24
сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках
средств на них (ф.603);
отчет об открытых валютных позициях (ф.634);
а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.
Сейчас регулятор предписывает соблюдать три норматива ликвидности:
мгновенной, текущей и долгосрочной
29
.
Норматив мгновенной ликвидности Н2 ограничивает риск потери
банком платежеспособности в течение одного дня
30
. Это отношение активов,
которые банк может реализовать в течение одного календарного дня, к
обязательствам самого банка, которые он должен исполнить или у него могут
потребовать исполнить в течение одного календарного дня (например, текущие
и расчетные счета клиентов, депозиты до востребования, однодневные
межбанковские займы). Эти обязательства берутся в расчет
скорректированными на величину минимального совокупного остатка средств
по счетам физических и юридических лиц (кроме банков-клиентов) до
востребования. Порядок расчета минимального остатка также определяется
регулятором. Минимальное значение Н2, установленное ЦБ – 15%.
Норматив текущей ликвидности Н3 ограничивает риск потери банком
платежеспособности в течение ближайших (к дате расчета норматива) 30
дней
31
. Это отношение активов, которые банк может реализовать в течение
ближайших 30 дней, к обязательствам самого банка, которые он должен
исполнить или у него могут потребовать исполнить в течение ближайших 30
дней. Эти обязательства берутся в расчет скорректированными на величину
минимального совокупного остатка средств по счетам физических и
юридических лиц (кроме банков-клиентов) до востребования и сроком
исполнения в ближайшие 30 дней. Порядок расчета минимального остатка
29
Сабитова, Г. М. Финансовое состояние предприятия как важнейшая характеристика его деятельности / Г.М.
Сабитова // Молодой ученый. — 2016. — №18. — С. 281-284.
30
Информационный портал banki.ru [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
31
Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс] URL: https://cbr.ru/
25
также определяется регулятором. Минимальное значение, установленное ЦБ –
50%.
Норматив долгосрочной ликвидности Н4 ограничивает риск
неплатежеспособности кредитной организации в результате размещения
средств в долгосрочные активы (например, ипотечные кредиты). Это
отношение активов банка, которые будут реализованы не раньше, чем через
год, за вычетом сформированных по ним резервов на возможные потери, к
сумме его капитала и обязательств, которые он должен исполнить не раньше
чем через год. Обязательства эти корректируются на величину минимального
совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме
банков-клиентов) до востребования и сроком исполнения до 1 года. Порядок
расчета минимального остатка также определяется регулятором. Максимальное
значение, установленное ЦБ – 120%
32
.
Точную формулу расчета нормативов можно посмотреть в инструкции
Банка России 139-И. Нормативы по большинству банков доступны на сайте ЦБ
в 135 форме отчетности кредитных организаций.
Нарушение Н2 и Н3 говорит о недостаточном запасе ликвидности у
кредитной организации. Несоблюдение Н4 говорит о том, что банк
злоупотребляет размещением в долгосрочные активы краткосрочных пассивов
(например, банк выдает ипотеку сроком на 25 лет, при этом деньги на эти
кредиты он заимствует у банков-контрагентов на 30 дней)
33
. Неисполнение
нормативов может быть чревато штрафными санкциями со стороны Банка
России, введением запрета на осуществление определенных банковских
операций, а в случае многократных нарушений вообще привести к отзыву
лицензии. Впрочем, в отдельных случаях ЦБ может изменить на срок до шести
месяцев установленные значения нормативов для банка-нарушителя.
32
Волнин В.А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия -
«Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2019, N 1.
33
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
26
Сводный список нормативов ЦБ РФ для банков, НКО и банковских
групп
34
:
H1.1 min 4,5% Достаточность базового капитала
H1.2 min 6% Достаточность основного капитала банка
H1.0 min 8% Достаточность собственных средств банка. Н1.0
определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка к
сумме его активов (за вычетом сформированных резервов на возможные потери
и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней
задолженности, взвешенных по уровню риска
35
.
Н1.3 (для НКО) min 2% достаточность собственных средств (капитала)
НКО. Н1.3 определяется как отношение собственных средств (капитала) к
сумме обязательств перед клиентами на последнюю отчетную дату квартала.
Н2 min 15% мгновенная ликвидность - регулирует (ограничивает) риск
потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет
минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме
обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных
на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических
и юридических лиц до востребования
36
.
Н3 min 50% текущая ликвидность - соотношение между активами и
обязательствами сроком до 30 дней. Регулирует (ограничивает) риск потери
банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30
календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных
активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до
востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30
календарных дней, скорректированных на величину минимального
совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до
востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30
календарных дней.
34
Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс] URL: https://cbr.ru/
35
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
36
Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс] URL: https://cbr.ru/
27
Нарушение Н2 и Н3 говорит о недостаточном запасе ликвидности банка.
Н4 max 120% долгосрочная ликвидность
37
. Регулирует (ограничивает) риск
потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные
активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных
требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366
календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам
(пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366
календарных дней, скорректированным на величину минимального
совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до
365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических
лиц (кроме банков-клиентов)
38
.
Несоблюдение Н4 говорит о том, что банк злоупотребляет размещением
в долгосрочные активы краткосрочных пассивов (например, банк выдает
ипотеку сроком на 25 лет, при этом деньги на эти кредиты он заимствует у
банков-контрагентов на 30 дней).
Н5 отменен с 23.04.2005 года общая ликвидность — отношение
ликвидных активов к совокупным активам. Не является основным параметром,
регулирующим риск потери ликвидности.
Н6 max 25% максимальный размер риска на одного заемщика или
группу связанных заемщиков. Регулирует (ограничивает) кредитный риск банка
в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет
максимальное отношение совокупной суммы обязательств заемщика
(заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком, и
обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают
требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу
связанных заемщиков) к собственным средствам (капиталу) банка. Н6
рассчитывается по каждому эмитенту, в ценные бумаги которого банком
произведены вложения, включая те ценные бумаги, по которым рассчитывается
37
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
38
Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс] URL: https://cbr.ru/
28
рыночный риск, а также ценные бумаги, переданные в доверительное
управление.
Н7 max 800% максимальный размер крупных кредитных рисков.
Регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков
банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных
кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка
39
.
Н8 max 25% отменен с 01.04.2004 года. Ограничивает средства
(кредиты, депозиты, остатки на счетах), привлеченные банком от одного или
группы связанных кредиторов (вкладчиков), 25% от капитала банка. Отменен
после кризиса доверия 2004 в период создания системы страхования вкладов.
Н9.1 max 50% максимальный размер кредитов, банковских гарантий и
поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).
Регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников
(акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов,
банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим
участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка.
Н10.1 max 3% совокупная величина риска по инсайдерам банка.
Регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении
всех физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче
кредита банком.
Н11 отменен с 01.04.2004 года максимальный размер привлеченных
денежных вкладов (депозитов) населения. Устанавливается как процентное
соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения и
величины собственных средств (капитала) банка, где 100% привлеченных
денежных вкладов населения должны покрываться собственным капиталом
банка на 100%.
Н12 max 25% использование собственных средств (капитала) банка для
приобретения акций (долей) других юридических лиц. Регулирует
(ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других
39
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
29
юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых
банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к
собственным средствам (капиталу) банка.
Н13 отменен с 01.04.2004 года риск собственных вексельных
обязательств
Н14 min 10% отменен с 01.04.2004 года ликвидность по операциям с
драгоценными металлами
Н15 (для НКО) min 100 % Отношение суммы ликвидных активов сроком
исполнения в ближайшие 30 календарных дней к сумме обязательств РНКО
Н15.1 (для НКО) min 100% текущая ликвидность для НКО. Отношение
суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных
дней к сумме обязательств перед клиентами на последнюю отчетную дату
квартала.
Н16 max 100 % максимальная совокупная величина кредитов клиентам -
участникам расчетов на завершение расчетов. Максимальный размер риска по
кредитным требованиям, возникшим по предоставленным средствам
заемщикам, кроме кредитов, предоставленных РНКО от своего имени и за свой
счет, клиентам - участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным
сделкам
40
.
Н16.1 0% предоставление РНКО от своего имени и за свой счет
кредитов заемщикам, кроме клиентов - участников расчетов
Н17 отменен min 10% минимальное соотношение размера
предоставленных кредитов с ипотечным покрытием и собственных средств
(капитала). Размер предоставленных банком-эмитентом ипотечных облигаций
кредитов с ипотечным покрытием не может быть меньше 10% его капитала, т.
о. право на рефинансирование ипотеки должны иметь банки,
специализирующиеся на выдаче кредитов на покупку жилья.
Н18 min 100 % минимальное соотношение размера ипотечного
покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием
40
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
30
Н19 отменен max 50% максимальное соотношения совокупной суммы
обязательств кредитной организации-эмитента перед кредиторами, которые в
соответствии с федеральными законами имеют приоритетное право на
удовлетворение своих требований перед владельцами облигаций с ипотечным
покрытием, и собственных средств (капитала). Обязательства банка, выплаты
по которым устанавливаются в первую очередь, не должны превышать 50% от
капитала банка. Ограничения по суммам вкладов минимизировали риски
депозитов в банках, секьюритизирующих ипотечные кредиты. Чем меньше у
банка частных вкладчиков, тем меньше было бы пострадавших в случае
банкротства банка в результате высоко рисковых операций с ипотечными
облигациями
41
.
Н20.1 (для банковских групп) min 4,5% норматив достаточности
базового капитала банковской группы
Н20.2 (для банковских групп) min 6% норматив достаточности
основного капитала банковской группы
Н20.0 (для банковских групп) min 8% норматив достаточности
(собственных средств) капитала банковской группы
Н21 (для банковских групп) max 25% максимальный размер риска на
одного заемщика или группу связанных заемщиков банковской группы.
Регулирует (ограничивает) кредитный риск головной кредитной организации
банковской группы и участников банковской группы в отношении одного
заемщика или группы связанных заемщиков головной кредитной организации
банковской группы и участников банковской группы и определяет
максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований головной
кредитной организации банковской группы и участников банковской группы
(за исключением не консолидируемых участников банковской группы) к
заемщику или группе связанных заемщиков к величине собственных средств
(капитала) банковской группы.
41
Информационный портал банки. ру [электронный ресурс] URL: https://www.banki.ru/
31
Н22 (для банковских групп) max 800% максимальный размер крупных
кредитных рисков банковской группы. Регулирует (ограничивает) совокупную
величину крупных кредитных рисков головной кредитной организации
банковской группы, участников банковской группы и определяет максимальное
отношение совокупной величины крупных кредитных рисков головной
кредитной организации банковской группы и участников банковской группы
(за исключением не консолидируемых участников банковской группы) к
величине собственных средств (капитала) банковской группы.
Н23 (для банковских групп) max 25% норматив использования
собственных средств (капитала) банковской группы для приобретения головной
кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы
акций (долей) других юридических лиц. Регулирует (ограничивает) совокупный
риск вложений в акции (доли) юридических лиц, не являющихся участниками
банковской группы, и определяет максимальное отношение сумм,
инвестируемых головной кредитной организацией банковской группы и
участниками банковской группы (за исключением не консолидируемых
участников банковской группы) на приобретение акций (долей) других
юридических лиц, к величине собственных средств (капитала) банковской
группы.
Анализ финансового состояния банка-контрагентов является важной и
неотъемлемой частью деятельности любого банка на межбанковском рынке
42
.
Оценка осуществляется в целях эффективного управления кредитным риском,
структурой баланса и ликвидностью банка. Сегмент межбанковского рынка
играет ключевую роль в обеспечении устойчивого функционирования, как
отдельных банков, так и банковской системы в целом.
В бухгалтерском балансе активы расположены в порядке убывания
ликвидности
43
:
42
Исхакова, З. Р., Маймур, Т. Д. Современные подходы к анализу финансового состояния организации / З.Р.
Исхакова, Т.Д. Маймур // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 371-375.
43
Кереева, А. Р. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия / А.Р.
Кереева // Молодой ученый. — 2016. — №2. — С. 509-512.
32
А1. Высоколиквидные активы
А2. Быстрореализуемые активы
А3. Медленно реализуемые активы
А4. Трудно реализуемые активы
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения
обязательств группируются:
П1. Наиболее срочные обязательства
П2. Среднесрочные обязательства
П3. Долгосрочные обязательства
П4. Постоянные пассивы
Чтобы вычисления ликвидности баланса следует правильно сопоставить
итоги каждой группы активов и пассивов.
Оптимальный счет:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Расчеты коэффициентов ликвидности
44
:
Текущая ликвидность – финансовый коэффициент, который равен
отношению текущих оборотных активов к краткосрочным обязательствам.
КТЛ = ОА/КО;
КТЛ – коэффициент текущей ликвидности.
ОА – оборотные активы.
КО – краткосрочные обязательства.
Коэффициент отражает способность предприятия погасить
краткосрочные обязательства за счет ОА (оборотных активов).
Коэффициент считает оптимальным имея значения 2 и более.
44
Исхакова, З. Р., Маймур, Т. Д. Современные подходы к анализу финансового состояния организации / З.Р.
Исхакова, Т.Д. Маймур // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 371-375.
33
Коэффициент значение, который ниже 1, показывает на то, что
компания находится в финансовом риске (неспособность погасить текущие
счета).
Коэффициент 3 или более показывает нам о нерациональной структуре
капитала.
Быстрая ликвидность – соотношение высоколиквидных текущих
активов к текущим пассивам.
КБЛ = КДЗ + КФВ + ДС/ТО;
КБЛ – коэффициент быстрой ликвидности.
КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность.
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
ДС – денежные средства.
ТО – текущие обязательства.
Коэффициент отражает способность компании погасить свои нынешние
обязательства, также погашение в случаи возникновение сложностей с
реализацией продукции. Нормальное значение должно быть не меньше 1.
Абсолютная ликвидность - финансовый коэффициент, равный
отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к
краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
КАЛ = ДС + КФВ/ТО;
КАЛ – коэффициент абсолютный ликвидности.
ДС – денежные средства.
КФТ – краткосрочные финансовые вложения.
ТО – текущие обязательства.
Данный коэффициент не нашел широкого применения. Оптимальное
значение не менее 0.2.
Изучив теоретические аспекты первой главы, можно сделать выводы,
что очень важно проводить качественный анализ и оценку финансового
состояния предприятия.