85
перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг. Например,
оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем
электроэнергии.
Мероприятия по снижению себестоимости продукции, предложенные
выше, касались в основном прямых затрат. Что касается косвенных затрат, то
следует отметить, что в их структуре большую долю занимает аренда
оборудования. Поэтому далее рассмотрим следующую альтернативу: не
выгоднее ли будет компании взять кредит и купить оборудование, чем
арендовать его.
ООО «Термодом» с 1 января 2018 года заключила договор аренды с
ООО «Олимпекс» сроком до 31 декабря 2020 года. В результате, анализируемое
предприятие пользуется арендованным оборудованием.
По условиям договора за пользование имуществом арендатор (т.е. ООО
«Термодом») уплачивает арендную плату в следующем порядке:
оплата аренды повременная;
расчетная единица времени – 1 час (расчет стоимости 1 часа аренды
прилагается к договору);
размер арендной платы за месяц определяется исходя их количества
времени фактического использования арендатором арендуемого оборудования.
В таблице 22 приведен порядок начисления арендной платы.
Таблица 22
Порядок расчета арендной платы за 1 квартал 2019 г.
Наименование
Январь
2019
Февраль
2019
Март
2019
Количество рабочих дней, дни
14
17
20
Количество отработанных часов,
часы
114
135
157
Стоимость 1 часа аренды, руб.
3870
3870
3870
Итого начислено, руб.
441 180
522 450
607 590
Первая декада января - это праздничные (нерабочие) дни, поэтому
количество времени фактического использования арендуемого оборудования
86
меньше, чем в остальные месяца. Именно поэтому в январе величина арендной
платы самая низкая. Далее величина начисленной арендной платы повышается.
Проанализировав схему начисления арендных выплат, предлагаем
просчитать вариант приобретения арендуемого оборудования с привлечением
заемных средств. Предположим, что компания возьмет кредит под 15,5%
годовых, и в течение года ежемесячно будет выплачивать его равными
суммами. Срок кредита – 12 месяцев.
Стоимость оборудования равна 4 588 351,86 руб.
4 588 351,86 *15,5%= 711 194,52 руб. - проценты за кредит
Согласно ст.269 п.1 Налогового кодекса РФ, предельная величина
процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке
рефинансирования ЦБРФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового
обязательства в рублях. Поэтому сумма процентов, которую относим на
себестоимость продукции, составит:
При ставке рефинансирования (12%)*1,1 = 13,2%
13,2%*4 588 351,86 = 605 662,43 руб.
Ежемесячно в течение года в общехозяйственных расходах будет
отражаться следующая сумма:
= 50 471,87 руб.
После приобретения оборудования в постоянных расходах компании
будет учитываться его амортизация. Срок службы оборудования в среднем
составляет восемь лет, поэтому норма амортизации равна:
Na = = 12,5%
Таким образом, ежегодная сумма амортизации будет составлять:
4 588 351,86 ×12,5% = 573 543,98 руб.
В месяц: = 47 795,33 руб.
12
43,605662
%100
12
1
12
98,573543
87
Таким образом, если компания возьмет кредит и приобретет
оборудование, то на себестоимости (в разрезе косвенных затрат) это отразится
следующим образом:
ежемесячная выплата процентов за кредит: 50 471,87 руб.
ежемесячная амортизационные отчисления 47 795 ,33 руб.
В результате проведенных вычислений появляется возможность
сравнить два альтернативных варианта: «аренда оборудования» и «покупка
оборудования с помощью привлечения заемных средств» и определить какой из
возможных выгоднее. Исходя из данных таблиц 1 и 2 Приложения 5, можно
сделать вывод о том, что для компании «Термодом» более выгодным является
приобретение оборудования посредством привлечения заемных средств.
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Под эффективностью в общем случае понимается степень соответствия
системы поставленным целям. Экономическая эффективность - это мера
соотношения затрат на разработку, внедрение, эксплуатацию и модернизацию
системы и прибыли от ее применения.
При оценке эффективности проектных решений используют
обобщающие и частные показатели.
К основным обобщающим показателям экономической эффективности
относятся:
годовой экономический эффект;
расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений;
срок окупаемости системы.
Годовой экономический эффект рассчитывается по формуле:
Э = П – К, (13)
где: Э - годовой экономический эффект;
П - годовая экономия (годовой прирост прибыли), руб.;
К - единовременные капитальные затраты, руб.
Полученное значение сравнивается со значением Е
н
. Если Е
р
≥ Е
н
, то
капитальные затраты можно считать целесообразными, в противном случае они
88
экономически необоснованны.
Срок окупаемости Т представляет собой период времени (в годах), в
течение которого капитальные затраты на разработку ЭИС полностью
окупятся, и рассчитывается по формуле:
Т = К / П, (14)
1. Определим суммарные результаты расчетов эффективности
мероприятий, т.е. общий прирост выручки, высвобождение численности
снижение издержек, увеличение прибыли и др.
Рассчитаем эффективность разработанных проектных решений по двум
основным направлениям: снижение издержек посредством открытия интернет-
магазина и приобретение оборудования вместо аренды.
1. Снижение издержек посредством открытия интернет-магазина.
По мнению аналитиков Goldman Sachs, путем интернетизации торгово-
закупочной деятельности предприятия обеспечивают экономию своих
производственных расходов в пределах от 2% до 40%. В соответствии с
оценками специалистов ООО «Термодом», перенос организации приобретения
товаров в интернет-магазин позволит снизить затраты на одну
среднестатистическую торговую сделку с 4000 до 300 рублей (рисунок 3.1)
Рис.3.1. Снижение затрат на осуществление торговой сделки
Кроме того, данные ООО «Термодом» свидетельствуют о том, что
внутренние издержки компании, связанные с выполнением заказов, уменьшатся
в результате интернетизации со 4400 до 1400 рублей (рисунок 3.2.)
4000
300
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
До внедрения интернет-
магазина
После внедрения
интернет-магазина
Затраты на одну среднестатистическую торговую сделку
89
Рис.3.2. Снижение внутренних издержек
Снижение издержек компании будет происходить при параллельном
сокращении времени исполнения заказа с 4 дней до 1,25 дня (рисунок 3.3.)
Рис.3.3. Сокращение времени исполнения заказов
К 2022 году компания предполагает, что более 90% заказов будут
обрабатываться с помощью интернет-магазина. (рисунок 3.4.)
4400
1400
0
1000
2000
3000
4000
5000
До внедрения интернет-
магазина
После внедрения
интернет-магазина
Внутренние издержки компании
4
1,25
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
До внедрения интернет-
магазина
После внедрения
интернет-магазина
Сокращение времени исполнения
90
Рис.3.4. Изменение соотношения способов обработки заказов
Единовременные затраты на создание и внедрение интернет-магазина
приведены в таблице 23.
Таблица 23
Затраты на создание и внедрение интернет-магазина
Затраты проекта
Стоимость, руб.
Сервер HP ProLiant DL380 модель 407549-421
32700
СУБД MySQL версии 4.1
8000
Программа SENDMAIL
0
Разработка сайта
20000
Услуги Web-дизайнера
6000
Итого:
66 700
Эффект от внедрения CRM-систем заключается, в конечном итоге, в
увеличении количества клиентов и, следовательно, выручки от реализации
продукции.
Опираясь на исследования РБК, можно предположить, что рост
эффективности работы сотрудников составит 20% (по опыту других компаний,
внедривших CRM-системы).
Кроме того, эффект заключается и в следующих положениях:
1. Снижении потерь клиентов, с которыми менеджер или сотрудники
других подразделений компании забыли вовремя связаться. Расчет показателя
данного экономического эффекта необходимо производить исходя из
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2019 2020 2021 2022
91
стоимости не предоставленных услуг или из суммы убытков, понесенных
компанией в результате предъявленных клиентом претензий;
2. Снижении потерь из-за невозможности клиента вовремя связаться с
компанией. Оценивается как стоимость не предоставленных услуг (товаров).
3. Возможности отсечения «плохих» и «холодных» клиентов. Данный
пункт подразумевает уменьшение потерь от оказания услуг или продажи
товаров клиентам, некорректно выполнявшим условия предыдущих
контрактов;
4. Увеличении количества «вторичных продаж» и, следовательно,
повышение прибыли, извлекаемой из работы с каждым клиентом. Его
эффективность зависит от множества субъективных и потому трудно
прогнозируемых факторов и поэтому трудно просчитывается.
Как показывает опыт разработчиков Интернет – магазинов, прирост
продаж фирм, открывающих Интернет – магазины, уже в первый год
составляет не менее 25 % . В соответствии с этим, ожидаемый экономический
результат от внедрения интернет-магазина ООО «Термодом» составит не менее
70 тыс. руб.:
292,81 * 0,25 = 73,2,
где 292,81 – это выручка от реализации за 2018 г. (таблица 6)
0,25 (25 %) – это средний прирост продаж
Годовой экономический эффект от разработки и внедрения интернет-
магазина составит, тыс. руб.:
Э = П - К = 73,2 – 66,7 = 6,5 тыс.руб.,
где 66,7 – затраты на реализацию проекта (таблица 23)
Срок окупаемости проекта:
Т = К / П =66,7 / 73,2=0,9 года или 11 месяцев.
2. Покупка оборудования вместо его аренды
Исходя из данных таблиц 1 и 2 Приложения 1, можно сделать вывод о
том, что для компании более выгодно приобрести оборудование с помощью
заемных средств. В таблице 3 Приложения 5 показано насколько выгоднее
92
вариант приобретения оборудования по сравнению с вариантом его аренды.
Экономия отражена в графе «разница».
Расчеты показывают, что если компания купит оборудование с
помощью заемных средств, то сократит свои постоянные расходы за месяц в
среднем на 470 тыс. руб., что, в свою очередь, положительно отразится на
себестоимости продукции. В таблице 24. можно увидеть сумму
высвобожденных средств за год вследствие покупки оборудования за счет
кредитных ресурсов.
Таблица 24
Снижение общехозяйственных затрат за счет приобретения
оборудования с помощью заемных средств
Статья затрат
Сумма за год
Аренда оборудования, руб.
6 923 430,00
Проценты за кредит + сумма амортизации, руб.
1 179 206,40
Абсолютное отклонение, руб.
-5 744 223,60
Относительное отклонение, %
-82,97
Далее на примере двухстворчатого окна из ПВХ рассмотрим каким
образом изменится себестоимость при покупке оборудования с помощью
кредита (таблица 25).
Таблица 25
Изменение себестоимости окна из ПВХ за счет снижения
постоянных затрат
Наименование
Март 2019 г.
(до
мероприятия
)
Март 2020 г
(после
мероприяти
я)
Абсолютн
ое
отклонен
ие, руб.
Относит.
отклонени
е, %
Постоянные
затраты, руб.
856 244,11
346 921,31
-509
322,80
-59,48
Переменные
затраты, руб.
1 973 742,22
1 973
742,22
0
0
Коэффициент
распределения по
прямым затратам
0,43
0,18
-0,26
-59,48
Прямые затраты
на 1 изделие,
руб.
6 630,78
6 630,78
0
0
Косвенные
затраты на 1
2 876,55
1 165,48
-1 711,07
-59,48
93
изделие, руб.
Себестоимость,
руб.
9 507,33
7 796,26
-1 711,07
-18,00
Как показывают данные таблицы 25, себестоимость изделия благодаря
покупке оборудования за счет кредитных средств может сократиться на 18%
или на 1 711,07 руб.
В таблице 26 отражены основные финансово-экономические
показатели деятельности ООО «Термодом» по итогам реализации проектных
мероприятий.
Рассчитываем объем выручки по проекту ( ),
, (15)
где: - базовый объем выручки, т.р.,
- прирост объема выручки по расчетам эффективности мероприятий,
т.р.
V пр. = 292,81 + 73,2 = 366,01,
где 292,81– это выручка от реализации за 2018 г. (таблица 6)
73,2 – прирост объема выручки в результате реализации проекта.
Численность персонала по проекту не увеличивается.
Определим величину расчетной себестоимости продукции (услуг, работ)
С расч. = Зпр. + Спр. (16)
С расч. = 66,7 + (275,32-18 %) = 292,47,
где 66,7 – затраты на реализацию проекта (таблица 23)
275,32 - затраты на производство и реализацию продукции (таблица 6)
18 % - снижение себестоимости 18,0 % (таблица 25)
Рассчитаем проектируемую себестоимость продукции (услуг, работ)
, (17)
пр
V
VVV
базпр
баз
V
V
ЭСС
распр
94
где: - положительный (-), отрицательный (+) результат расчета
эффективности.
С пр. = 292,47 – 6,5 = 285,97,
где 292,47 - величина расчетной себестоимости продукции (пример 16)
6,5 - годовой экономический эффект от разработки и внедрения
интернет- магазина
Определим сумму прибыли от реализации продукции (услуг) по проекту
(18)
П = 366,01 – 285,97 + 73,2 = 153,24,
где 366,01 - объем выручки по проекту ( ) (пример 16)
285,97 - проектируемая себестоимость продукции (Спр) (пример 17)
73,2 – прирост объема выручки в результате реализации проекта
Определим сумму налога на прибыль
, (19)
где: - ставка налога на прибыль.
Н = 153,24 * 15 / 100 = 22,98,
где 153,24 - сумма прибыли от реализации продукции (услуг) по проекту
(пример 18)
Рассчитываем чистую прибыль
(20)
Пч = 153,24 – 22,98 = 130,26,
где 153,24 - сумма прибыли от реализации продукции (услуг) по проекту
(пример 18)
22,98 - сумма налога на прибыль (пример 19)
Э
ПСVП
прпр
р
пр
пр
V
100
xП
Н
но
п
пноч
НПП