4
Содержание
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЕ БАНКА. ............................................................................................ 8
1.1 Понятие, виды, особенности анализа и оценки финансового состоянии. 8
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа финансового
состояния банка ................................................................................................... 13
1.3 Показатели и методы оценки финансового состояния банка .................. 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ АО «ГАЗПРОМБАНК» ................................................................. 36
2.1. Общая характеристика АО «ГазПромБанк» ............................................... 36
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка .... 39
2.3. Анализ состава и структуры расходов АО «ГазПромБанк». ..................... 49
2.4. Оценка финансового состояние и экономической эффективности работы
банка. ................................................................................................................... 53
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ АО «ГАЗПРОМБАНК». ................................................................ 66
3.1. Мероприятия и рекомендации по увеличению прибыли и повышению
рентабельности АО «ГазПромБанк». ................................................................. 66
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий. ............................... 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ ...................................................................................................... 81
5
Введение
Выбор темы исследования – «Анализ и оценка финансового состояния
банка на примере АО ГазПромБанк» - обусловлен ее высокой актуальностью
как с научной, так и с практической точки зрения.
Актуальность темы исследования в том, что Российские банки
вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем
их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем
большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками
собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их
основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что
многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе,
неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для
отечественных банков в современной экономической ситуации весьма
актуальным становится вопрос разработки и применения собственных
эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих
условиям местного рынка.
Важный аспект заключается в том, что без анализа результатов
финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту
деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и
рентабельности.
Проблема анализа финансового состояния банка приобретает особую
актуальность в условиях финансового кризиса и экономической
нестабильности. Актуальность изучения и усовершенствования существующих
критериев и систем прогнозирования банкротств коммерческих банков
объективна. Именно поэтому необходимо определить:
проблемы, связанные с прогнозированием банкротства (зачастую
организации, которые испытывают трудности, задерживают
публикацию своих отчетов;
6
в старании предстать успешным предприятием, некоторые из них
фальсифицируют значения показателей своей деятельности;
анализ по одному соотношению данных деятельности компании,
может свидетельствовать о неплатежеспособности, в то время, как
анализ другого соотношения может дать 9 основание для
заключения о стабильности или даже некотором улучшении, это
затрудняет адекватное предсказание состояния в будущем);
методы и совокупность моделей прогнозирования;
основную направленность действующих систем прогнозирования.
Определение реального положения дел имеет огромное значение не
только для самого банка, но и для многочисленных акционеров и вкладчиков.
Они должны быть уверены в финансовом благополучии банка, в который
вложены их средства и развитие которого приносит им определенную выгоду.
Финансовая неустойчивость может привести к неплатежеспособности и как
следствие к банкротству. Поэтому необходимость анализа финансового
состояния и разработка направлений его улучшения в современных условиях, в
особенности деятельности коммерческих банков, не вызывает сомнения.
Объектом исследования ВКР является Акционерное общество
«ГазПромБанк» (АО), а предметом – финансовое состояние данной
организации.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка и анализ
финансового состояния и результатов деятельности АО «ГазПромБанк». В
соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические аспекты финансового состояния банка;
проанализировать и дать оценку финансовому состоянию банка;
оценить эффективность предложенных мероприятий;
разработать пути повышения эффективности деятельности
коммерческого банка;
7
предложить рекомендации по совершенствованию структуры
активов и пассивов банка.
При написании данной выпускной квалификационной работы были
применены теоретические и эмпирические методы исследования, такие как:
формализация, классифицирование и систематизация, анализ и синтез,
индукция и дедукция, а также описание, сравнение, анализ нормативных
документов, методы статистической обработки данных.
Теоретической основой исследования послужили труды
отечественных и зарубежных авторов, а также международные документы,
имеющие отношения к рассматриваемым проблемам.
Настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованной литературы и ведомости
приложений.
В первой голове рассматриваются теоретические вопросы темы
исследования, а именно анализ и оценка финансового состояния банка.
Понятие, виды, показатели, методы и особенности финансового состояния.
Во второй главе дана общая организационно-экономическая
характеристика финансового анализа банка. В работе был проведен анализ и
оценка показателей финансового состояния банка. Общая характеристика АО
«Газпромбанк». Анализ активов и пассивов, ликвидности, а также
платежеспособности банка. Анализ и структура расходов банка. Оценка
финансового состояния и экономической эффективности работы банка.
В третьей главе проведен обширный анализ конкретного коммерческого
банка АО «Газпромбанк». Предложение по улучшению финансового состояния
АО «Газпромбанк». Мероприятия и рекомендации по увеличению прибыли и
повышению рентабельности АО «Газпромбанк». Оценка эффективности
предложенных действий.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояние
банка.
1.1 Понятие, виды, особенности анализа и оценки финансового состоянии.
Важнейшей классификацией видов финансового анализа является
деления на внешний и внутренний
1
. Основным отличительным признаком здесь
выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами
банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа
выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Центральный банк
Российской Федерации), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты.
Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно
отличается по используемой для анализа информации (информационной базы).
Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности
банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые
распространенные формы финансовой отчетности.
Таблица 1
Сравнения подходов к финансовому анализу
Внешний анализ
Внутренний анализ
Цель
Оценка финансового
состояния (проблема
выбора)
Улучшения финансового
состояния
Исходные данные
Открытая бухгалтерская
отчетность
Любая информация,
необходимая для
решения поставленной
задачи
Методика
Стандартная
Любая, соответствующая
решению поставленной
задачи
Акцент
Сравнения с другими
предприятиями
Выявления причино-
следственных связей
Объект исследования
Предприятия в целом
Предприятия, его
структурные
подразделения,
направления
деятельности, виды
продукции
1
Гусева, Е.А., Пильникова, И.Ф. Анализ финансового состояния организации / Е.А. Гусева, И.Ф. Пильникова //
Молодежь и наука. 2016. № 5. С. 181
9
Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности
2
.
Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с
деятельностью банка. Основные представители этой группы:
Акционеры (участники) банка - им интересны: прогноз развития, в
том числе и долгосрочный, эффективность управления банком,
доходность и рискованность активных операций банка,
перспективы дивидендной политики;
Кредиторы - кредиторов большей степени интересуют
краткосрочные перспективы; для кредиторов важна не столько
доходность банковских операций, сколько ликвидность,
способность банка своевременно расплатиться по своим
обязательствам;
Клиенты банка - клиентов, конечно же, интересует спектр и
качество услуг, предоставляемых банком, но, а данном случае
клиенты рассматриваются как пользователи информации о
финансовой деятельности; с этой позиции их интересует прежде
всего надежность банка.
Следующая группа внешних пользователей аналитической информации
- это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами
деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой
группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию
для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может
быть очень много. Основные представители этой группы:
Центральный банк России - он следит за выполнение
коммерческими банками требований и нормативов в целях
предотвращения сбоев в банковской системе Российской
Федерации
3
;
аудиторские компании;
2
Бердникова, Л. Ф., Портнова, Е. С. Финансовое состояние организации: понятие и факторы, на него влияющие
/ Л.Ф. Бердникова, Е.С. Портнова // Молодой ученый. — 2016. — №17. — С. 372-374.
3
Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс] URL: https://cbr.ru/
10
статистические и информационные службы, рейтинговые
агентства.
Из изложенного следует, что по субъектам (пользователям)
аналитической информации выделяют следующие типы методик
дистанционного анализа:
банковские рейтинги;
методики, применяемые центральными банками разных стран;
аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского
аудита (как правило, при планировании);
методики анализа банков-контрагентов для установления на них
лимитов активных межбанковских операций.
Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как
правило, либо информационными службами, либо специализированными
рейтинговыми агентствами
4
. Его основные черты - комплексная оценка
финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей
балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами
рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской
печати также распространено ранжирование банков по определенным
показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д.).
Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе
применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки,
обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков -
контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть
методики анализа.
На данном этапе развития банковской системы наиболее значимыми для
коммерческих банков являются кредитные риски, что обосновано структурой
активных операций банков, среди которых преобладает выдача ссуд
5
. Одним из
4
Официальный сайт РБК 500 [электронный ресурс] URL: https://www.rbc.ru/rbc500/
5
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации / А.Д. Щеремет, Е.В.
Негашев. – М.: ИНФРА - М, 2013. – 237с.
11
важных аспектов, которому стоит уделять особое внимание - финансовое
состояние контрагентов по межбанковскому рынку. Оценка финансового
состояния банка является основной и неотъемлемой частью деятельности
любых коммерческих банков на межбанковских рынках.
Анализ финансового состояния банка позволяет сделать
аргументированные выводы о надежности банка, выполнения им своих
обязательств. Финансовое состояние банка очень важный аспект для принятия
решения об открытии и объеме лимита на проведения с ним операций
6
. Стоит
учитывать не только финансовую устойчивость, но и риски. Коммерческие
банки размещают на межбанковском рынке временно свободные денежные
средств, привлекают денежные средства от банков-контрагентов, проводят
операции по купле продаже иностранной валюты (в наличной и безналичной
форме), проводят операции с долговыми обязательствами и другие операции в
соответствии законодательством Российской Федерации. Привлечение
временно свободных денежных средств коммерческих банков осуществляется
при помощи следующих финансовых инструментов:
межбанковских кредитов - основным кредитором является ЦБ.4;
межбанковские депозиты - наличные или безналичные денежные
средства, переданные на сбережение от другого коммерческого
банка на условиях составленного договора;
Долговые обязательства – могут быть размещены в виде
сертификатов и облигаций. Данная форма называется
эмиссионной;
Ностро-счета (лоро-счета) – корреспондентский счет, благодаря
этому банк может осуществлять операции по перечислению и
зачислению средств.
Очень важно отметить, что на рынке межбанковского кредитования у
банка-кредитора возникает необходимость разработки и применения
6
Артюхова, А. В., Литвин, А. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость
проведения / А.В. Артюхова, А.А. Литвин// Молодой ученый. — 2017. — №11. — С. 744-747.
12
собственных методик оценки финансового состояния
7
. Разработка новых
методик обусловлена тем, что Банка России сформулировал только общие
требования, а не предложил стандартизированный подход к оценке. Все методы
финансовой оценки должны соответствовать банковскому законодательству и
нормативным актам Банка России.
Особая черта оценки финансового состояния банка является то, что
оценка базируется на анализе доступной отчетности банка, размещенной на
официальном сайте Банка России и кредитной организации. Нельзя полностью
довериться публикуемой официальной отчетности, так как она может не
отражать в полной мере финансовое состояние кредитной организации, также
возможна фальсификация
8
. Для получения наиболее точной и достоверной
информации об уровне финансового состояния организации необходимо
анализировать:
данные рейтинговых агентств;
публикации различного типа;
информацию о качестве управления и продвижения;
другие неформальные данные.
Вышеперечисленные действия необходимо сделать для получения
точной оценки финансового состояния организации. Уровень финансового
состояния банка характеризует его способность к существованию и
безубыточной деятельности при условии своевременного выполнения всех
взятых на себя обязательств и соблюдения всех регулирующих требований в
течении заданного промежутка времени или в неограниченной временной
перспективе
9
.
Также при финансовом анализе необходимо применять как
количественную информацию, так и качественную. Следовательно, показатели,
7
Курина, Ю. С., Ильина, И. В. Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятий / Ю.С. Курина,
И.В. Ильина // Молодой ученый. — 2016. — №12.5. — С. 46-49.
8
Акмалиева А.К. Пути увеличения рентабельности коммерческого банка / А.К. Акмалиева // – Москва:
АльПари, 2015.
9
Авагян, Г.Л. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Г.Л. Авагян, Т.М. Ханина, Т.П. Носова. ‒ М.: Магистр,
НИЦ ИНФРА‒М, 2016.
13
отражающие итоговую оценку финансового состояния банка, можно разбить на
два блока:
финансовые показатели;
бизнес-риски.
Финансовые показатели отражают финансовые последствия всех
завершенных операций и состояние текущих операций банка, а также,
возможно, прогнозируемые финансовые результаты будущей деятельности.
Финансовые показатели имеют количественное выражение и рассчитываются
по данным бухгалтерского или управленческого учета (при оценке
финансового состояния банка-контрагента аналитик использует в основном
официальную отчетность, следовательно, речь идет только о данных
бухгалтерского учета).
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа финансового
состояния банка
Ключевые задачи законодательства РФ о бухгалтерском учете
называют
10
:
Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных
операций, выполняемых организациями по единому образцу;
Предоставление правдивой информации об имущественном
положении предприятий, их прибыли и утков, которая будет
нужна пользователям бухгалтерской отчетности;
Правительство, в свою очередь, предоставляет возможность своим
отдельным органам создавать и утверждать на основании законодательства РФ
нормативные акты, обязательные для всех организаций. Далее, формируется
свод законодательных и нормативных актов, напрямую или не на прямую
регулирующие бухгалтерский учет. Нормативное регулирование
бухгалтерского учета как одна из основополагающих сторон деятельности
организации – это главная задача бухгалтерского учета.
10
Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков // Л.П. Белых // – Москва: Финансы, 2017. – 302 с.