56
снизились.
Анализ ликвидности и платежеспособности ремонтной мастерской
«Техно-доктор» показал, что на конец 2017 года уровень коэффициентов
абсолютной и критической ликвидности соответствует рекомендуемым
критериям, но коэффициент текущей ликвидности находится на минимальном
уровне, что отрицательно сказалось на уровне общей ликвидности и
платежеспособности, при этом ремонтная мастерская «Техно-доктор»
относится к неплатежеспособным организациям 1 категории.
Благоприятной тенденцией является снижение недостатка абсолютно
ликвидных активов и наличие собственного оборотного капитала для
финансирования текущей деятельности.
Анализ финансовой устойчивости организации показал, что в течение
исследуемого периода наблюдалось как улучшение финансового состояния в
2016 году, так и незначительное ухудшение на конец 2017 года. Тем не менее,
ремонтная мастерская «Техно-доктор» обладает достаточным уровнем
обеспеченности собственным оборотным капиталом, имеет незначительный
уровень долга, собственный капитал значительно превосходит заемный
капитал, обладает финансовой независимостью от заемных источников
финансирования. Финансовое состояние на конец 2017 года оценивается
абсолютная финансовая устойчивость.
Анализ денежных потоков от операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности показал, что основная доля денежного потока идет от
операционной деятельности. Денежный поток от инвестиционной деятельности
представлен незначительным уровнем прочих поступлений и платежей.
Денежный поток от финансовой деятельности в основном представлен
поступлениями и краткосрочных заемных средств и их погашением.
Увеличение объема положительного и отрицательного денежного потока
не способствовало увеличению денежного оборота ремонтной мастерской
«Техно-доктор» на единицу используемых активов, так как темпы роста
активов превышали темпы роста выручки. Наблюдается не значительное
57
увеличение показателя удельного объема денежного оборота организации на
рубль выручки. В течение исследуемого периода наблюдается достаточность
денежного потока только в 2015 году, что обусловлено превышением
положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком, в
остальные годы достаточность денежного потока близка к 1, но достигает ее.
При этом денежный поток организации на конец 2017 года не рентабелен.
Для сбалансированности денежных потоков, учета сезонных и
циклических колебаний в формировании положительных и отрицательных
потоков денежных средств необходимо использование платежного календаря,
которое поможет оптимизировать средний остаток денежной наличности и
своевременно отреагировать в случае возникновения незапланированных и
непредвиденных ситуаций в ремонтной мастерской «Техно-доктор».
Процесс планирования денежных потоков в ремонтной мастерской
«Техно-доктор» должен быть непрерывным, т.е. управление прибылью должно
включать возможность оперативного изменения плановых показателей в
соответствии с изменениями внутренней и внешней среды организации, а также
контроль за их достижением.
Для прогнозирования объема выручки ремонтной мастерской «Техно-
доктор» на 2018-2019 гг. использован метод среднегодового темпа роста.
Согласно, прогноза происходит увеличение финансовых показателей:
выручки, маржинальной прибыли, чистой прибыли. Наблюдается также рост
относительных показателей эффективности деятельности.
В связи с увеличением суммарного положительного денежного потока
достаточность денежного потока в 2018 - 2019 г. увеличивается и превышает
единицу. Данный показатель свидетельствует о наличии у ремонтной
мастерской «Техно-доктор» возможности погасить имеющийся краткосрочный
кредит за счет избытка денежных средств, а в дальнейшем приобрести
депозитный сертификат, что положительно скажется на финансовых
результатах ремонтной мастерской «Техно-доктор» в прогнозном периоде.
58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные акты
1) Конституция Российской Федерации (принята на всенародном
голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от
05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).
2) «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
03.06.2018)
3) «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018)
4) Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций» (ред. от 19.06.2017).
5) «Положение о правилах осуществления перевода денежных
средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в
Минюсте России 22.06.2012) (ред. от 05.07.2017).
6) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации»» (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018).
7) Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
8) Устав ремонтной мастерской «Техно-доктор».
9) Бухгалтерский баланс ремонтной мастерской «Техно-доктор» 2015-
2017 гг.
10) Отчет о финансовых результатах ремонтной мастерской «Техно-
доктор» 2015-2017 гг.
59
Типографские издания
11) Александров, О.А. Методика анализа использования денежных
средств в коммерческих организациях / О.А. Александров. - М.: Финансы и
статистика, - 2015. - 322 с.
12) Анисимов, А.Ю. Методика анализа денежных потоков компании
[Текст] / А. Ю. Анисимов / Экономика, социология, право: новые вызовы и
перспективы: материалы научно - практической конференции 10-15 мая 2010 г.:
в 2-х т. - Том 1. - М., 2015. - 336 с.
13) Бланк, И. А. Управление денежными потоками [Текст] / И. А.
Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2015. - 300 с.
14) Бочаров, В.В. Финансовый менеджмент / В.В. Бочаров. - СПб.:
Питер, 2015. - 240 с.
15) Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхем, Л. Гапенски /
пер. с англ.; под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2015. - Т. 2.
- 669 с.
16) Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн
/ пер. с англ.; гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2015. -
800 с.
17) Дахова, З.И. Анализ денежных потоков предприятия / З.И. Дахова /
Современные подходы к модернизации экономики, образования и кооперации:.
- Белгород: Издательство БУКЭП, 2015. - С. 103.
18) Ковалев, В.В. Управление денежными потоками, прибылью и
рентабельностью: учебно-практическое пособие. / В.В. Ковалев. - М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 336 с.
19) Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия.
Проблемы, концепции и методы / Б. Коласс. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015. -
576 с.
20) Кузнецова, И. Д. Управление денежными потоками предприятия
[Текст]: учеб. пособие / И. Д. Кузнецова / под ред. А. Н. Ильченко. - Иваново,
60
2016. - 193 с.
21) Ключников, И.К. Финансы. Сценарии развития: учебник для вузов /
И. К. Ключников, О. А. Молчанова. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 206 с.
22) Леонтьев, В.Е. Корпоративные финансы: учебник для
академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П. Радковская.
— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 331 с.
23) Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. — М.: Издательство Юрайт, 2018.
— 351 с.
24) Поздняков, В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. -
4е издание, переработанное и дополненное. / В.Я. Поздняков, О.В. Девяткин. -
М.: ИНФРА-М. - 2015. - 328 с.
25) Райс, Т. Финансовые инвестиции и риск / Т. Райс, Б. Коли. - Киев:
Издательское бюро ВНУ, 2015. - 592 с.
26) Розанова, Н.М. Деньги и банки: учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н. М. Розанова. — М.: Издательство Юрайт,
2018. — 322 с.
27) Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия //
Учебник, 5-е издание, исправленное и дополненное / Г.В. Савицкая. - Москва
ИНФРА-М. - 2016. - 586 с.
28) Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и
практика / Е. М. Сорокина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и
статистика, 2016. - 176 с.
29) Хелферт, Э. Денежные потоки компаний / Э. Хелферт. - М.:
Статистика, 2015. - 322 с.
30) Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия/ А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М,
2017. – 374 с.
61
Статья из сериального издания (периодическая литература):
31) Гутова, А.В. Управление денежными потоками: теоретические
аспекты / А.В. Гутова // Управление финансами предприятия. – 2015.- 364-366
с.
32) Дахова, З. Коэффициентный анализ денежных потоков организации
/ З.Дахова, И. Гюнтер // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция.
- 2016. - № 2. - С. 340-342.
33) Кабанов, А. А. Методики оценки эффективности управления
денежными потоками в холдинговых компаниях / А. А. Кабанов // Управление
риском. – 2015. – № 1. – С. 43-51.
34) Кринина, М. Методы оценки платежеспособности предприятия / М.
Кринина // Экономика и жизнь. - 2016. - С. 22-26.
35) Ларина, С.Е. Анализ как этап управления денежными потоками
предприятия (организации). / С.Е. Ларина [и др.] // Экономика и управление:
проблемы, решения. - 2016. Т. 2. № 10. - С. 218-231.
36) Малых, М.С., Дахова З.И. Денежные потоки в системе управления
предприятием. // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики
и права. - 2016. № 1 (57). - С. 187-196.
37) Махонина, Е. А. Управление денежными потоками предприятия / Е.
А. Махонина, Е. Б. Вокина // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 53-55.
38) Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных
средств / А.М. Миронова // Молодой ученый. - 2016. - №1. - С. 419-422.
39) Сизых, Д.С., Сизых Н.В. Коэффициенты денежных потоков
компании: оценка, анализ и практическое применение. // Управление
экономическими системами: электронный научный журнал. - 2016. № 12 (94). –
31-34 с.
40) Сиренко, Ю.И. О совершенствовании анализа денежных потоков
организаций. / Ю.И. Сиренко. // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2016.
№ 12. - С. 122-124.
62
Электронные ресурсы удалённого доступа (интернет - источники):
41) Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный
ресурс]: - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
42) Официальный сайт ремонтной мастерской «Техно-доктор»
[Электронный ресурс] http://texnodoktor.ru/
43) Белозерская А.В. Факторы, влияющие на денежные потоки
организации // Инновационная наука. 2015. №12-1. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-denezhnye-potoki-
organizatsii (дата обращения: 16.05.2018).
44) Ганжа А.С. Экономическая сущность и классификация денежных
потоков организации // Инновационная наука. 2018. №5. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-klassifikatsiya-
denezhnyh-potokov-organizatsii (дата обращения: 14.05.2018).
45) Горпинченко А.М., Новосельский С.О. Практические аспекты
анализа денежных потоков организации // Политика, экономика и инновации.
2017. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prakticheskie-aspekty-analiza-
denezhnyh-potokov-organizatsii (дата обращения: 14.05.2018).
46) Грызунова Н.В., Киселёва И.А. Управление денежными потоками
предприятия и их оптимизация // Национальные интересы: приоритеты и
безопасность. 2016. №7 (340). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-
denezhnymi-potokami-predpriyatiya-i-ih-optimizatsiya-1 (дата обращения:
16.05.2018).
47) Долгова М.А. Проблемы в управлении денежными потоками //
Символ науки. 2017. №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-v-
upravlenii-denezhnymi-potokami (дата обращения: 14.05.2018).
48) Окорокова О.А., Христославенко К.Э. Управление денежными
потоками организации // Инновационная наука. 2016. №11-1. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-denezhnymi-potokami-organizatsii (дата
обращения: 16.05.2018).
49) Рындина Елена Сергеевна Управление денежными потоками на
63
предприятии // Политика, экономика и инновации. 2016. №1. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-denezhnymi-potokami-na-predpriyatii-1
(дата обращения: 16.05.2018).
50) Тагирова О.А. Анализ и прогнозирование денежных потоков
организации // Инновационная наука. 2015. №11-1. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-prognozirovanie-denezhnyh-potokov-
organizatsii (дата обращения: 16.05.2018).
64
ПРИЛОЖЕНИЯ
65
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС РЕМОНТНОЙ МАСТЕРСКОЙ
«ТЕХНО-ДОКТОР» НА 31 ДЕКАБРЯ 2017
на
г.
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
Руководитель
г.
Ремонт компьютеров и оргтехники
Бухгалтерский баланс
540700693041
91
16
Коды
31 декабря
20
17
384
Индивидуальные
ИП Соболев Н.А.
31
2017
12
Код
0710002
г. Сургут, проспект Мира 5, ТЦ Никольский
0149231156
52.74
5 061
2
11 477
9 481
4 909
230
1 589
0
"
"
1 856
20
3 920
(подпись)
(расшифров ка подписи)
0
0
7 567
7 625
9 481
17 942
11 477
1700
1250
5 575
1230
38
1210
2
1370
14 990
1600
17 942
Кредиторская задолженность
БАЛАНС
1520
1 612
1510
1 340
Запасы
Финанасы и другие оборотные активы
предприниматели / частная собственность
Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС
ПАССИВ
Капитал и резервы
Краткосрочные заемные средства
На
31.12.2017
года
На
31.12.2016
года
На
31.12.2015
года
Натменование показателя
АКТИВ
Материальные внеоборотные мактивы
1150
12 327
4 342
4 825