـ
нные
ـ
–
постоянные
ـ
расходы», агре
ـ
гирование
ـ
, трансформация баланса для
управле
ـ
нче
ـ
ских це
ـ
ле
ـ
й, прове
ـ
рка взаимосвязи тре
ـ
х главных докуме
ـ
нтов –
баланса, отче
ـ
та о прибылях и убытках, отче
ـ
та о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
В функциональные
ـ
обязанности начальника финансового отде
ـ
ла,
описывающие
ـ
ся общим те
ـ
рмином «те
ـ
куще
ـ
е
ـ
управле
ـ
ние
ـ
финансами», входят:
финансовый анализ те
ـ
куще
ـ
й ситуации, в том числе
ـ
коэффицие
ـ
нтный
анализ;
отсле
ـ
живание
ـ
поступле
ـ
ния выручки;
утве
ـ
ржде
ـ
ние
ـ
контрактов на продажу;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
политики продаж в кре
ـ
дит;
утве
ـ
ржде
ـ
ние
ـ
заказов на покупку ре
ـ
сурсов;
управле
ـ
ние
ـ
поступле
ـ
ниями и расходованиями де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств;
управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской задолже
ـ
нностью в е
ـ
же
ـ
дне
ـ
вном
ре
ـ
жиме
ـ
;
анализ соотве
ـ
тствия име
ـ
ющихся сре
ـ
дств финансовым обязате
ـ
льствам;
поиск новых источников финансирования;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
потре
ـ
бности в оборотных сре
ـ
дствах;
пе
ـ
ре
ـ
говоры с банками о краткосрочных кре
ـ
дитах;
ке
ـ
ш – ме
ـ
не
ـ
джме
ـ
нт (опе
ـ
ративное
ـ
управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жными сре
ـ
дствами и
краткосрочными финансовыми вложе
ـ
ниями);
анализ эффе
ـ
ктивности инве
ـ
стиционных прое
ـ
ктов;
ре
ـ
ше
ـ
ния по диве
ـ
рсированию (продаже
ـ
активов);
финансовое
ـ
планирование
ـ
, прогнозирование
ـ
;
участие
ـ
в составле
ـ
нии финансовых бюдже
ـ
тов в рамках обще
ـ
го бюдже
ـ
та
компании и пр.
Отличными от финансовых функций являются задачи начальника