7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 8
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка ....................................................................................................................... 11
1.1 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его
проведению ............................................................................................................ 11
1.2 Сущность концепции внутреннего анализа финансового состояния
коммерческого банка ............................................................................................ 21
Глава 2. Организация деятельности ОАО АКБ «Эльбин» ................................ 29
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО АКБ «Эльбин» .................. 29
2.2 Оценка финансового состояния банка за 2011-2015 г. ............................... 33
2.3 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости банка .......................... 39
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию финансового состояния
банка ....................................................................................................................... 49
3.1 Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости ....... 49
3.2 Перспективы развития ОАО АКБ «Эльбин» на российском рынке
банковских услуг ................................................................................................... 58
3.3 Совершенствование банковского законодательства ................................... 63
3.4 Расчет экономической эффективности ......................................................... 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 81
8
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений в России планомерно ведет
отечественный бизнес к интеграции в мировую экономику. Финансовый
рынок не является исключением. Развитие банковской системы в нашей
стране привело к появлению большого количества коммерческих банков.
Быстрый процесс развития банковской сферы привел к тому, что
предложение банковских услуг превысило необходимый для российского
общества уровень спроса на них. Это, в свою очередь, создало условия для
возникновения конкуренции в отдельных секторах банковской деятельности.
К тому же необходимо учесть специфические черты банковского дела в
России.
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур
рыночной экономики. Роль банков в современной экономике можно свести к
трем основным моментам.
Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой
платежей в обществе.
Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим
заемщикам, при этом отдавая приоритет тем из них, которые смогут
употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки
наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.
В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в
обращении в той или иной экономической системе. Деятельность кредитных
учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей мас-
сы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они
способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во
все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в
деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над
ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и
9
перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который
в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в зависи-
мости от объективных потребностей производства. Финансируя
дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта,
сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют
возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводствен-
ной структуры народного хозяйства.
В связи с этим оценка финансового состояния коммерческих банков
представляет собой приоритетное направление исследования с точки зрения
информативности для собственников, инвесторов, вкладчиков и других
заинтересованных лиц.
Одной из важных проблем в сфере банковской деятельности выступает
проблема выживания в условиях обострившейся конкурентной борьбы.
Выиграть в ней может тот банк, который сумеет организовать свою
деятельность наиболее эффективным образом. Если он учтет всю
совокупность влияющих факторов, начиная от действующих в обществе
закономерностей и реалий, специфичных для текущего момента и общей
ситуации в стране, и заканчивая ориентацией на самые передовые
технологии, разработанные в различных предметных областях. Наряду с
надежностью и стабильностью банка в качестве одного из важнейших
условий выживания банков при растущей конкуренции на первый план
выходит качество обслуживания и расширение круга предоставляемых услуг.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в проведение
финансового анализа и прогнозировании деятельности банка на примере
ОАО АКБ «Эльбин» в современных условиях.
В этой связи задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть принципы и функции деятельности коммерческого
банка;
-определить сущность концепции внутреннего анализа финансового
состояния коммерческого банка;
10
- дать краткую экономическую характеристику ОАО АКБ «Эльбин»;
- провести оценку финансового состояния банка за 2013-2015г;
- проанализировать ликвидность и финансовую устойчивость банка;
- разработать основные мероприятия по совершенствованию
финансового состояния банка.
Для рассмотрения и осуществления данного вопроса написана эта
дипломная работа. Объект исследования: ОАО АКБ «Эльбин».
Предмет исследования – анализ деятельности банка.
Дипломная работа состоит из трех глав:
- Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка;
- Глава 2. Организация деятельности ОАО АКБ «Эльбин»;
- Глава 3. Мероприятия по совершенствованию финансового состояния
банка.
Теоретическую основу исследования составили классические и
современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших основу
кредитования. Большой вклад в разработку исследования кредитования
населению внесли многие видные отечественные ученые Лаврушин О.И.,
Тавасиев А.М., Дробозина Л. А., Окунева Л. П., Андрисова Л. Д. и др.
11
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка
1.1 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его
проведению
Устойчивое развитие и надежность банковской системы в условиях
рыночной экономики во многом зависят от постановки в банках
аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю
оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные
и слабые стороны, определять конкретные пути возникающих проблем.
Анализ деятельности банка является основой эффективного управления
им, исходной базой принятия управленческих решений на всех уровнях.
Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он
помогает обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать
конкуренцию, завоевать доверие клиентов. Поэтому изучение методологии
осуществления финансового анализа применительно к банковской сфере
представляет собой важнейшее направление при подготовке современных
финансистов.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка
проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты
анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая
принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок
банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам
мер надзорного реагирования.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения
достоверной картины текущего финансового положения банка,
существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу
до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних
условий.
12
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также
его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет
к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для
развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также
адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться
как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных
проверок, а результаты должны использоваться как важный источник
информации при проведении анализа.
Анализ проводится с использованием программного комплекса
«Анализ финансового состояния банка» и основан на:
-использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
-изучении факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
-сравнении полученных показателей со средними показателями
по группе однородных банков.
Предметом анализа банковской деятельности являются причинно-
следственные связи экономических явлений и процессов, прямо или
косвенно влияющие на деятельность банка; причины образования и
изменения результатов деятельности банка как финансового посредника.
Объектом анализа служит вся совокупная коммерческая деятельность
банка. Среди основных объектов анализа банковской деятельности можно
выделить следующие:
-мероприятия по формированию капитала банка, а также изменения его
структуры;
- качество активов (качественный и количественный анализ кредитного
и инвестиционного портфелей банка);
13
-показатели доходности и прибыльности функционирования банка,
позволяющие оценить эффективность его работы и рыночную активность;
- показатели ликвидности и платежеспособности банка,
характеризующие его финансовую устойчивость;
-темпы роста банка;
- различные риски, влияющие на деятельность банка.
Данная классификация является обобщенной и при необходимости
более детального анализа может быть уточнена и дополнена.
Субъектами анализа выступают сами банки, их контрагенты, включая
Национальный банк Украины, другие кредитные учреждения, независимые
аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные
клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры. Так как каждый из
субъектов анализа преследует собственные цели для оптимизации своих
интересов, то различными будут направления и критерии анализа.
Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу,
при решении которой необходимо провести анализ различных сторон
деятельности банка, его финансового состояния, изменения стоимости
капитала банка.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения
достоверной картины текущего финансового положения банка,
существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу
до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних
условий.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также
его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет
к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для
развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также
адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться
14
как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных
проверок, а результаты должны использоваться как важный источник
информации при проведении анализа.
Система показателей, используемых в анализе, сгруппирована
в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:
-Структурный анализ балансового отчета.
-Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных
операций.
-Анализ достаточности капитала.
-Анализ кредитного риска.
-Анализ рыночного риска.
- Анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических
показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы
по соответствующему направлению анализа, а также графики,
характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие
структурные характеристики.
Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной
группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры
балансового отчета и достаточности капитала).
Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:
-оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации (ф.101);
-отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102);
-расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной
организации (ф.110);
-информация о качестве активов кредитной организации (ф.115);
сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией
15
(ф.116);
-данные о крупных ссудах (ф.117);
-данные о концентрации кредитного риска (ф.118);
-сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения
(ф.125);
-расчет собственных средств (капитала) (ф.134);
-информация об обязательных нормативах (ф.135);
-сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);
-сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);
-сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);
-сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств
на них (ф.603);
-отчет об открытых валютных позициях (ф.634);
-а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.
Основная цель анализа финансового состояния банка с точки зрения
руководства банка – обеспечить оптимальную структуру активных и
пассивных операций для получения, в конечном счете, максимальной
прибыли, достижения финансовой стабильности и надежности банка,
определения целесообразности и перспектив его дальнейшего развития. Цель
менеджмента банка – определить какие аналитические приемы и методы
могут использоваться при анализе финансовых отчетов банка, для того,
чтобы менеджеры могли выявить наиболее важные внутренние проблемы
банка и найти способы их решения.
Любая организация стремится максимально раскрыть свои способности
для эффективного функционирования. В результате ослабление финансового
контроля могут возникать ситуации, приводящие к перебоям в поступлениях,
и соответственно, происходят задержки в выплатах за кредиты и займы,
задержки оплаты поставщикам. А это ведет к возникновению угрозы
банкротства организации и признания организации неплатежеспособной.
Одним из условий эффективного функционирования организации и
16
недопущения угрозы банкротства или несостоятельности, является анализ
финансового состояния предприятия. Другим условием – применение мер,
которые направлены на решение выявленных проблем.
Умение предприятия обеспечивать финансовыми средствами,
необходимыми для текущего функционирования организации, стратегия
эффективного использования этих финансовых средств, поддержание
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия – есть
финансовое состояние предприятия.
К основным целям финансового анализа относятся:
-Исследование структуры активов, пассивов, капитала предприятия;
-Исследование эффективности использования собственных средств;
-Выявление негативных факторов, которые могут вызвать серьезные
последствия в платежеспособности и состоятельности предприятия.
-Выявление и исправление негативных факторов, пожалуй, является
фундаментальной задачей финансового анализа.
Наряду с качественным изучением предприятия, умение сделать
правильные выводы и, на основе этих выводов, начать исправления,
выявленных проблем – позволит прогнозировать и предотвращать угрозы
(банкротства, неплатежеспособности, несостоятельности) или, другим
словом, кризисы.
В 60-е годы американский экономист У. Шарп разделил и
дифференцировал финансовые риски всех хозяйствующих субъектов,
инвесторов на систематические и несистематические, которые присущи
только данному субъекту. В общем понимании систематические риски – это
риски, которые невозможно избежать и минимизировать. Такие риски
зависят от макрофакторов и не поддаются контролю хозяйствующего
субъекта.
Предприятие должно уметь или научиться своевременно выявлять
диверсифицируемые риски. Диверсифицируемый риск – это риск, который
обусловлен случайными событиями и может быть устранен или