СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния банка 7
1.1 Понятия и объекты финансового анализа финансового
состояния банка 7
1.2 Информационная база анализа финансового состояния банка 12
1.3 Методология и последовательность проведения анализа
финансового состояния коммерческого банка 26
Глава 2. Оценка финансового состояния АО «Россельхозбанк» по
данным финансовой отчетности 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО
«Россельхозбанк» 24
2.2. Анализ имущественного положения по данным
бухгалтерского баланса АО «Россельхозбанк» 29
2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости
деятельности АО «Россельхозбанк» 39
2.4 Анализ финансовых результатов и показателей
эффективности деятельности АО «Россельхозбанк» 45
Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния
деятельности АО «Россельхозбанк» 51
3.1 Стратегия развития направленная на улучшение
финансового состояния деятельности АО
«Россельхозбанк» 51
3.2 Мероприятия по повышению качества активов банка 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
3
Современный этап развития банковской системы характеризуется
некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых
системных кризисов. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции
и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами
экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции.
Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам,
недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных
организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.
На данном этапе банки начинают все более взвешенно подходить к
оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к
которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение
операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в
других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д. С другой
стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас
стали, более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку.
Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования
методик анализа эффективности финансового состояния банков.
Анализ эффективности состояния банка в современных условиях
является основой принятия управленческих решений в банке и установления
доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.
Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране, и в первую
очередь условия функционирования коммерческих банков, достижение их
целей становится возможным в основном за счет изменения устойчивости
банка. А поскольку финансовая деятельность является специализацией банков,
роль финансового анализа в финансовой устойчивости ими трудно
переоценить. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной
экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного
оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для
ВВЕДЕНИЕ
4
расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных
денежных средств всех участников воспроизводственного процесса -
государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие
банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и
предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.
Актуальность темы объясняется тем, что коммерческие банки, мобилизуя
временно свободные средства на рынке кредитных ресурсов, с их помощью
удовлетворяют потребность народного хозяйства в оборотных средствах,
способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности
населения в потребительском кредите. От их четкой и грамотной деятельности
зависит как эффективность функционирования банковской системы, так и
российской экономики вообще. Поэтому разработка эффективного механизма
анализа их деятельности, имеющего целью выявление, на возможно более
ранних стадиях проблем в деятельности коммерческого банка, жизненно
необходим для финансовой и социальной стабильности нашего государства.
Однако теоретические вопросы финансового анализа в банках остаются
до настоящего времени недостаточно разработанными четко не выявлены место
и роли финансового анализа в управлении коммерческим банком, поэтому
выбранная тема актуальна с позиций практического применения его в
деятельности банков.
Целью выпускной квалификационной работы изучение с теоретической и
практической точек зрения оценки финансового состояния АО
«Россельхозбанк» и разработка путей совершенствования деятельности на
современном этапе.
В разработку теоретических и организационно-методических положений
финансово-экономического анализа в банковской сфере деятельности
значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые.
Ведущее место принадлежит работам Л.Г. Батраковой, В.В. Иванова,
В.В.Киселева, И.В. Ларионовой, Ю.С. Масленченкова, Г.С. Пановой,
Е.Г.Потоцкой, К.К. Садвакасова, Л.Р. Смирновой, Г.Г. Фетисова,
5
В.Е.Черкасова, Г.Н. Щербаковой, Е.Б. Ширинской, Э. Гилл, Р. Коттер,
Д.МакНотон, М. Миллер, Ф. Модильяни, П.С. Роуз, Э. Рид, Д.Ф. Синки,
Ч.Т.Хорнгрен, У. Шарп и др.
Объектом исследование данной работы послужило АО «Россельхозбанк».
Предметом выпускной работы является проведение анализа финансового
состояния деятельности АО «Россельхозбанк» за последние три года.
Для достижения поставленной цели в связи с этим, основными задачами
данной работы является:
- определить роль и значение анализа финансового состояния банка;
- рассмотреть сущность и содержание финансового анализа банка;
- изучить методические подходы к оценки финансового состояния и
эффективности деятельности коммерческого банка;
- провести анализ и оценку положения банка на финансовом рынке,
определить показатели эффективности деятельности коммерческого банка,
проследить их изменения и структуру на протяжении анализируемого периода;
- установить соответствие коэффициентов нормативным значениям,
представить соответствующие выводы, сделанные на основе отчетности
коммерческого банка;
- выявить проблемы и разработать стратегию развития по повышению
эффективности деятельности коммерческого банка.
В работе были применены следующие методы исследования: экономико
статистические, анализа, метод сравнения, группировок, коэффициентный,
графический.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной
работы послужили учебная литературы, периодические издания, нормативные
акты Банка России, федеральные законы, а так же финансовая отчетность АО
«Россельхозбанк» за период 2014-2016 г.г.
6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки
финансового состояния банка
1.1 Понятие и объекты финансового анализа финансового состояния
банка
Понятие «финансовый анализ» имеет довольно широкое толкование,
причем как в отечественной, так и в зарубежной экономической теории нет
единого мнения о его сути. В отечественной науке разработку его проблем
осуществляют в основном ученые двух экономических наук: экономического
анализа и финансового менеджмента.
В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет
собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку
финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.
Управление ею немыслимо без анализа.
Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во
многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной
с производством услуг финансового характера, посредничеством между
экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы;
возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем
повышения объемов заимствования.
Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих
банков, повышении надежности и качества управления является не только
ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом. [21, с.167].
Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что
деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его
финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого
состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в
банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам
7
рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной
сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок,
динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых
инструментов.
Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность
банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке
финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка;
демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других
коммерческих банков к рынку и его изменениям.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ
является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения
качества и эффективности принимаемых управленческих решений.
Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только
эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность
управления им.
В банках, где финансовое управление является преобладающим, а другие
его виды не занимают значительного удельного веса в управлении в целом,
такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе системного
анализа финансовых результатов и финансового состояния банка. С другой
стороны, эффективность системы управления может оцениваться при помощи
количественных методов финансового анализа, таких, как определение нормы
доходности активов взвешенных по времени и.т.д.
В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является
ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется на
данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и
финансовой информации. [21, с. 175].
При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами,
пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и.т.д.) финансовый анализ
представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов
8
управления и метод их последующей оценки.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и
допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе
системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и
целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры
активов.
Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих
доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития
активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих»
ресурсов.
Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью
исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его
возмещения.
Многие виды управления активами банка, в частности управление
кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью,
соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые
показатели являются индикаторами качества управления данными видами
активов.
Итак, финансовый анализ как практика, как вид управления предшествует
принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и
условием их принятия (информационно - аналитическим обеспечением), а
затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой
информации.
Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения,
выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом роль
его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является
самостоятельной функцией управления, инструментом финансового
9
управления и методом его оценки.
Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами,
которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей
финансовой деятельности кредитного учреждения.
Объектами финансового анализа в банке, прежде всего, могут быть
показатели финансовых результатов, результативности и финансового
состояния в банке; показатели эффективности системы финансового
управления; эффективности банковских услуг, операций, операций технологий,
систем и т.д. Известно, что одной из основных целей коммерческого банка, как
любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых
для него финансовых результатов при соблюдении определенных ограничений.
В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная
характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей
деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и
относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и
ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.)
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для
получения им желаемых результатов при поддержании одновременно
необходимого уровня финансового состояния. Финансовый анализ позволяет
оценить степень достижения целей управления. т.е. его эффективность ; при
этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его
финансового управления, чем управления в целом.
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния,
выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных
уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в
рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами,
капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за
эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация
финансового анализа позволяет рассредоточивать риски, связанные с
управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь
10
на основе анализа финансовой отчетности, а также информации, содержащейся
в различных унифицированных отчетах о деятельности банков,
разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и
рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном
уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его
обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три
предыдущих года, другую информацию. Бесспорным достоинством указанных
отчетов является возможность сравнения соответствующих показателей
различных банков между собой. [32, с. 201]
Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности
банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего
комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества
управления ею.
Итак, комплексный подход к изучению деятельности коммерческих
банков позволяет оценивать эффективность реализации всей совокупности
взаимосвязанных целей банка и существующие перспективы его развития в
решении таких задач, как поддержание достаточного уровня конкуренто
способности банка; максимизации доходов; минимизации расходов; повышение
рентабельности его деятельности; обеспечение приемлемых темпов
наращивания капитала и активов; освоение современных технологий в
управлении деятельностью банка; максимизация его рыночной "цены";
избежание финансовых потерь и банкротства. Степень реализации в
повседневной деятельности банка всего комплекса важнейших целей во многом
определяется его финансовым положением в каждый конкретный момент
времени. В то же время сами финансовые результаты и финансовое положение
банка напрямую зависят от эффективности управления его текущей
деятельностью.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности.
Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно
11
меняются. Финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и
забалансовыми) управления ими и отражается в основных показателях,
характеризующих это состояние.
Поскольку в целом финансовое состояние банка зависит от общей
эффективности и управления его активами и пассивами, обоснованность
выбранной банком схемы, в соответствии с которой он осуществляет
привлечение и размещение ресурсов, а также методов последующего
размещения средств, реализация указанных схем на практике в значительной
степени предопределяют эффективность управления банком, а, следовательно,
и уровень его финансового состояния. Для достижения максимального
значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности в
каждой модели размещения средств необходимо проводить сравнительный
анализ предельных (максимальных) издержек привлечения (размещения)
средств уровня ликвидности, который в свою очередь зависит от используемых
методов управления ею.
Перед анализом финансового положения банка стоят следующие задачи:
- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка
суммы его собственных средств;
- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов
(пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
- оценка финансовой устойчивости (надежности) банка;
- оценка платежеспособности (ликвидн сти) банка;
- оценка доходности (рентабельности) деятельн сти банка и определение
его рейтинга. [34, с. 145].
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
Для того, чтобы дать обосн ванную оценку п ложения дел в
коммерческом банке необходимо расп лагать достаточной и реальной
информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми
12