12
доходов и расходов при расчете налога на прибыль в условиях постоянного
пересмотра налогового законодательства. Поэтому вопросы управления
затратами банка в целях оптимизации налоговых баз должны, по нашему
мнению, решаться прежде всего в системе управленческого учета.
6
Оптимизация затрат при наличии стабильного российского финансового рынка,
но с низкой доходностью должна решаться коммерческим банком наиболее
экономичным способом посредством создания регламентов управленческого
учета. Как известно, одним из главных объектов управленческого учета
являются затраты, грамотное управление которыми позволит снизить налоговое
бремя кредитных учреждений.
7
Как показали исследования, эффективная система нормативной
регламентации управленческого учета затрат на создание банковских
продуктов предполагает необходимость:
использовать специализированные программные продукты;
повышать лояльность сотрудников в процессе регламентирования
деятельности банка;
обеспечить иерархичность системы регламентирования.
8
В процессе регламентирования управленческого учета затрат на создание
банковского продукта важную роль следует отводить документам,
регулирующим банковские процессы. При этом необходимо отметить, что
достаточно сложно формализовать бизнес-процессы коммерческого банка.
Однако их регламентирование обеспечит реализацию контрольной функции на
всех уровнях бизнес-процессов, оптимизацию затрат по каждому бизнес-
процессу. Как показывают исследования, в целях создания документов,
регламентирующих банковские бизнес- процессы, предусмотрено два подхода:
первый основывается на выделении этапов, где детально прописываются
6
Игонина Л.Л. Роль банков в финансовом обеспечении инвестиций в основной капитал // Финансы и кредит.
№2. 2015. С.211.
7
Лысов И.А., Колачева Н.В. Методология управления финансовыми результатами предприятия // Вестник
НГИЭИ. 2017. № 1 (44). С. 54-59.
8
Дворецкая А.Е. Долгосрочное банковское кредитование как фактор эффективного финансирования
экономического роста // Деньги и кредит. №11. 2014. С.2330.
13
бизнес-процессы первого уровня с функциями менеджеров, а также описанием
функций структурных подразделений банка;
второй основывается на графическом описании бизнес-процессов.
9
Исследовав бизнес-процессы коммерческих банков, предлагается
формировать информацию о затратах на создание продуктовой линейки банка
для последующей их оптимизации в процессе формирования налоговой базы по
налогу на прибыль:
1. Основные бизнес-процессы коммерческого банка:
1.1. по обслуживанию физических и юридических лиц;
1.2. при работе на финансовых и межбанковских рынках.
2. Бизнес-процессы, обеспечивающие деятельность коммерческого банка:
2.1. административно-хозяйственную;
2.2. экономическую безопасность;
2.3. юридическую;
2.4. 1Т и связь;
2.5. организацию внутреннего контроля;
2.6. формирование информации в системе бухгалтерского учета.
3. Бизнес-процессы управления коммерческим банком:
3.1. маркетингом;
3.2. рисками;
3.3. персоналом;
3.4. развитием;
3.5. региональными отделениями.
10
Каждые бизнес-процессы описываются в разрезе видов деятельности
коммерческого банка и функций, реализуемых структурными подразделениями.
В частности, обслуживание юридических лиц должно включать группировку
затрат на создание банковской продуктовой линейки по следующим видам
9
Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / Под ред проф. А.М.Тавасиева. М.: Юнити-Дана. 2014. 671 с.
10
Богатырев С.Ю., Добрынин С.С. Информационная база стоимостного анализа банков // Кибернетика и
программирование. №3. 2015. с. 2142.
14
деятельности коммерческого банка:
юридическое сопровождение;
расчетно-кассовое обслуживание;
кредитование;
банковские карты;
привлечение депозитов;
внешнеэкономическая деятельность;
обслуживание индивидуальных банковских ячеек;
инкассация;
удаленное управление счетом;
с последующей детализацией каждого вида деятельности по
выполняемым функциональным обязанностям сотрудниками банка.
11
Наибольший объем бизнес-процессов предполагает вид деятельности
«расчетно-кассовое обслуживание и кредитование»:
1. Расчетно-кассовое обслуживание:
1.1. расчетное обслуживание юридических лиц:
открытие счета:
а) обработка документов на открытие счета;
б) юридическое сопровождение документов;
закрытие счета:
а) обработка документов на закрытие счета;
б) юридическое сопровождение документов;
обработка документов по безналичными операциям:
а) проверка правильности оформления первичных банковских
документов;
б) обработка первичных банковских документов с введением в систему
банка; в) проведение безналичной операции; г) выдача банковской
выписки;
11
Геворкян А.А. Теоретические аспекты формирования ресурсной базы коммерческих банков // Финансовые
исследования. №1. 2014. С. 3642.
15
1.2. кассовое обслуживание:
формирование первичной документации по приему наличных денежных
средств на расчетный счет;
прием наличных денежных средств в кассе;
проведение банковской операции по зачислению денежных средств на
расчетный счет;
обработка первичного банковского документа с вводом информации в
единую систему банка;
проведение операции по переводу безналичных денежных средств;
выдача банковской выписки.
2. Кредитование:
2.1. Кредит:
оформление кредитных договоров:
а) обработка заявки;
б) проверка службой экономической безопасности на возможность
выдачи кредита;
в) принятие окончательного решения о выдаче кредита кредитным
менеджером;
г) выдача кредитных средств;
д) формирование (пересчет) резерва;
погашение кредита:
а) обработка заявления на полное погашение кредита,
б) закрытие кредита;
2.2. Возобновляемая кредитная линия:
оформление кредитной линии:
а) обработка заявки;
б) проверка службой экономической безопасности на возможность
открытия кредитной линии;
в) принятие окончательного решения об открытии кредитной
линии кредитным менеджером;
16
г) открытие кредитной линии;
д) формирование (пересчет) резерва;
восстановление лимита предоставленной кредитной линии:
а) обработка заявления на восстановление лимита предоставленной
кредитной линии;
б) восстановление лимита;
невозобновляемая кредитная линия:
а) обработка заявки;
б) проверка службой экономической безопасности на возможность
открытия кредитной линии;
в) принятие окончательного решения об открытии кредитной линии
кредитным менеджером;
г) открытие кредитной линии;
д) формирование (пересчет) резерва;
2.3. Погашение кредитной линии:
а) обработка заявки;
б) закрытие кредита;
2.4. Общие бизнес-процессы кредитования:
а) отражение на счетах кредитных операций;
б) формирование отчетных показателей;
в) работа с просроченной дебиторской задолженностью.
12
Используя приведенное описание бизнес-процессов: основных,
обеспечивающих деятельность и управление кредитным учреждением,
проводится группировка затрат на создание продуктовой банковской линейки в
разрезе их видов, являющейся основой для формирования оптимальной
налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
13
Из-за карантина набирают силу ряд трендов. Во-первых, усилится
12
Заров И.К. Система показателей внешней и внутренней оценки эффективности коммерческого банка //
Вестник Самарского государственного университета. №1. 2016 С. 2023.
13
Лысов И.А., Колачева Н.В. Методология управления финансовыми результатами предприятия // Вестник
НГИЭИ. 2017. № 1 (44). С. 54-59.
17
переход сотрудников финансовой сферы на «удаленку». Не исключено, что
часть работников так и не вернется в офисы, и некоторые отделы в полном
составе перейдут в онлайн-сектор. Таким образом, деловые онлайн-платформы
могут стать возможными бенефициарами последующего возрождения
финансового рынка и экономики. Во-вторых, растет популярность онлайн-
сервисов. Немало людей, сидя на домашних диванах, «распробуют» разные
банковские и инвестиционные онлайн-услуги. Наверняка дополнительный
импульс развития получат онлайн-сервисы перевода денег, «отъедая» новую
долю рынка платежей у банков.
Банкам придется формировать значительные резервы при любом из
стресс-сценариев, вызванных кризисом и коронавирусом, считают в агентстве
НКР. Кризисный вариант развития событий приведет к убыткам почти на 900
млрд. руб.
Пандемия коронавируса и падение цен на нефть могут привести к
повторению кредитных шоков 2008 и 2014 годов в российском банковском
секторе, говорится в обзоре рейтингового агентства НКР, поступившем в РБК.
Эксперты проанализировали влияние предыдущих кризисов на банки и
смоделировали три возможных стресс-сценария для сектора.
Самый умеренный из них потребует от банков практически удвоить
резервы на возможные потери по ссудам и снизит прибыль на 10%. Если же
шок будет серьезнее, банки по итогам года могут зафиксировать убыток в
размере до 900 млрд. руб. Аналитики берут за основу показатель прибыли до
налогообложения.
При реализации любого из сценариев банковский сектор сохранит
существенный запас капитала. Однако, они не исключают, что некоторым
крупным банкам может понадобиться докапитализация.
По итогам прошлого года кредитные организации получили рекордную
прибыль на уровне 2 трлн. руб., хотя частично рост за последний год связан с
техническими факторами, в частности переходом на новый стандарт
отчетности МСФО 9. За последние шесть лет самый плохой финансовый
18
результат банки показали в 2015 году — прибыль тогда составила 190 млрд.
руб.
В отличие от кризисов 2008 и 2014 годов причиной ухудшения ситуации
в этом году стала не финансовая система, а реальный сектор, отмечают
аналитики НКР. Ситуация меняется стремительно, существует угроза серьезной
рецессии в мировой экономике во втором квартале, но никакие цифры пока не
доступны.
14
Поэтому аналитики выбрали формат различных стресс-сценариев
вместо прогноза.
Расчеты НКР основаны на результатах деятельности 100 крупнейших
банков. На 1 февраля доля этих игроков на рынке составляла 88% совокупных
активов сектора. Расчеты не учитывают возможные антикризисные меры со
стороны регуляторов. Стресс-тестирование не моделирует последствия кризиса
для каждого банка в отдельности.
Три сценария стресса
Согласно расчетам НКР, если острая фаза кризиса в экономике продлится
в течение всего 2020 года, а негативные проявления сохранятся до конца
следующего, эффект для банков будет сравним с событиями 2008 года. При
реализации «кризисного» сценария ВВП России в 2020 году упадет на 6–7%, а в
2021-м экономика покажет восстановительный рост менее 1%. Убытки
банковского сектора в этом году достигнут 869 млрд. руб. (худший
финансовый результат с 2012 года — на сайте ЦБ доступны данные только за
этот период), а в 2021 году доналоговая прибыль едва превысит 230 млрд. руб.
В «кризисном» сценарии банкам придется сформировать дополнительные
резервы на уровне 2,02 трлн. руб., следует из оценок НКР. При этом
совокупный объем взвешенных по риску активов сократится примерно на 2,4%,
до 81,9 трлн. руб.
«Негативный» сценарий НКР предполагает, что острая фаза кризиса
завершится уже в середине этого года, а отрицательные эффекты сохранятся
еще на год. В таком случае ВВП России в 2020 году упадет на 4%, а в 2021-м
14
Официальный сайт Ассоциации российских банков [Электронный ресурс]. URL: http://arb.ru/
19
вернется к росту на уровне 1–1,5%. Тогда банкам потребуется создать
дополнительные резервы на 1,48 трлн. руб., а убыток сектора в 2020 году
составит 2 млрд. руб. В 2021 году банки покажут доналоговую прибыль на
уровне 930 млрд. руб., как в 2016 году.
Рисунок 1.1. Стресс-сценарии развития банковской сферы
в 2020-2021 гг.
15
15
РБК:https://www.rbc.ru/finances/24/03/2020/5e78d48f9a794758a164cbe3
20
«Умеренный» сценарий не приведет к убыткам банковского сектора, но
все равно потребует от игроков значительных усилий для поддержания
качества портфелей, следует из расчетов агентства. Согласно этому сценарию,
острая фаза кризиса и негативные проявления затронут только 2020 год. В этих
условиях ВВП России все равно снизится на 2%, с восстановлением роста на
1,5–2% в 2021 году.
В таком стресс-сценарии прибыль составит 706 млрд. руб. в 2020 году и
1,5 трлн. руб. — в 2021-м.
16
Аналитики НКР считают наиболее вероятной реализацию «умеренного»
сценария. Неопределенность с развитием пандемии COVID-19 полностью не
отменяет и остальные. Но даже в самом стрессовом сценарии достаточность
капитала банковской системы снизится незначительно и не пробьет
минимальные нормативы ЦБ.
Присваивать вероятности тем или иным сценариям сейчас
преждевременно, хотя надо готовиться в том числе и к «жесткой посадке.
Падение российской экономики даже на 2% уже можно считать «трудным
испытанием для банковского сектора».
Как отмечается в обзоре НКР, за последние годы российские банки
существенно сократили валютное кредитование, а регулирование со стороны
ЦБ ужесточилось. Тем не менее, аналитики не исключают возникновения
проблем у отдельных банков.
17
Потребность в дополнительном капитале может возникнуть у банков с
низким запасом капитала и высокой долей кредитов в портфеле, выданных
заемщикам из наиболее уязвимых отраслей — транспорт, туризм, ресторанно-
гостиничный бизнес. С негативным влиянием на капитал могут столкнуться и
те, кто не специализировался на работе с корпоративными клиентами,
предупреждает эксперт: «Не исключено, что при таком сценарии серьезное
давление будет и на капитал розничных банков, что будет обусловлено ростом
16
Официальный сайт Ассоциации российских банков [Электронный ресурс]. URL: http://arb.ru/
17
РБК:https://www.rbc.ru/finances/24/03/2020/5e78d48f9a794758a164cbe3
21
просрочки населения по потребительским кредитам». Банк России уже
анонсировал послабления для банковского сектора и заемщиков.
Вмешательство регулятора возможно в каждом из трех стресс-сценариев,
но «степень участия будет различной». По оценкам НКР, докапитализация
банков, аналогичная мерам 2014–2015 годов, возможна при реализации
«кризисного» сценария.
Последствия пандемии сыграют большую роль в дальнейшем развитии
розничных банков, считают в McKinsey. Аналитики компании выпустили
статью с рекомендациями: что банкам стоит делать сейчас, чтобы успешно
функционировать в будущем.
Что изменится? Меры, предпринимаемые банками с клиентами из
розницы и малого бизнеса, окажут влияние на экономику в целом. В таких
банках граждане размещают больше всего депозитов, они являются
поручителями по кредитам и проводят платежи.
18
Поведение клиентов.
Более популярными становятся цифровые технологии,
видеоконференции, переводы онлайн. Это может ускорить трансформацию
банковского сектора и дать банкам новые возможности. Так, в Китае и Италии
через четыре недели после начала эпидемии количество пользователей
цифровых банковских технологий выросло на 10-20%. Если опыт этих
клиентов окажется положительным, они могут сохранить новую привычку и
после окончания пандемии.
Защита сотрудников.
Розничные банки уже предпринимают меры для защиты здоровья
сотрудников. Они ужесточают санитарные нормы в отделениях, завозят
термометры, антисептики и другие средства индивидуальной защиты.
Некоторые из них также вводят дополнительные ограничения: например,
рабочие места должны находится на определенном расстоянии друг от друга.
Китайские банки дезинфицировали наличные, чтобы избежать заражения,
18
РБК:https://www.rbc.ru/finances/24/03/2020/5e78d48f9a794758a164cbe3