СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА .......................................................... 6
1.1 Сущность и значение анализа и оценки финансового состояния банка ...... 6
1.2 Методические основы анализа и оценки финансового состояния банка... 13
1.3 Нормативно-правовое регулирование анализа и оценки финансового
состояния банка ...................................................................................................... 21
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА НА ПРИМЕРЕ
АО «БАНК ВЕНЕЦ» ............................................................................................... 27
2.1 Организационная характеристика банка ....................................................... 27
2.2 Анализ и оценка состава и структуры активов и пассивов банка .............. 33
2.3 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности банка ...................... 47
2.4 Оценка финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности
банка ........................................................................................................................ 52
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «БАНК
ВЕНЕЦ» ..................................................................................................................... 64
3.1 Мероприятия по совершенствованию финансового состояния банка ....... 64
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ........ 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 77
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы исследования о финансовом состоянии
банка обусловлена тем, что анализ и оценка финансового состояния банка
весьма важны как для оперативной финансовой работы, так и для принятия
стратегических решений в области инвестиций, кроме того, это основная
составляющая в системе антикризисного управления банком. На основе данных
анализа финансового состояния осуществляется оценка почти всех
направлений экономической (в т. ч. и финансовой) политики банка и от того, на
сколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых
управленческих решений.
Анализ экономической литературы показывает наличие большого
интереса отечественных и зарубежных ученых к изучению финансового
состояния банков. Среди отечественных исследователей следует отметить: И.
Т. Балабанов, Л. С. Васильева, О. И. Волков, К. Е. Воронов, А. Н. Гаврилова, В.
В. Журавлев, В. В. Ковалев, Э. И. Крылов, Н. П. Любашин, Н. А. Никифорова,
Л. Н. Павлова, А. А. Попов, М. В. Романовская, Г. В. Савицкая, Н. Н.
Селезнева, А. Д. Шеремет.
Объектом выпускной квалификационной работы послужило
Акционерное Общество «Банк Венец» (ОА «Банк Венец»).
Предметом ᴎᴄᴄледοʙания являются показатели финансово-
хозяйственной деятельности АО «Банк Венец».
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании
финансового состояния АО «Банк Венец», в выявлении главных проблем
финансовой деятельности банка и в разработке рекомендаций по
совершенствованию его финансового состояния.
Для достижения поставленной цели исследования следует решить
следующие важные задачи:
1. Определить сущность и значение анализа и оценки финансового
состояния банка.
4
2. Изучить методические основы анализа и оценки финансового
состояния банка.
3. Описать нормативно-правовое регулирование анализа и оценки
финансового состояния банка.
4. Привести организационную характеристику АО «Банк Венец».
5. Проанализировать и оценить состава и структуры активов и пассивов
АО «Банк Венец».
6. Провести анализ и оценку ликвидности и платежеспособности АО
«Банк Венец».
7. Оценить финансовую устойчивость, деловую активность и
рентабельность АО «Банк Венец».
8. Разработать мероприятия по совершенствованию финансового
состояния АО «Банк Венец».
9. Рассчитать эффективность предложенных мероприятий.
Научная новизна темы выпускной квалификационной работы
заключается в разработке мероприятий по совершенствованию финансового
состояния АО «Банк Венец».
При написании работы были использованы следующие методы
исследования: метод сравнения, расчетно-аналитические методы, методы
структурно-динамического анализа, эмпирические методы, методы обработки
данных, включающие количественный (статистический) и качественный
методы.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что полученные в исследовании результаты могут быть
использованы АО «Банк Венец» для выявления приоритетных мероприятий по
совершенствованию его финансового состояния.
Информационной базой исследования ᴨрᴎ напᴎᴄании выпускной
квалификационной работы послужили нормативно-правовые и
законодательные акты РФ, научные издания и материалы публикаций в
средствах массовой информации и Интернет.
5
Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три
главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
Во введении приводится обоснование выбора темы и ее актуальность,
характеризуется степень разработанности темы в отечественной и зарубежной
науке, ставится основная цель работы и решаются задачи по ее достижению,
формулируются объект, предмет и методы исследования, а также
характеризуется практическая значимость исследования.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрываются
теоретические аспекты финансового анализа и оценки банка. Во второй главе
приводится анализ финансового состояния банка на примере АО «Банк Венец».
В третьей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию
финансового состояния АО «Банк Венец».
В заключении приводится обзор основных результатов и выводов,
которые получены в ходе исследования.
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1 Сущность и значение анализа и оценки финансового состояния
банка
Финансовый анализ и анализ финансового состояния банка представляет
собой не просто элементы финансового управления, а его основу, так как
финансовая деятельность банка считается преобладающей в банковской
деятельности.
1
С помощью данного анализа осуществляется внутреннее
регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния банка во
многом зависят от специфики его деятельности. Роль анализа финансового
состояния банка в управлении его деятельности, повышении надежности и
качества управления считается не только ответственной, но и определяющей
жизнеспособность как отдельных банков, так и банковской системы в целом.
Сам анализ финансового состояния следует рассматривать как
совокупность методов исследования процесса формирования и использования
денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, которые
необходимы для организации эффективной банковской деятельности.
Финансовое состояние банка определяет его конкурентоспособность и
потенциал в деловом сотрудничестве, а также выступает гарантом эффективной
реализации экономических интересов всех участников хозяйственной
деятельности как самого банка, так и его партнеров. Устойчивое финансовое
положение банка зависит от умелого, просчитанного управления всей
совокупностью производственных и хозяйственных факторов, которые
определяют результаты его деятельности.
Рассмотрим разные точки зрения отечественных авторов к определению
сущности понятия «финансовое состояние банка».
1
Гаврилова А. Н., Попов А. А. Финансы организации (предприятия, банков): Учебник. – М.:
КРОНУС, 2016. – 608 с.
7
М. И. Баканов и А. Д. Шеремет считают, что финансовое состояние
банка характеризует размещение и использование его средств, которое в свою
очередь, обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой
пополнения собственных средств банка за счет прибыли и других источников, а
также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных
средств банка. То есть можно сказать, что данные авторы склоняются к тому,
что финансовое состояние банка выражается в рациональности структуры его
активов и пассивов и их источников, в эффективности использования
имущества и рентабельности, степени его финансовой устойчивости, а также в
уровне ликвидности и платежеспособности банка.
2
По мнению Г. В. Савицкой понятие «финансовое состояние банка»
раскрывается через экономическую категорию, которая отражает состояние
капитала банка в процессе его кругооборота и способность банка к
саморазвитию на фиксированный момент времени. Также она отмечает, что
финансовое состояние банка может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным, т. е. его финансовая стабильность зависят от результатов его
деятельности.
По мнению автора работы, изложенный подход Г. В. Савицкой к
определению сущности понятия «финансовое состояние банка» по существу,
совпадает с характеристикой финансового состояния, которую дают М. И.
Баканов и А. Д. Шеремет.
М. С. Абрютин и А. В. Грачев сводят сущность понятия «финансовое
состояние банка» к его платежеспособности, но при этом не исследуют
взаимосвязь между финансовым состоянием и финансовой устойчивостью. Они
считают, что «финансовое состояние банка» есть не что иное, как надежно
гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей
рыночной конъюнктуры и поведения партнеров.
3
2
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
коммерческих банков: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 367 с.
3
Абрютин М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности
коммерческих банков. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 426 с.
8
Приняв во внимание все основные трактовки понятия «финансовое
состояние банка» автором работы было выявлено, что финансовое состояние
банка представляет собой его обобщающую, комплексную характеристику,
отражающая уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений
(например: минимального размера абсолютной и относительной величины
капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости
приобретения пассивов, общего риска и т. д.).
Основная цель анализа финансового состояния банка заключается в том,
чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов
выявить внутрихозяйственные резервы укрепления его финансового положения
и повышения платежеспособности.
Цель анализа финансового состояния банка определяет его следующие
задачи (рисунок 1):
4
Рисунок 1. Основные задачи анализа финансового состояния
Таким образом, можно сказать, что задачи анализа финансового
состояния банка основываются на определенных целях потенциальных
4
Васильева Л. С., Петровская М. В. Финансовый анализ в банковской сфере: Учебник. – М.:
КНОРУС, 2015. – 554 с.
Задачи анализ
Оценка динамики, состава и структуры
активов, их состояния и движения
Оценка динамики, состава и структуры
источников собственного и заемного
капитала, их состояния и движения
Анализ абсолютных и относительных
показателей финансовой устойчивости и
оценка изменения ее уровня
Анализ платежеспособности
хозяйствующего субъекта и ликвидности
активов его баланса
9
пользователей информации, которые можно разделить на две основные
категории: в
1. Внутренние пользователи информации (например: клиенты,
вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком,
банковский персонал). Пользователи данной группы используют анализ
финансового состояния для прогнозирования и оценки состояния своей
деятельности и принятия управленческих решений в сфере финансовой
политики.
2. Внешние пользователи информации (например: Центральный банк
(далее – ЦБ РФ), органы банковского надзора, потенциальные вкладчики). Для
данных пользователей анализ финансового состояния позволяет получить
информацию о состоянии надежности банка, степени его устойчивости и
перспективности взаимодействия с данным банком.
Выделим три основных этапа проведения анализа финансового
состояния банка (рисунок 2):
5
Рисунок 2. Основные этапы проведения анализа финансового
состояния банка
На первом этапе определяется цель анализа финансового состояния
банка, которая состоит в оценке финансовых результатов и показателей
финансового состояния прошлой деятельности банка и на момент проведения
анализа, а также анализ динамики состояния и будущего потенциала банка.
5
Гаврилова А. Н., Попов А. А. Финансы организации (предприятия, банков): Учебник. – М.:
КРОНУС, 2016. – 608 с.
Основные этапы
проведения анализа
3 этапа
Определение
цели и подхода
1 этап
Оценка качества
информации
2 этап
Проведение самого
анализа и обобщение
результатов
3 этап
10
На втором этапе анализа проводится оценка качества используемой
информации, а также определяется влияние способов учета на формирование
показателей отчетности банка.
На третьем этапе анализа проводится анализ банка как совокупность
методов и приемов.
В результате проведения этапов анализа финансового состояния банка
необходимо учитывать различные факторы, такие как достоверность
бухгалтерской отчетности, эффективность применяемых методов
планирования, использование разных методов учета (учетной политики),
статичность используемых коэффициентов, уровень диверсификации
деятельности других банков.
Проведение анализа финансового состояния банка строится на
соблюдении определенных принципов (рисунок 3):
6
Рисунок 3. Принципы анализа финансового состояния банка
Коротко охарактеризуем каждый принцип анализа финансового
состояния банка, который представлен на рисунке 3.
1. Принцип регулярности проведения.
Данный принцип подразумевает проведение анализа через регулярные
интервалы времени, при любых результатах деятельности банка, что в свою
6
Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ коммерческих банков:
Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 332 с.
Принципы анализа
финансового
состояния банка
Принцип регулярности
проведения
Принцип
объективности
Принцип
комплексности
11
очередь, позволяет устранить имеющиеся трудности и закрепить достигнутые
успехи.
2. Принцип объективности.
Данный принцип позволяет получить объективные результаты анализа
описывают фактическое состояние банка и дает ему непредвзятую оценку.
3. Принцип комплексности.
Данный принцип подразумевает собой выявление всевозможных
взаимозависимостей и факторов.
Для оценки финансового состояния банка используется система
показателей, которые характеризуют следующие аспекты:
1. Наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования.
2. Оптимальность структуры пассивов банка, его финансовую
независимость и степень финансового риска.
3. Оптимальность структуры активов банка и степень
производственного риска.
4. Оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов банка.
5. Платежеспособность и инвестиционную привлекательность банка.
6. Риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования
(банка).
7. Запас банка финансовой устойчивости (зона безубыточного объема
продаж).
Выделим основные источники информации для анализа финансового
состояния банка служат (рисунок 4).
Из вышеизложенного следует, что анализ финансового состояния банка
имеет важное значение по следующим причинам:
1. Финансовое состояние влияет на производственную деятельность
банка.