в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность,
полнота, непрерывность, сопоставляемость.
Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность
банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного
учреждения строится из разного рода отчетных данных, ф рмируемых и
направляемых банком в различные инстанции и разнообразным к нтрагентам.
При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ,
как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные
структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры,
рейтинговые агентства, налоговые рганы статистики, средства масс вой
информации.
Основополагающими принципами анализа являются: научность
подходов, системность, комплексность, объективн сть, конкретность, т чн сть,
плановость, оперативность. Разные виды финансов го анализа требуют
соответствующей организации их проведения. В то же время рганизация всех
видов анализа включает в себя, как правил , и стандартные этапы:
- определение объектов и субъектов анализа;
- выбор организационных форм проведения анализа;
- планирование аналитической работы;
- распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;
- методическое и информационное обеспечение аналитической работы;
- оформление и изучение результатов анализа;
- реализация предложений по результатам анализа.
Любой анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает в
себя ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих
специфические задачи.[15, с. 78].
Информационной базой финансового анализа в коммерческом банке
является вся система информации, используемая в финанс вом управлении.
Формирование информационной базы финансов го анализа должно
происходить за счет внутренних и внешних ист чников информации.
13
Источники внешней информации.
Основным источниками, получаемыми от высших органов
государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления,
распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.
Другая группа информационных источников генерируются Центральным
банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими
банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии
финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов);информацию,
касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных
процессов.
Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого
банка в настоящее время нельзя осуществить, не расп лагая аналогичн й
информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь
наиболее важна информация о к личестве ткрытых счетов, бъемах
обслуживания частных лиц, выплачиваемых пр центах по рублевым и
валютным вкладам, инвестиционной деятельн сти банков, а также о
финансовом положении банков-клиентов и бантов корреспондентов.
Другие финансовые институты оказывают неп средственн е влияния на
условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с
основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших
источников, но и блоками их финансов го к нструирования, существляемого
в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого
уровня ликвидности.
Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и
коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо
владеть информацией о внешнеэкон мической политике правительства;
развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней
торговли, методах ее регулирования и.т.д.
Ведущую роль играют международные финансовые институты - МВФ,
МБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредитов, крупные
14
зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.
Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно
зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков.
Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся
кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших
источников информации, используемых при проведении финансового анализа.
Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения
информации для проведения финансового анализа в банках являются
многочисленные публикации материал в пров димых финансовых
исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах;
рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и
регионов, валютно-финансовые положения России.
Источники внутренней информации.
Огромный объем экономической и финансовой информации,
необходимой для проведения анализа в банках содержится в фициальных
отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетн сти в
зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная,
пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.
При этом основным информационным источником финанс вого анализа
являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансов й
отчетности. [15, с. 80].
В состав годового отчета коммерческого банка входят следующие формы:
- бухгалтерский баланс в виде об ротной ведомости;
- отчет о финансовых результатах;
- данные об использовании прибыли;
- расчет резерва на возможные потери по ссудам;
- пояснительная записка.
Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ,
используемый для оценки его финансов го с стояния.
К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу
15
работников самого банка информационных источников финансового анализа
необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах
бухгалтерского учета. Высокий уровень оснащенности большинства
российских коммерческих банков современными средствами авт матизации
позволил в последние годы полностью автоматизировать пераци нный день
банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по
всему кругу основных направлений деятельности банка; составление
отчетности; накопление большого объема справочной информации. [15, с. 86]
1.3 Методология и последовательность проведения анализа
финансового состояния коммерческого банка
Анализ финансового состояния организации проводится в следующей
последовательности: чтение бухгалтерской отчетности, выявление статей,
указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации, общая
характеристика имущественного и финансового с стояния по анализируемому
балансу, расчет и оценка основных финансовых коэффициентов,
характеризующих финансовое состояние организации, ценка финанс вого
положения основных показателей бизнес-плана или программы развития
предприятия, прогноз банкротства предприятия, бщее заключение о
финансовом положении организации.
В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности
банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:
- структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные
веса, относительные показатели);
- метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных
показателей или исчисления финансовых коэффициентов;
- нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов,
например, по методикам ЦБ РФ); метод оценки уровня показателей по
сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с баз й (динамические
16
сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых
банков.
Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк
РФ Инструкцией № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»
устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых
коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБ РФ № 1 были
положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических
нормативов деятельности коммерческих банков. [40, с. 167].
Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на
основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и
служат для контроля за их деятельностью не т лько со ст роны ЦБ РФ, но и
для целей внутреннего аудита. Посредством экономических нормативов
регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного
капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих,
диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации; в-
четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных
резервов для обеспечения финансовой устойчив сти банковской системы в
целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие
банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для
управления ликвидностью самим коммерческим банк м, а также для внешнего
аудита и анализа его деятельности.
Для соблюдения указанных эк номических норматив в в кредитных
организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой
занимается группа аналитиков, котор й разрабатываются специальные
методики анализа.
Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим
направлениям:
- сравнение фактических значений п казателя с н рмативным
значениями;
- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
17
- выявление факторов, оказавших влияние на показатели.
На первом этапе анализа необходимо составить таблицу,
характеризующую фактический уровень экономических нормативов в
сопоставлении с его предельным значением.
На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его
нормативному уровню. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике,
чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации. На следующем
этапе проводится факторный анализ существенных отклонений. При
устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат,
чтобы выявить причины отклонений. Главный вывод, который можно сделать
на основании вышеизложенного, касается оценки надежн сти коммерческ го
банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для
оценки деятельности банков и ее регулирования. днако тсутствуют
достаточные основания предпочтительн сти применения как г -либо дн го
норматива для оценки и регулирования ликвидн сти банка.
Экономический анализ деятельности банка начинается с
предварительного этапа, в рамках которого происх дит подгот вка первичных
баз данных к дальнейшей аналитическ й работе. Пр изв дятся
структурирование отдельных частей банковского баланса, группир вка статей
актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого
осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива
баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям к нтрагентов
банка. Затем производится расчет оценочных и нормативных показателей,
необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение
предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируем й
информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и
т.д.). [48, с. 195].
На аналитическом этапе анализа описываются полученные расчетные
данные, и готовится заключение по итогам аналитической работы. На
заключительном этапе работы могут привлекаться различные эксперты для
18
оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по
улучшению и совершенствованию работы банка.
К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод
группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться
в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяются
группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и
привлеченных ресурсов банка, долг ср чных и краткосрочных кредитных
вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и
прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности,
экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по
активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.
Использование метода сравнения необходимо, чтобы определить
причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по
статьям на ликвидность банка и прибыльн сть его операций, а также выявить
резервы повышения доходности последних.
Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь
между различными статьями, разделами или группами статей баланса
(параллельно могут также использоваться методы группир вки и сравнения).
Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп
статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе.
Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с
аналогичными счетами балансов предыдущих пери д в, так и с
противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппир ванными по бщим
экономическим контрагентам: либо единым срокам или видам операций. Выбор
тех или иных методов анализа определяется целями пров димой аналитической
работы. В зависимости от целей аналитическ й работы находятся и виды
анализа банковского баланса.
В зависимости от объекта исслед вания анализ баланса коммерческ го
банка подразделяется на функциональный, структурный, пераци нно-
стоимостный.
19
Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности
деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы
взаимодействия с другими контрагентами банк вск й системы, а также
произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком
функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса,
соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных
средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их
вложений.
В ходе анализа выявляются основные направления деятельности
коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате
функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности
банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех,
которые имеют низкую доходность и чрезмерную риск ванн сть, а также
путем поиска более прогрессивных сп с б в вып лнения не бх димых для
банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и
конкурентоспособности исследуемого к ммерческого банка.
Структурный анализ проводится по видам банковских операций.
Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес
экономических контрагентов по активным и пассивным перациям, а также
структура доходов, расходов и прибыли банка.
Операционно-стоимостный анализ сводится к определению
рентабельности операций банка не т лько на базе с п ставления д ход в по
активным и расходов по пассивным перациям, но и с учет м ст имости их
обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.
Исходя, из периодичности проведения, анализ баланс в, может быть
классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный
(декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.
В зависимости от спектра изучаемых вопр с в он подразделяется на
полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на снове
соблюдения принципа комплексности. Однак , если при полн м анализе
20
изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и
внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг
вопросов, позволяющих выявить возм жн сти улучшения тдельных ст р н
деятельности коммерческих банков. Примером тематического анализа является
анализ банковской прибыли, структуры кредит в, депозитов и т.д.
Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный,
оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ
применяется при оценке состояния счетов для выявления в зм жн сти
осуществления коммерческим банком каких-либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятии
срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также п лучения д стат чной
прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении
эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и
выявлении резервов повышения доходности.
Перспективный анализ необходим для прогн зирования жидаемых
результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений
денежно-кредитной политики. Таким образом, можно сделать вывод, что для
российских банков в современной экон мическ й ситуации весьма актуальным
становится вопрос разработки и применения эффективных мет дов анализа
финансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.
Экономический анализ деятельности банка включает: оценку состояния и
результатов деятельности банка на момент проведения анализа; сравнение с
предыдущим периодом и сравнение с результатами работы других банков.
Целью анализа является обобщение его результатов и подготовка
рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на
повышение эффективности работы банка. [40, с.136].
Основной информацией для проведения анализа финансового состояния
того или иного банка является его финансовая отчетность. Аналитическая
работа с банковским балансом существляется в неск лько этап в,
21
отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой
информации и времени проведения. Основными направлениями комплексного
анализа деятельности коммерческого банка являются анализ ликвидности
банка, оценка финансовой устойчивости банка и анализ рентабельности банка.
Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе
данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат
для контроля за их деятельностью не только со ст роны ЦБ РФ, но и для целей
внутреннего аудита.
Односторонность и ограниченное значение каждого из н рматив в
свидетельствует о целесообразности использования для ценки и
регулирования ликвидности совокупности таких н рмативов.
Таким образом, при проведении анализа деятельности коммерческого
банка определяют уровень показателей, затем выявляют сновные тенденции в
его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с другими банками.
Таким образом, можно сделать выв д, что к мплексный анализ
коммерческого банка представляет собой сов купн сть финансов го и
экономического анализа деятельности банка. Проведение комплексного
анализа может дать наиболее полн е представление об эффективн сти
деятельности банка.
Основными направлениями комплексного анализа деятельн сти
коммерческого банка являются анализ ликвидности банка, оценка финанс вой
устойчивости банка и анализ рентабельности банка.