7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 8
ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
БАНКА ................................................................................................................... 11
1.1. Цели и виды анализа финансового состояния коммерческих банков ...... 11
1.2. Рейтинговая оценка коммерческих банков ................................................. 16
1.3. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка ......... 21
ГЛАВА2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .............................................................................. 28
2.1. Экономическая характеристика банка ......................................................... 28
2.2. Анализ экономических нормативов коммерческого банка....................28
2.3. Анализ финансового состояния банков с использованием рейтинговой
оценки ..................................................................................................................... 37
ГЛАВА 3. СОЗДАНИЕ ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .................... 48
3.1. Недостатки российских методов оценки финансового состояния
коммерческого банка ............................................................................................ 48
3.2. 3арубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка50
3.3. Предложения по улучшению методов оценки финансового состояния
коммерческого банка ............................................................................................ 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 80
8
ВВЕДЕНИЕ
Одна из ключевых задач изучения финансового состояния банка –
анализ и оценка показателей, характеризующих его финансовую
устойчивость и доходность. Для финансовой стабильности кредитной
организации важно, чтобы ее доходы превышали расходы, а имеющиеся
денежные ресурсы использовались эффективно и приносили прибыль от
активных операций.
В связи с этим, исследование вопросов методики анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка на современном этапе имеет
важное значение, а тема выпускной работы является актуальной.
Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется
достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса,
эффективностью деятельности и уровнем управления банка.
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют
несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения
долгосрочной жизнеспособности банка.
События последнего времени на финансовом рынке России
подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка,
которые предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно
столкнутся с серьёзными проблемами, в том числе с проблемой анализа и
оценки финансового состояния коммерческого банка.
Ситуация на финансовом рынке осложняется тем, что всё нарастающая
неспособность коммерческих банков осуществлять платежи, выдавать
долгосрочные кредиты для развития реального капитала неизбежно
отразится на платёжеспособности предприятий и спровоцирует дальнейший
спад производства.
На практике оценку финансового состояния банка осуществляют органы
государственного регулирования банковской деятельности (в лице
9
Центрального Банка), непосредственно банки и независимые экспертные
группы или рейтинговые агентства.
Многие банки пересматривают политику своего развития,
перестраивают работу, смещают акценты в деятельности. Помимо того, что
результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей
банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения
нуждаются в объективной и надёжной системе оценки текущего (и,
возможно, перспективного) положения, так как, эффективность управления
коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою
деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими
целями государства, чего не возможно добиться, не имея оперативной
информации, не имея возможности сравнения с иными банками.
Значимость и актуальность темы предопределили выбор направления
исследования, цели и задач работы.
Целью работы является исследование методических аспектов анализа и
оценки финансового состояния коммерческого банка.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие
задачи:
раскрыты основные виды анализа финансового состояния
коммерческого банка;
определены основные источники информации для определения
финансового состояния банка;
дана рейтинговая оценка коммерческих банков;
проведен анализ финансового состояния банков с использованием
рейтинговой оценки;
рассмотрены недостатки российских методов оценки финансового
состояния коммерческого банка;
изучен зарубежный опыт оценки финансового состояния
коммерческого банка.
10
Объектом исследования является Дагестанское отделение № 8590
ПАО «Сбербанк» России.
Предметом исследования является методика анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, дается цель
и задачи исследования.
В первой главе «Методика анализа финансового состояния
рассматриваются основные цели и виды анализа финансового состояния
коммерческих банков.
Во второй главе «Оценка финансового состояния коммерческого банка»
дан поэтапный анализ надежности филиала коммерческого банка.
В третьей главе «Создание единой системы оценки финансового
состояния коммерческого банка» приведен расчет финансового состояния
банка с использованием зарубежного опыта, показаны недостатки
существующего в России методов оценки финансового состояния банка.
В заключении даются обоснованные выводы и предложения,
непосредственно вытекающие из содержания работы.
11
ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
БАНКА
1.1. Цели и виды анализа финансового состояния коммерческих банков
Анализ финансового состояния коммерческого банка можно
представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых
агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний -
внутренними аналитическими службами банка.
Провести более менее четкую границу между этими двумя подходами не
всегда возможно, так как используются одни источники информации (с
различной степенью детализации), преследуются общие цели.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в
банках, принявшего скрытые формы, проблема оценки финансового
состояния банка становится особенно, актуальна.
Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия и
организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти,
физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового
состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является
определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.
Под надёжностью банка понимается его способность без задержек и в
любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства.
То есть надёжность должна характеризоваться платёжеспособностью
банка, устойчивостью его деятельностью и ликвидностью баланса.
В отличие от ликвидности и платежеспособности понятие надежности
банка во многом связано с его эффективной деятельностью, в том числе с
постоянным высоким уровнем ликвидности баланса. Но чтобы завоевать
репутацию надежного, банк должен соответствовать ряду дополнительных
требований: большая величина уставного фонда и валюты баланса,
продолжительность деятельности на финансовом рынке, эффективная
12
структура управления, налаженные партнерские отношения с надежными
клиентами, высокий и устойчивый уровень прибыльности и прочее.
Под платёжеспособностью понимается способность банка своевременно
погашать свои финансовые обязательства в соответствии с наступающими
сроками платежей.
Под устойчивостью банка понимается стабильность его деятельности в
свете средне- и долгосрочной перспективы; она может быть оценена
качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью
деятельности.
Под ликвидностью (как уже отмечалось) понимается способность
превращать активы банка в денежные или другие платёжные средства для
оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии
платёжных средств для этого не хватает.
Необходимую для проведения анализа информацию можно
классифицировать следующим образом:
Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая
финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных
нормативов, другие формы финансовой отчетности
Учредительные и финансовые документы: учредительный договор,
устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское
заключение, годовые отчеты, балансы
Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые
статьи о банках, котировки банковских долгов
Информация, полученная у третьей стороны: заключение
специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы
клиентов банка.
Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе,
являющемся основным источником информации при проведении как
13
внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его "сильные" и "слабые"
стороны.
Безусловно, основной информацией для проведения анализа
финансового состояния того или иного банка является его финансовая
отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого
кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса
по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в
этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть
составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой
периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя
анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:
В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные
счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов
расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.
Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое
постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние
на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно
измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение
средних значений за период, но и они не могут в полной мере
охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).
Существующий план счетов не позволяет оценить кредитный
портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько
соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам
погашения, тем самым становится невозможно определить риск
неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам
над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати, несоблюдение
этого условия стало одной из причин августовского кризиса и банкротства
целого ряда банков.
14
Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то
есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В
существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов (доля
пролонгированных кредитов на начало 2009 года в общебанковском
кредитном портфеле составила 22 % от всех кредитных договоров).
Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его
составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет
характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше
прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет
отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от
полученных результатов.
Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез
работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали
настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в
динамике.
Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в
отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние
финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).
Объективный анализ невозможен без применения корректно
рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся
условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных
значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки
финансового состояния банка возрастает.
Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в
частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном
несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на
момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке,
переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание,
принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще
15
не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно
меньшую сумму.
Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно
сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности;
необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В
их числе возможные политические и общеэкономические изменения,
изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк,
структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.
Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на
отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом,
служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны
рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-
корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и
внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки. Баланс
коммерческого банка обладает и рядом достоинств:
коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать
данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков
данные балансов коммерческих банков являются основным
источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-
кредитной политики и регулирования деятельности последних
в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности
банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности
отдельных банковских операций
роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько
велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса
баланс банка характеризует в денежном выражении состояние
ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления
использования, а также финансовые результаты деятельности банка за
анализируемый период
16
анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств,
изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и
т.п.
при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть
месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка,
что является дополнительной важной информацией.
1.2. Рейтинговая оценка коммерческих банков
Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную
оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их
сравнение, являются методики составления рейтингов.
В России разработка таких методик началась несколько лет назад.
Рейтинг – это метод сравнительной оценки деятельности нескольких
банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по
определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать)
коммерческие банки в определённой последовательности по степени
убывания данного признака.
Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные
стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность,
платёжеспособность) или деятельность банка в целом (объём операций,
надёжность, имидж).
Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг
надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора,
основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов),
но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах.
Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются
органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и
обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых
рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности
банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой