3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ БАНКА .... 6
1.1 Теоретические основы финансового анализа .................................................... 6
1.2 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка ................ 11
1.3 Специальные приемы анализа финансового состояния банка и методы ...... 20
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ...................... 29
2.1 Краткая характеристика АО Киви банк ............................................................ 29
2.2 Оценка финансового состояния АО Киви банк ............................................... 36
2.3 Рекомендации по сохранению финансовой устойчивости АО Киви Банка . 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 69
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 75
4
ВВЕДЕНИЕ
В современном мире финансовый анализ банка и анализ его финансового
состояния не просто элемент финансового управления, а основа, так как
финансовая деятельность, является самой важной в банке. С помощью анализа,
как функции управления, и таких функций как контроль, аудит осуществляется
внутреннее регулирование банковской деятельности.
Место, роль, содержание анализа финансового состояния в банковском
деле в большинстве зависят от специфики деятельности кредитных
учреждений.
В коммерческом банке финансовый анализ как система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
управления им реализуется в основном в двух направлениях: анализе
финансового состояния банка, анализе финансовых результатов.
В современном мире важную роль в развитии страны играют банки, как и
России, так и за рубежом. Для поддержания достаточного уровня экономики
банковская система является, важны звеном. Как и государственные банки, так
и коммерческие влияют на страну в целом. Финансовое состояние банков имеет
ключевое значение в поддержании, как цен, так и процентных ставок на
кредиты. Поэтому данная тема актуальна и развитие ее помогает удерживать
экономическое состояние страны, а так же улучшение его.
Совокупность методов исследования процесса формирования и
использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных
средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности
представляет собой анализ финансового состояния.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
оценки текущего и перспективного финансового состояния АО
Киви банка;
выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
5
прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Объектом исследования является АО Киви Банк.
Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами,
они отражают содержание всей финансовой деятельности банка.
Основной целью выпускной квалификационной работы является анализ и
финансовое состояние банка.
Были поставлены и решены следующие задачи:
исследовать сущность и методы финансовой оценки банка;
конкретизировать перспективы развития анализа финансового
состояния АО Киви банка;
провести анализ и определить финансовое состояние АО Киви
банка.
В работе рассматривается коммерческий банк АО «Киви банк». Данный
банк получил известность из-за платежной системы «QIWI кошелек». На
сегодняшний же день группа QIWI имеет не только платежную систему, но и
несколько крупных проектов. На сегодняшний день, такими проектами
является: проект «Совесть»; платежная система CONTACT; Рокетбанк; Точка.
Так же в 2018 году Киви банк стал партнером с Открытия, а так же Точки
и открыли новое совместное предприятие АО «Точка», которое положит, начло
для развития финансовых услуг для предпринимателей
6
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ
БАНКА
1.1 Теоретические основы финансового анализа
В
но но но
России
но но но
под
но но но
анализом
но но но
финансового
но но но
состояния
но но но
понимают
но но но
анализ
бухгалтерской
но но но
отчетности,
но но но
а
но но но
также
но но но
анализ
но но но
ее
но но но
финансового
но но но
состояния.
но но но
Под
финансовым
но но но
состоянием
но но но
понимается
но но но
совокупность
но но но
экономических
но но но
и
финансовых
но но но
показателей,
но но но
характеризующих
но но но
способность
но но но
предприятия
но но но
к
устойчивому
но но но
развитию,
но но но
в
но но но
т.ч.
но но но
к
но но но
выполнению
но но но
им
но но но
своих
но но но
финансовых
обязательств
1
.
Финансовый
но но но
анализ
но но но
представляет
но но но
собой
но но но
процесс
но но но
исследования
финансового
но но но
состояния
но но но
и
но но но
основных
но но но
результатов
но но но
финансовой
но но но
деятельности
предприятия
но но но
с
но но но
целью
но но но
выявления
но но но
резервов
но но но
повышения
но но но
его
но но но
рыночной
но но но
стоимости
и
но но но
обеспечения
но но но
дальнейшего
но но но
эффективного
но но но
развития.
Алгоритм
но но но
финансового
но но но
анализа
но но но
состоит
но но но
из
но но но
нескольких
но но но
этапов,
рассмотрим
но но но
в
но но но
таблице
но но но
1.
Таблица 1 – Этапы финансового анализа предприятия
№
Этап
Описание
1
2
3
1
Формирование
но но но
и
но но но
подбор
информационной
но но но
базы
но но но
анализа
Объем
но но но
информации
но но но
зависит
но но но
от
но но но
задач
но но но
и
вида
но но но
проводимого
но но но
финансового
но но но
анализа
2
Оценка
но но но
достоверности
но но но
информации
Используются
но но но
результаты
но но но
независимого
аудита
3
Обработка
но но но
информации
Составление
но но но
аналитических
но но но
таблиц
но но но
и
агрегированных
но но но
форм
но но но
отчетности
4
Вертикальный
но но но
анализ
Расчет
но но но
показателей
но но но
структуры
финансовых
но но но
отчетов
5
Горизонтальный
но но но
анализ
Расчет
но но но
показателей
но но но
структуры
финансовых
но но но
отчетов
6
Расчет
но но но
финансовых
но но но
коэффициентов
по основным
но но но
аспектам
но но но
финансовой
деятельности
но но но
или
но но но
промежуточным
финансовым
но но но
показателям
Расчет
но но но
финансовой
но но но
устойчивости,
платежеспособности,
но но но
деловой
активности,
но но но
рентабельности
1
Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.center-
yf.ru/data/economy/Ekonomicheskii-analiz-deyatelnosti-kommercheskogo-banka.php
7
Продолжение таблицы 1
1
2
3
7
Сравнительный анализ
Сравнение полученных коэффициентов
с нормативами
8
Анализ изменений
Выявление тенденции ухудшения или
улучшения
9
Расчет и оценку интегральных
финансовых коэффициентов
Составление многофакторных моделей
оценки финансового состояния
предприятия, наиболее известной из
которых является Z-счет Альтмана
10
Заключение
Подготовку заключения о финансовом
состоянии организации на основе
интерпретации обработанных данных
Финансовый
но но но
анализ
но но но
позволяет
но но но
принимать
но но но
правильные
но но но
управленческие
решения,
но но но
то
но но но
помогает
но но но
вырабатывать
но но но
стратегию
но но но
дальнейшего
но но но
развития
предприятия.
но но но
Финансовый
но но но
анализ
но но но
является
но но но
неотъемлемой
но но но
частью
но но но
менеджмента.
Различают
но но но
шесть
но но но
основных
но но но
методов
но но но
финансового
но но но
анализа,
но но но
рассмотрим
но но но
в
таблице
но но но
2.
Таблица 2 – Методы финансового анализа
№
п/п
Анализ
Описание
1
2
3
1
Вертикальный
(структурный) анализ
Определение структуры итоговых финансовых
показателей (суммы по отдельным статьям берутся
в процентах к валюте баланса) и выявление
влияния каждого из них на общий результат
хозяйственной деятельности.
2
Горизонтальный
(временной)
Изучение динамики финансовых показателей во
времени. Определяется по каким разделам и
статьям баланса произошли изменения.
3
Анализ финансовых
коэффициентов
Расчет показателей: ликвидности, финансовой
устойчивости и платежеспособности,
рентабельности, оборачиваемости (деловой
активности), рыночной активности.
4
Трендовый анализ
Сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда,
т. е. основной тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных
периодов. С помощью тренда формируют
возможные значения показателей в будущем, а
следовательно, ведется перспективный прогнозный
анализ.
5
Сравнительный
(пространственный)
анализ
С одной стороны, это анализ показателей
отчетности дочерних фирм, структурных
подразделений, с другой – сравнительный анализ с
показателями конкурентов, среднеотраслевыми
показателями и т. д.
8
Продолжение таблицы 2
1
2
3
6
Факторный анализ
Анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результирующий показатель. Причем факторный
анализ может быть как прямым (собственно
анализ), когда результирующий показатель дробят
на составные части, так и обратным (синтез), когда
его отдельные элементы соединяются в общий
показатель.
С
но но но
практической
но но но
точки
но но но
зрения,
но но но
финансовый
но но но
анализ
но но но
следует
но но но
понимать
но но но
как
анализ
но но но
эффективности
но но но
операционной
но но но
деятельности,
но но но
способов
но но но
привлечения
капитала
но но но
и
но но но
инвестирования
но но но
капитала
но но но
в
но но но
целях
но но но
поддержания
но но но
постоянной
платежеспособности,
но но но
получения
но но но
прибыли
но но но
и
но но но
увеличения
но но но
стоимости
организации.
но но но
Такое
но но но
определение
но но но
позволяет
но но но
увязать
но но но
факторы
но но но
увеличения
стоимости
но но но
организации
но но но
с
но но но
финансовыми
но но но
показателями,
но но но
выделить
но но но
стратегические
и
но но но
оперативные
но но но
аспекты
но но но
финансового
но но но
анализа,
но но но
а
но но но
также
но но но
его
но но но
содержание в разрезе
операционной, инвестиционной
но но но
и
но но но
финансовой
но но но
деятельности
2
.
Применительно
но но но
к
но но но
компании
но но но
в
но но но
задачи
но но но
финансового
но но но
анализа
но но но
по
обоснованию
но но но
управленческих
но но но
решений
но но но
и
но но но
оценке
но но но
их
но но но
реализации
но но но
в
но но но
области
операционной
но но но
деятельности
но но но
входит:
1) обоснование
но но но
стратегии
но но но
финансирования
но но но
текущих
но но но
активов;
2) анализ
но но но
оборачиваемости
но но но
оборотного
но но но
капитала
но но но
для
но но но
обеспечения
но но но
его
нормального
но но но
кругооборота;
3) оценка
но но но
ликвидности
но но но
и
но но но
платежеспособности
но но но
организации;
4) анализ
но но но
формирования
но но но
финансовых
но но но
результатов
но но но
от
но но но
продажи
продукции,
но но но
оценка
но но но
факторов
но но но
роста
но но но
прибыли
но но но
в
но но но
краткосрочном
но но но
периоде,
но но но
оценка
эффективности
но но но
текущей
но но но
деятельности
но но но
компании
но но но
в
но но но
целом
но но но
и
но но но
ее
но но но
отдельных
сегментов.
Применительно
но но но
к
но но но
традиционным
но но но
финансовым
но но но
показателям,
формируемым
но но но
в
но но но
системе
но но но
бухгалтерского
но но но
учета
но но но
и
но но но
отражаемых
но но но
в
но но но
бухгалтерской
2
Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.center-
yf.ru/data/economy/Ekonomicheskii-analiz-deyatelnosti-kommercheskogo-banka.php
9
(финансовой)
но но но
отчетности,
но но но
проблемные
но но но
аспекты
но но но
их
но но но
применения
но но но
связаны
но но но
с
но но но
их
определенными
но но но
ограничениями
3
:
1. Величина
но но но
финансовых
но но но
показателей
но но но
может
но но но
быть
но но но
изменена
но но но
методами
ведения
но но но
учета,
но но но
способами
но но но
оценки
но но но
активов,
но но но
применением
но но но
налогового
законодательства
но но но
для
но но но
целей
но но но
но но но
бухгалтерского
н но но но
о но но
учета
но но но
но но но
(последнее
но но но
характерно
но но но
для
российской
но но но
учетной
но но но
практики),
но но но
что
но но но
искажает
но но но
величину
но но но
расходов,
но но но
прибыли
но но но
и
производных
но но но
от
но но но
них
но но но
показателей.
2. Финансовые
но но но
показатели
но но но
отражают
но но но
прошлые
но но но
события
но но но
и
состоявшиеся
но но но
факты
но но но
хозяйственной
но но но
жизни.
3. Финансовые
но но но
показатели
но но но
искажаются
но но но
инфляцией,
но но но
легко
но но но
вуалируются
и
но но но
фальсифицируются.
4. Обобщающие
но но но
финансовые
но но но
показатели,
но но но
получающие
но но но
отражение
но но но
в
бухгалтерской
но но но
(финансовой)
но но но
отчетности,
но но но
и
но но но
производные
но но но
от
но но но
них
но но но
коэффициенты
являются
но но но
«слишком»
но но но
обобщающими
но но но
и
но но но
не
но но но
могут
но но но
быть
но но но
использованы
но но но
на
но но но
всех
уровнях
но но но
управления
но но но
организацией.
5. Бухгалтерская
но но но
(финансовая)
но но но
отчетность
но но но
как
но но но
источник
но но но
информации
для
но но но
расчета
но но но
относительных
но но но
финансовых
но но но
показателей
но но но
не
но но но
отражает
но но но
в
но но но
полной
но но но
мере
стоимость
но но но
активов,
но но но
не
но но но
охватывает
но но но
все
но но но
доходообразующие
но но но
факторы,
но но но
связанные
но но но
с
интеллектуальным
но но но
капиталом.
6. Прибыль
но но но
как
но но но
бухгалтерский
но но но
результативный
но но но
показатель
но но но
но но но
не
но но но
может
быть
но но но
критерием
но но но
оценки
но но но
долгосрочных
но но но
управленческих
но но но
решений.
Анализ
но но но
финансового
но но но
состояния
но но но
организации
но но но
исключительно
но но но
по
но но но
но но но
но но но
но но
данным
бухгалтерского
но но но
финансового
но но но
учета
но но но
и
но но но
отчетности
но но но
может
но но но
искажаться
но но но
по
но но но
причине
того,
но но но
что
но но но
эти
но но но
данные
но но но
не
но но но
являются
но но но
оперативными.
Текущее
но но но
формирование
но но но
показателей
но но но
финансового
но но но
состояния
но но но
предприятия
в
но но но
большей
но но но
степени
но но но
обеспечивается
но но но
с
но но но
помощью
но но но
управленческого
но но но
учета
но но но
или
но но но
на
основе
но но но
внутреннего
но но но
документооборота
но но но
предприятия.
но но но
Однако
но но но
при
но но но
этом
возникают
но но но
конфиденциальные
но но но
ограничения,
но но но
и
но но но
информация,
но но но
на
но но но
основе
но но но
которой
3
Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.center-
yf.ru/data/economy/Ekonomicheskii-analiz-deyatelnosti-kommercheskogo-banka.php
10
проводится
но но но
анализ,
но но но
а
но но но
также
но но но
его
но но но
результаты
но но но
становятся
но но но
коммерческой
но но но
тайной
но но но
и
напрямую
но но но
недоступны
но но но
для
но но но
внешних
но но но
заинтересованных
но но но
лиц.
Объективное
но но но
преимущество
но но но
анализа
но но но
по
но но но
данным
но но но
управленческого
но но но
учета –
в
но но но
степени
но но но
его
но но но
пространственной
но но но
и
но но но
временной
но но но
детализации,
но но но
формируемой
изначально
но но но
в
но но но
зависимости
но но но
от
но но но
потребностей
но но но
и
но но но
приоритетов
но но но
компании
но но но
по
но но но
поводу
направлении
но но но
сегментации
но но но
и
но но но
частоты
но но но
замеров
но но но
(час, день, неделя, месяц и т.д.).
Современная оптимальная продолжительность анализируемого периода
составляет, как правило, месяц, что позволяет информации оставаться
актуальной и достаточной для выявления тренда изменения экономической
ситуации.
Оперативные аспекты финансового анализа проявляются в мониторинге
состояния дебиторской и кредиторской задолженности, обосновании наиболее
рациональных форм расчетов с контрагентами, поддержании остатка денежных
средств, необходимого для ежедневных расчетов, анализе оборачиваемости
отдельных элементов оборотного капитала, контроле показателей
операционного и финансового циклов, анализе финансовых бюджетов и оценке
их исполнения. Эти задачи реализуются в процессе текущей финансовой
работы, что позволяет контролировать процесс реализации принятых
управленческих решений и поддерживать финансовое состояние организации
на уровне, обеспечивающем платежеспособность организации.
Стратегические аспекты финансового анализа связаны главным образом с
применением методологии финансового анализа в разработке и обосновании
стратегии развития организации, которая невозможна без реализации
инвестиционных программ, их финансового обеспечения, соответствующей
отдачи на вложенный капитал и финансовой устойчивости организации. К
стратегическим вопросам финансового анализа также относятся обоснование
дивидендной политики и распределения прибыли после налогообложения. В
настоящее время усиление роли стратегических аспектов финансового анализа
обусловлено внедрением в практику управления концепции управления
стоимостью компании и необходимостью анализа стратегических рисков.
11
Кроме того, принятие решений в области финансового управления
основано на изучении внешних условий функционирования организации,
оценке положения организации на рынке капитала, а также внешнем анализе
финансового состояния и деловой активности настоящих и потенциальных
контрагентов организации с точки зрения целесообразности установления и
продолжения деловых контактов.
Подводя итоги, отметим что, в российской практике методологии
финансового анализа уделено достаточно много внимания, так сегодня
существует более десяти документов, регулирующих порядок проведения
анализа финансового состояния предприятия
1.2 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка
Одним из важным элементом процесса управления коммерческого банка
является анализ и оценка финансового состояния. Как функция управления,
анализ помогает осуществлять внутреннее регулирование деятельности банка.
По мнению Е. Г. Шершневой анализ финансового состояния банка можно
рассматривать в трех аспектах (рис. 1)
4
.
Рисунок 1 – Содержание анализа финансового состояния банка
4
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.
Анализ финансового сотояния
банка
Является
этапом
финансового
анализа
деятельности
банка
Является совокупностью
операций,
осуществляемых на
основе
внутрибанковских
методических указаний
Является
основой для
принятия
эффективных
управленческих
решений
12
Анализ финансового состояния коммерческого банка позволяет изучить и
оценить не только экономическую эффективность деятельности самого банка,
но и эффективность управления им. Кроме осуществления обобщающей оценки
финансового состояния банка, анализ представляет собой инструмент
прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, а также
метод изучения альтернативных (или новых) направлений деятельности и
оценки стоимости банка
5
.
В системе риск-менеджмента банка анализ финансового состояния
является базовым инструментом, который позволяет своевременно выявлять
факторы риска
6
.
Анализ финансового состояния коммерческого банка преследует
несколько целей:
1) оценить текущее финансовое состояние и его перспективы;
2) определить темпы развития банка;
3) выявить факторы риска;
4) определить необходимые финансовые ресурсы в будущие периоды;
5) спрогнозировать доходы и расходы;
6) выявить недостатки управления;
7) получение рейтинга от российского или международного рейтингового
агентства.
Методы применяемые при финансовом анализе коммерческого банка
такие же как и при анализе предприятия:
– метод чтения бухгалтерской отчетности;
– метод группировок;
– коэффициентный метод;
– метод декомпозиции;
– сравнительный анализ;
– структурный анализ;
5
Жарковская, Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка : учебник. — М. : Омега-Л, 2010. — 325 с.
6
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.