12
2. Неудовлетворительное финансовое состояние банка приводит к
несвоевременным расчетам с бюджетом.
3. Для оценки надежности будущих партнеров при заключении
хозяйственных договоров, выборе объектов для финансовых вложений.
4. Овладение методиками анализа финансового состояния позволяет
сделать прогноз его развития на ближайшую перспективу и определить
направления увеличения финансовой устойчивости и платежеспособности
банка.
Рисунок 4. Основные источники информации для анализа
финансового состояния банка
Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние
банка подразумевает собой экономическую категорию, которая отражает
состояние капитала банка в процессе его кругооборота и способность банка к
саморазвитию на фиксированный момент времени. Оно характеризуется
составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью
оборота капитала, способностью банка погашать свои обязательства в срок и в
полном объеме и рассматривается как характеристика размещения средств
банка и его инвестиционной деятельности.
Источники
анализа
Бухгалтерский
баланс
Отчет о
движении
капитала
Отчет о движении
денежных средств
Другие формы
отчетности
Отчет о
финансовых
результатах
13
1.2 Методические основы анализа и оценки финансового состояния
банка
Методику анализа следует рассматривать как систему правил и
требований, которые в свою очередь гарантируют эффективное приложение
метода. В своей совокупности метод и методика представляют
методологическую основу анализа.
7
В рамках анализа финансового состояния банка решается задача
получения достоверной картины текущего финансового положения банка,
существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до одного
года, в т. ч. при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий, которые в свою очередь
сопровождаются достоверностью и точностью информации, используемой при
анализе финансового состояния банка, а также его своевременностью и
завершенностью. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем
банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.
Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки
принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе
документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты
должны использоваться как важный источник информации при проведении
анализа финансового состояния банка.
Проведение анализа финансового состояния банка основывается на
следующих аспектах:
1. Применение системы показателей, которые характеризуют
деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи
между показателями.
2. Изучение факторов изменения системы показателей и величин
принимаемых рисков.
7
Романовская М. В. Финансы: Учебник. – М.: Юрайт, 2015. – 328 с.
14
3. Сравнение полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
Система показателей финансового состояния банка группируется в
аналитические пакеты по следующим направлениям анализа (рисунок 5).
8
Рисунок 5. Группировка показателей финансового состояния
банка в аналитические пакеты
Охарактеризуем каждую группу аналитических пакетов, которые
представлены на рисунке 5.
1. Структурный анализ балансового отчета банка проводится в целях
выявления рисков, которые обусловлены характером активов, пассивов и
забалансовых позиций банка. Он включает в себя анализ следующих
показателей:
- анализ общей структуры балансового отчета банка;
8
Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф., Финансовый анализ в коммереском банке. Управление
финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 639 с.
Показатели
финансового
состояния банка
Структурный анализ
балансового отчета
Структурный анализ
отчета о финансовых
результатах
Анализ достаточности
капитала
Анализ кредитного
риска
Анализ рыночного
риска
Анализ риска
ликвидности
Группы
аналитических
пакетов
15
- анализ структуры активов банка;
- анализ структуры активов банка в рублях и иностранной валюте;
- анализ структуры активов банка и их прибыльности;
- анализ структуры активов банка, которые приносят прямой доход;
- анализ структуры пассивов банка;
- анализ структуры обязательств банка в рублях и иностранной
валюте;
- анализ структуры обязательств банка;
- анализ структуры обязательств банка по срочности;
- анализ структуры внебалансовых статей банка;
- анализ структуры средств в доверительном управлении банка;
- анализ положения банка в группе однородных банков;
- анализ информации, которая используется при расчете денежно-
кредитных показателей банка.
Проведение оценки вышеуказанных показателей позволит банку
выделить области рынка, где сосредоточены основные его операции, и
определить тенденции в его деятельности, а также определить риски, которые
обусловлены изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых
операций банка.
2. Структурный анализ отчета о финансовых результатах. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций
включает в себя анализ следующих важных показателей деятельности банка:
- анализ состава отчета о финансовых результатах банка;
- сравнительный анализ показателей отчета о финансовых результатах
банка;
- анализ структуры процентных доходов банка;
- анализ структуры процентных расходов банка;
- анализ уровня расходов банка;
- сравнительный анализ показателей уровня расходов банка;
16
- анализ структуры непроцентных доходов и расходов банка;
- анализ структуры чистых непроцентных доходов банка;
- анализ прочих доходов и расходов банка;
- анализ структуры прочих операционных доходов банка;
- анализ прибыльности отдельных операций банка;
- анализ рентабельности отдельных операций банка;
- анализ доходности банка;
- сравнительный анализ показателей доходности банка;
- анализ уровня процентной маржи банка;
- анализ административно-управленческих расходов банка;
- анализ структуры налоговых платежей банка.
Проведение анализа вышеуказанных показателей позволит банку
определить основные источники его доходов и виды расходов, коммерческую
эффективность своей деятельности и тенденции ее изменения, а также провести
факторный анализ результатов своей работы (т. е. определить операции,
которые оказывают наибольшее влияние на изменение финансового результата,
а также зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам)
и др.
3. Анализ достаточности капитала проводится для выявления степени
устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия
потерь от принятых банками рисков. Он включает в себя анализ следующих
показателей:
- анализ показателей достаточности капитала банка;
- анализ определения излишка (недостатка) капитала банка;
- анализ состава капитала банка;
- анализ структуры источников основного капитала банка;
- анализ структуры источников дополнительного капитала банка;
- анализ активов банка, которые взвешены с учетом принимаемого
риска.
17
Проведение анализа вышеуказанных показателей позволит банку
определить тенденции в изменении показателя его достаточности капитала,
основные факторы, которые влияют на изменение показателя достаточности
капитала, а также оценить изменение качества активов с точки зрения
достаточности капитала и сделать прогноз состояния достаточности капитала
на перспективу.
4. Анализ кредитного риска банка проводится по следующим
направлениям:
- классификация активов банка по видам размещения;
- анализ отраслевой структуры ссудного портфеля банка;
- классификация активов банка по видам контрагентов и категориям
качества
- классификация условных обязательств банка кредитного характера
по видам инструмента и категориям качества;
- анализ срочных сделок, которые отражаются на внебалансовых
счетах банка;
- анализ показателей крупных кредитных рисков банка;
- оценка концентрации крупных кредитных рисков банка;
- оценка риска инвестиций банка в доли (акции) других юридических
лиц.
Проведения анализа по вышеуказанным направлениям позволит банку
определить направления (степень) концентрации кредитного риска, оценить
тенденции изменений показателей, которые характеризуют кредитный риск,
оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на
возможные потери по ссудам, а также сделать предварительную оценку
достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на
основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного
портфеля и доходности ссудных операций.
5. Анализ рыночного риска банка включает в себя следующие
направления:
18
- анализ общей структуры рыночного риска банка;
- анализ структуры вложений банка в ценные бумаги по портфелям в
группе однородных банков;
- анализ структуры вложений банка в ценные бумаги по целям
приобретения;
- анализ структуры участия банка в капитале юридических лиц;
- анализ позиций банка на срочном рынке;
- анализ валютных позиций банка;
- анализ динамики совокупной балансовой позиции банка по
отдельным видам валют и драгоценным металлам;
- анализ динамики совокупной внебалансовой позиции банка по
отдельным видам валют и драгоценным металлам и др.
Проведение данного анализа по вышеуказанным направлениям позволит
банку выявить тенденции его изменения рыночного риска, оценить влияние на
оценку его достаточности величины рыночного риска, определить тенденции
изменения его портфеля ценных бумаг и сравнить динамику составляющих
портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами, а
также определить тенденции его операций на срочном рынке.
6. Анализ риска ликвидности банка проводится по следующим
направлениям:
- анализ показателей ликвидности банка;
- анализ активов и пассивов банка по срокам востребования и
погашения;
- анализ сбалансированности привлеченных средств и активов банка;
- анализ состояния расчетов банка;
- анализ риска банка на одного кредитора (вкладчика).
Проведение данного анализа по вышеуказанным направлениям позволит
банку оценить состояние качества управления ликвидностью и стабильность
его ресурсной базы, провести факторный анализ динамики показателей его
ликвидности, определить его зависимость от привлечения средств крупных
19
вкладчиков и иностранных кредиторов, а также выявить тенденции в состоянии
расчетов и сделать прогноз состояния его ликвидности, а перспективу.
Из вышеизложенного следует сделать вывод о том, что каждый
аналитический пакет показателей финансового состояния банка содержит
данные аналитических показателей, которые позволяют выявить тенденции и
сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики,
которые характеризуют динамику показателей, и диаграммы, отражающие
структурные характеристики. Проведение данного анализа предполагает также
определение соответствия работы банка установленным нормам, а также
тенденциям однородной группы банков.
Анализ показателей финансового состояния банка, которые
группируются в аналитические группы провидится на основе:
- оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета банка;
- информации о фактических значениях нормативов деятельности банка
и отдельных элементах расчета обязательных;
- отчета о финансовых результатах;
- расчета резервов на возможные потери по ссудам;
- сведений об активах и пассивах банка по срокам востребования и
погашения;
- данных банка об использовании прибыли и фондов, которые создаются
из прибыли;
- расчета собственных средств (капитала) банка;
- сводного отчета о размерах рыночного риска банка;
- сведений банка о кредитах и задолженности по кредитам, которые
выданы заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
- сведений банка о межбанковских кредитах (далее МБК) и депозитах;
- сведений банка об открытых корреспондентских счетах и остатках
средств на них;
- отчета банка об открытой валютной позиции;
- данных инспекционных и аудиторских проверок банков.
20
По результатам анализа финансового состояния банка составляется
заключение, содержащее обобщающие выводы по каждому разделу анализа.
Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей
системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической
информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики,
финансовых рынков.
Структура заключения по проведенному анализу финансового состояния
банка включает в себя разделы, которые соответствуют вышеприведенным
направлениям анализа. Его структура содержит следующие основные аспекты:
1. Общая оценка финансового состояния банка, которая состоит из:
- оценки основных тенденций развития за анализируемый период и
степени подверженности банка различным рискам на момент проведения
анализа;
- прогноза на ближайшую перспективу (1 год);
- направлений в деятельности банка, которые подлежат
первоочередной проверке;
- заключения о степени финансовой устойчивости банка, которое
включает в себя рекомендации по улучшению его деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что методика финансового
анализа банка представляет собой систему оценки экономической
эффективности деятельности банка и методов оценки качества его управления.
Она выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых
результатов деятельности банка, но и как инструмент финансового
прогнозирования и моделирования деятельности банка, методов изучения и
оценки выбранных направлений.
Такая методика используется при составлении и оценке прогнозного
баланса, отчета о финансовых результатах, прогнозировании движения
денежных средств и других показателей банка.
21
1.3 Нормативно-правовое регулирование анализа и оценки
финансового состояния банка
Под нормативно-правовым регулированием следует рассматривать
регулирование, которое осуществляется нормами позитивного права. Такое
регулирование является первичным и определяющим и носит общий характер,
т. к. распространяется на неопределенный круг лиц. Оно связано с
регулированием неопределенного числа типичных ситуаций и направлено на
упорядочение поведения неопределенного круга лиц.
9
Нормативно-правовое регулирование имеет определенные стадии, при
этом для каждой стадии характерен свой набор специальных юридических
средств, которые в совокупности образуют механизм правового регулирования.
Основные стадии нормативно-правового регулирования изображены на
рисунок 6.
Рисунок 6. Основные стадии нормативно-правового
регулирования
Нормативно-правовое регулирование считается одним из составных
элементов правового воздействия, которое по содержанию намного шире его и
включает в себя не только целенаправленную деятельность по упорядочиванию
общественных отношений, но и косвенное воздействие нормативно-правовых
9
Колчина Н. В. Финансы организаций (предприятий, банков). – М.: Проспект, 2015. – 428 с.
Правотворчест-
во (создание
нормы права)
Юридичес-
кий факт
Возникнове-
ние право-
отношения
Реализа-
ция права
Применение
права (факуль-
тативная ста-
дия)