13
– факторный анализ;
– трендовый анализ
7
.
Объектами анализа финансового состояния коммерческого банка
являются: собственный капитал, активы, пассивы, ликвидность, доходность
(прибыльность).
Рассмотрим подробнее объекты анализа коммерческого банка.
Собственный капитал – это сумма собственных средств банка. Роль
собственного капитала обеспечивать устойчивость банка и эффективность его
деятельности. Если подходить со стороны стоимостного подхода, то
собственный капитал – это рыночная стоимость акций банка. По сути
собственный капитал является отражением стоимости банка как объекта купли-
продажи и ценности для владельцев
8
.
Собственный капитал представляет незначительную долю в ресурсах
коммерческого банка, но при этом выполняет несколько важных функций.
Рассмотрим их подробнее в таблице 3.
Таблица 3 – Функции собственного капитала коммерческого банка
№
п/п
Функция
Описание
1
Защитная
Защищает банк от банкротства, т.е. выступает как
гарантия ответственности по обязательствам банка.
2
Оперативная
Основной источник формирования и развития
материальной базы банка, обеспечивающей условия для
его организационного роста
9
.
3
Регулирующая
С одной стороны, эта функция связана с особой
заинтересованностью общества в нормальном
функционировании коммерческих банков и с
сохранением стабильности всей банковской системы, а с
другой стороны – с нормами экономического поведения,
позволяющими контролировать деятельность банка
Функции собственного капитала коммерческого банка способствуют
снижению рисков банковской деятельности.
7
Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебник для вузов. — М. : Логос, 2011. — 366 с.
8
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.
9
Щегорцов В. А., Таран, В. А. Деньги, кредит, банки : учебник для вузов. — М. : Юнити-Дана, 2012. — 415 с.
14
Отдельно стоит отметить состав собственного капитала. В соответствии с
Положением ЦБ РФ от 28.12.2012 г. № 395‑П «О методике определения
величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель
III»)»
10
величина собственного капитала коммерческого банка определяется как
сумма основного и дополнительного капитала (рис. 2).
Рисунок 2 – Состав собственного капитала банка
В состав собственного капитала входят средства постоянного характера,
то есть средства с помощью которых банк может в любой момент покрыть
непредвиденные убытки.
Основной и дополнительный капиталы имеют свои источники на рис. 3
источники основного капитала.
Основной капитал является капиталом первого уровня и является суммой
базового и добавочного капиталов. При этом для нового коммерческого банка
предусмотрен минимальный размер уставного капитала в размере 300
миллионов рублей
11
.
10
О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций (≪Базель III≫) [Электронный ресурс]:
положение ЦБ РФ от 28.12.2012 г. № 395‑П. Доступ из справ.-правовой системы ≪Гарант≫.
11
О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 02.12.1990 г. № 395–1 (с изменениями и дополнениями).
Доступ из справ.-правовой системы ≪Гарант≫.
Элементы собственного капитала банка
Основной капитал
Базовый
Добавочный
Дополнительный
капитал
15
Рисунок 3 – Источники формирования основного капитала
Капитал второго уровня называется дополнительный капитал. Источники
дополнительного капитала:
– Уставный капитал банка в организационно-правовой форме
акционерного общества, сформированный в результате размещения
привилегированных акций (не включенный в добавочный капитал);
– часть уставного капитала банка, сформированного за счет
капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия
имущества;
– резервный фонд банка в части, сформированной за счет отчислений из
прибыли текущего года;
– субординированный кредит (не включенный в добавочный капитал);
– прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией
и не включенная в состав базового капитала;
– прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения;
– прирост стоимости имущества кредитной организации за счет
переоценки
12
.
Собственный капитал имеет неоднородность элементов в связи с его
многофункциональным значением. Часть капитала является «рабочей» –
12
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.
Основной
капитал
Эмиссионный доход
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
Резервный фонд
Уставный капитал
Прибыль текущего года
16
обеспечивает деятельность банка, выступает в роли уставного и резервного
фондов. Вторая часть является страховой частью активных и других операций
банка от убытков в результате воздействия факторов риска. Третья часть –
выступает как регулятор размера собственного капитала банка, используется
для страховых потребностей и обеспечения оперативной деятельности.
Оценка собственного капитала проводится на основе абсолютных и
относительных показателей (рис. 4).
Рисунок 4 – Состав показателей оценки качества собственного
капитала банка
Абсолютное выражение размера собственного капитала определяет
способность банка сохранять устойчивость в кризис, т.е. характеризует
возможность коммерческого банка оставаться платежеспособными при
убытках. Величина собственного капитала также отражает совокупную
эффективность работы банка, качество менеджмента, степень доверия к нему
акционеров и клиентов
13
.
Финансовый анализ коммерческого банка предполагает анализ и оценку
активов банка.
Активы коммерческого банка – это денежная оценка проводимых
активных операций, отражаемая в бухгалтерском учете банка
14
. Активные
13
Вайн, С. Оптимизация ресурсов современного банка. — М. : Альпина Паблишер, 2013. — 200 с.
14
Тавасиев, А. М., Алексеев, Н. К. Банковское дело : словарь официальных терминов с комментариями. — М. : Дашков и К, 2014. — 651 с.
Показатели оценки качества собственного капитала
Абсолютные:
- размер собственного капитала;
– величина каждого элемента
собственного капитала
Относительные:
– величина норматива
достаточности собственного
капитала;
– величина коэффициента
качества собственного
капитала
17
операции – это размещение ресурсов для получения прибыли и поддержания
ликвидности.
Цель управления активами банка – это создание такой структуры активов,
которая позволит достичь желаемых показателей доходности, риска и
ликвидности
15
.
По экономическому содержанию выделяются следующие активные
операции:
1. Ссудные (учетно-ссудные) – это операции по предоставлению (выдаче)
денежных средств заемщикам на принципах срочности, возвратности и
платности. Ссудные операции, связанные с покупкой (учетом) векселей или
принятием их в залог – это учетные (учетно-ссудные) операции.
2. Инвестиционные – это операции по инвестированию банком своих
средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной
хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также размещение
средств в виде срочных вкладов в других кредитных организациях.
Отличительная особенность инвестиционных операций коммерческого банка
по сравнению с кредитными операциями заключается в том, что инициатива
проведения инвестиционных операций исходит от самого банка, а не от его
клиента.
3. Расчетные – это операции по зачислению денежных средств в
российских рублях и иностранной валюте на счета клиентов, по списанию их со
счетов, а также переводы денежных средств без открытия счетов.
4. Фондовые – это операции по вложению денежных средств в ценные
бумаги сторонних эмитентов (акции, облигации, векселя и производные ценные
бумаги).
5. Кассовые – это операции, связанные с движением наличных денежных
средств через кассу банка (прием и выдача наличных денежных средств в
российских рублях и иностранной валюте, валютообменные операции, замена
поврежденных денежных знаков, инкассаторские услуги).
15
Кулаков, А. Е. Управление активами и пассивами банка: практическое пособие. — М. : БДЦ Пресс, 2014. — 256 с.
18
6. Валютные – это операции, связанные с использованием валютных
ценностей в наличной и безналичной формах (купля-продажа валюты,
предоставление кредитов в валюте, привлечение вкладов в валюте и другие).
7. Гарантийные – это операции по выдаче банком гарантии
(поручительства) уплаты долга клиента (принципала) третьему лицу
(бенефициару) при наступлении определенных условий.
Активы банка отличаются друг от друга следующими характеристиками:
– степенью ликвидности;
– размером доходности;
– уровнем риска;
– срочностью;
– диверсификацией основных направлений размещения средств.
Перечисленные характеристики влияют на качество активов и, как
следствие, на финансовые результаты деятельности банка и его
конкурентоспособность.
Анализ и оценка пассивов коммерческого банка предполагает денежную
оценку пассивных операций. По сути это ресурсы банка, которые потом
становятся активными операциями.
Пассивные операции коммерческого банка – это операции по
привлечению денежных средств широкого круга клиентов, а также по
формированию собственного капитала банка
16
.
Содержание пассивных операций отражены в таблице 4.
Таблица 4 – Содержание пассивных операций коммерческого
банка
Операция
Описание
Формирование
привлеченных
ресурсов
Операции по формированию собственных средств
(капитала) банка (уставного капитала, различных фондов,
прибыли и других элементов).
Формирование
привлеченных
ресурсов
Операции по привлечению денежных средств юридических
и физических лиц на депозитной и не депозитной основе в
российских рублях и (или) иностранной валюте.
16
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.
19
Центральное место в системе управления пассивами банка занимает
депозитная политика, целью проведения которой является привлечение
достаточного объема депозитных средств с наименьшими затратами.
Следующий объект анализа оценка ликвидности коммерческого банка.
Это комплексная качественная характеристика деятельности банка, которая
влияет на финансовую устойчивость банка. Аспекты использования термина
«ликвидность» отражены на рис. 5
17
.
Рисунок 5 – Аспекты использования понятия «ликвидность»
Управление ликвидностью коммерческих банков в России
осуществляется на двух уровнях:
1) централизованное управление ликвидностью всей банковской системы
России, осуществляемое Центральным банком РФ
18
;
2) децентрализованное управление ликвидностью коммерческих банков,
осуществляемое самими банками на основе требований Центрального банка РФ
и учета собственной политики в этом направлении.
Основной целью управления ликвидностью на обоих уровнях является
обеспечение своевременности погашения своих обязательств каждым
российским банком, что создает доверие инвесторов, кредиторов, вкладчиков и
других клиентов к конкретному банку и к банковской системе в целом. Базовые
17
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка : учебно-методическое пособие / Е. Г. Шершнева. —
Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. — 112 с.
18
О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): [Электронный ресурс]: федер. закон от 10.07.2002 г. № 86‑ФЗ (с
изменениями и дополнениями). Доступ из справ.-правовой системы ≪Гарант≫.
Ликвидность как многоаспектное понятие
Ликвидность банка
Ликвидность
активов банка
Ликвидность
баланса банка
20
рекомендации для коммерческих банков изложены в Письме ЦБ РФ от
27.07.2000 г. № 139‑Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных
организаций»
19
.
По итогу, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой комплексную, обобщающую характеристику его деятельности.
Параметры состояния непрерывно меняются, а не являются постоянной
величиной. Но их часть с позиций его краткосрочной перспективы оценивает
финансовое положение банка (посредством анализа соответствующих
финансовых коэффициентов – платежеспособности, краткосрочной
ликвидности). Другая же с позиций долгосрочного и средне- развития,
определяемого структурой источников средств банка (заемного и собственного
капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в
будущем и в настоящем, а также качеством их размещения. Отдельные
показатели, к примеру, собственный капитал банка, накопленный им за время
своего функционирования, оценивают финансовое состояние ретроспективных
позиций и одновременно.
Поэтому финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его пассивами и активами (балансовыми,
забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в
основных показателях, характеризующих это состояние.
1.3 Специальные приемы анализа финансового состояния банка и
методы
Получение
но но но
максимального
но но но
количества
но но но
наиболее
но но но
информативных
но но но
параметров,
но но но
дающих
но но но
объективную
но но но
картину
но но но
изменений
но но но
в
но но но
структуре
но но но
пассивов
но но но
и
но но но
активов,
но но но
в
но но но
расчетах
но но но
с
но но но
кредиторами
но но но
и
но но но
дебиторами,
но но но
финансового
но но но
состояния
но но но
компании,
но но но
ее
но но но
убытков
но но но
и
но но но
прибылей
но но но
–
но но но
основная
но но но
цель
но но но
финансового
но но но
анализа.
19
О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций [Электронный ресурс]: письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 г. № 139‑Т.
Доступ из справ.-правовой системы ≪Гарант≫.
21
Финансовые
но но но
прогнозы
но но но
должны
но но но
проводиться
но но но
с
но но но
использованием
но но но
конкретных
но но но
методов
но но но
финансового
но но но
анализа
но но но
и
но но но
основываться
но но но
на
но но но
строгих
но но но
данных
но но но
для
но но но
получения
но но но
надежных
но но но
результатов.
но но но
Выделим
но но но
основные:
1. Метод
но но но
группировки.
но но но
Позволяет
но но но
путем
но но но
систематизации
но но но
данных
но но но
баланса
но но но
банка
но но но
понять
но но но
сущность
но но но
анализируемых
но но но
процессов
но но но
и
но но но
явлений.
но но но
Он
но но но
позволяет:
– изучать
но но но
экономические
но но но
явления
но но но
в
но но но
их
но но но
взаимозависимости
но но но
и
но но но
взаимосвязи;
– обнаруживать
но но но
проявление
но но но
тех
но но но
или
но но но
иных
но но но
закономерностей,
но но но
свойственных
но но но
деятельности
но но но
банков;
– выявлять
но но но
влияние
но но но
на
но но но
изучаемый
но но но
показатель
но но но
отдельных
но но но
факторов.
В
но но но
основу
но но но
группировки
но но но
всегда
но но но
должна
но но но
быть
но но но
положена
но но но
обоснованная
но но но
классификация
но но но
изучаемых
но но но
процессов
но но но
и
но но но
явлений, а
но но но
также
но но но
обуславливающих
но но но
их
но но но
факторов
но но но
и
но но но
причин.
В
но но но
зависимости
но но но
от
но но но
целей
но но но
анализа
но но но
проводят
но но но
группировку
но но но
статей
но но но
пассива и
но но но
актива
но но но
по
но но но
целому
но но но
ряду
но но но
признаков.
но но но
Пассив
но но но
группируется
но но но
по
но но но
форме
собственности,
но но но
используя
но но но
при
но но но
но но но
этом
но но но
следующие
но но но
признаки:
но но но
сроки,
но но но
стоимость,
виды
но но но
источников,
но но но
контрагенты,
но но но
виды
но но но
операций,
но но но
степень
но но но
востребования,
гарантии
но но но
использования.
Актив
но но но
группируется
но но но
по
но но но
форме
но но но
собственности,
но но но
организационно-правовой
но но но
форме
но но но
образования,
но но но
виду
но но но
деятельности,
но но но
секторам
но но но
экономики. Каждую из
но но но
этих
но но но
групп
но но но
можно
но но но
дополнительно
но но но
разделить
но но но
по
но но но
ликвидности, доходности,
но но но
видам
но но но
операций,
но но но
контрагентам,
но но но
срокам,
но но но
формам
но но но
вложения средств,
но но но
степени
но но но
риска
но но но
возможной
но но но
потери
но но но
части
но но но
стоимости
но но но
активов.
Сложно
но но но
переоценить
но но но
значение
но но но
метода
но но но
группировок.
но но но
С
но но но
его
но но но
помощью
можно
но но но
решить
но но но
довольно
но но но
трудные
но но но
задачи
но но но
исследования.
В
но но но
зависимости
но но но
от
но но но
специфики
но но но
инструментов
но но но
осуществления
но но но
банковских
операций
но но но
и
но но но
оформления
но но но
балансовые
но но но
статьи
но но но
можно
но но но
сгруппировать
но но но
так:
инвестиционные,
но но но
депозитно-ссудные,
но но но
агентские,
но но но
расчетные.
но но но
При группировке
но но но
статей
но но но
баланса
но но но
по
но но но
субъектам
но но но
сделки,
но но но
как
но но но
по
но но но
пассиву,
но но но
так
но но но
и
но но но
по активу,
но но но
выделяют:
но но но
операции
но но но
с
но но но
клиентурой,
но но но
внутрибанковские
но но но
операции, межбанковские
но но но
операции,
но но но
операции
но но но
с
но но но
прочими
но но но
контрагентами.
22
В
но но но
процессе
но но но
анализа
но но но
применяются
но но но
важные
но но но
группировки
но но но
счетов
но но но
баланса
но но но
с
точки
но но но
зрения
но но но
выделения
но но но
краткосрочных
но но но
и
но но но
долгосрочных
но но но
кредитных вложений,
но но но
привлеченных
но но но
и
но но но
собственных
но но но
ресурсов
но но но
банка,
но но но
видов
но но но
доходов
но но но
и расходов,
но но но
сроков
но но но
активно-пассивных
но но но
операций
но но но
и
но но но
др.
но но но
Статьи
но но но
актива
но но но
баланса могут
но но но
быть
но но но
сгруппированы
но но но
по
но но но
уровню
но но но
доходности,
но но но
по
но но но
степени
но но но
ликвидности, по
но но но
степени
но но но
риска
но но но
и
но но но
т.д.
Критерии,
но но но
степень
но но но
детализации
но но но
и
но но но
другие
но но но
особенности
но но но
группировок статей
но но но
пассива
но но но
и
но но но
актива
но но но
определяются
но но но
конкретными
но но но
целями
но но но
проводимой
но но но
в банке
но но но
аналитической
но но но
работы.
2. Метод
но но но
сравнения.
но но но
Этот
но но но
метод
но но но
необходим
но но но
для
но но но
составления
исчерпывающего
но но но
представления
но но но
о
но но но
деятельности
но но но
банка. Нужно
но но но
постоянно
следить
но но но
за
но но но
изменениями
но но но
расчетных
но но но
показателей
но но но
и
но но но
отдельных
но но но
статей
но но но
баланса,
одновременно
но но но
сравнивая
но но но
их
но но но
значения.
но но но
Метод
но но но
сравнения
но но но
позволяет определить
но но но
степень
но но но
воздействия
но но но
динамических
но но но
изменений
но но но
и
но но но
отклонений.
но но но
К примеру,
но но но
фактической
но но но
ликвидности
но но но
от
но но но
нормативной,
но но но
выявить
но но но
снижения операционных
но но но
расходов
но но но
и
но но но
резервы
но но но
повышения
но но но
доходности
но но но
банковских операций.
Очень
но но но
важно
но но но
не
но но но
упускать
но но но
тот
но но но
момент,
но но но
что
но но но
условием
но но но
применения
но но но
метода
сравнений
но но но
является
но но но
полная
но но но
сопоставимость
но но но
сравниваемых
но но но
показателей.
но но но
То есть
но но но
наличие
но но но
единства
но но но
в
но но но
методике
но но но
их
но но но
расчета.
но но но
Поэтому
но но но
используют
но но но
методы
сопоставимости:
но но но
смыкания,
но но но
прямого
но но но
пересчета,
но но но
приведения
но но но
к
но но но
одному
основанию.
Интерес
но но но
для
но но но
управления
но но но
банком,
но но но
практической
но но но
деятельности имеет
внутрибанковский
но но но
сравнительный
но но но
анализ,
но но но
и
но но но
сопоставление
но но но
основных
важнейших
но но но
показателей
но но но
ликвидности,
но но но
доходности,
но но но
надежности
но но но
с
но но но
данными
других
но но но
банков.
но но но
Данный
но но но
метод
но но но
анализа
но но но
называют
но но но
межбанковским
сравнительным
но но но
анализом.
но но но
Применяются
но но но
несколько
но но но
видов
но но но
сравнений
но но но
при
анализе
но но но
деятельности
но но но
коммерческого
но но но
банка:
с
но но но
бизнес-планом;
с
но но но
предшествующим
но но но
периодом;
с
но но но
нормативами
но но но
ЦБ;