12
Внутренний аудит также включает подробный анализ финансового
положения Банка. Таким образом, финансовое состояние коммерческого
банка является обобщающим и исчерпывающим описанием его
деятельности. Параметры этого состояния не постоянны, но они постоянно
меняются. Одна часть оценивает финансовое положение банка с точки
зрения его краткосрочной перспективы (анализ соответствующих
финансовых показателей - краткосрочная ликвидность, платежеспособность),
а во-вторых - с точки зрения среднесрочного и долгосрочного развития,
определяемая структурой реализации фондами денежных средств
эффективной деятельности в текущем и будущем периоде, место.
Некоторые показатели, такие как собственный капитал банка,
накопленный в ходе его деятельности, также оценивают финансовое
положение обеих ретроспективных позиций.
В результате финансовое состояние банка определяется общим
уровнем управления активами и управлением активами (как балансом, так и
внебалансовым счетах), координацией его управления и отражается в
основных показателях, характеризующих это состояние.
Таким образом, оценка финансового положения коммерческого банка
является обобщающим и всесторонним описанием его деятельности.
Параметры этого состояния не постоянны, но они постоянно меняются. Одна
часть оценивает финансовое положение банка с точки зрения его
краткосрочной перспективы (анализ соответствующих финансовых
показателей - краткосрочная ликвидность, платежеспособность), а во-вторых
- с точки зрения среднесрочного и долгосрочного развития, определяемая
структурой реализации фондами денежных средств эффективной
деятельности в текущем и будущем периоде, место.
Некоторые показатели, такие как собственный капитал банка,
накопленный в ходе его деятельности, также оценивают финансовое
положение обеих ретроспективных позиций. В результате финансовое
состояние банка определяется общим уровнем управления активами и
13
управлением активами (как балансом, так и внебалансовым), координацией
его управления и отражается в основных показателях, характеризующих это
состояние. В современной экономике коммерческие банки проводят
кредитные, расчетные, депозитные и другие операции, вступают во
взаимоотношения и с экономическими операторами, т. е. Выполняют
различные функции. Основой для принятия решений в области управления и
разработки стратегии по развитию деятельности коммерческой организации
выступает анализ эффективности статуса банка.
Рассмотрим основные подходы к оценке эффективности
коммерческого банка.
В результате анализа экономической литературы можно обобщить
несколько подходов к анализу эффективности.
Во-первых, анализ показателей финансовых услуг (продажа продукта,
прибыль, затраты, структура, анализ процентных ставок, влияние
индикаторов ресурсов на финансовый результат и т. Д.). В то же время
эффективность деятельности Банка зависит от прибыльности операций и
способности максимизировать прибыль.
Рентабельность показывает положительный совокупный результат
банковской деятельности в экономической, финансовой и деловой сферах, а
разница между доходами и расходами банка - это прибыль (она дает рабочие
характеристики коммерческого банка).
Во-вторых, формирование системы ключевых показателей
эффективности (или KPI), аналогичных западным компаниям. В-третьих,
анализ деятельности, основанный на балансировании обобщений, среди
которых [1]:
– капитальное уравнение баланса (1):
СК = А – Ппл, (1)
где СК – собственный капитал;
14
А – активы;
Ппл - платные привлеченные пассивы.
– уравнение динамического бухгалтерского баланса (2):
Пр = Д – Р, (2)
где Пр – прибыль;
Д – доходы;
Р – расходы.
– модифицированное балансовое уравнение (3):
А = П , (3)
где А – активы;
П – пассивы.
– основное балансовое уравнение (4):
А = СК + Ппл (4)
где А – активы;
СК – собственный капитал;
Ппл - платные пассивы.
Вопросу оценки финансового состояния коммерческих банков
посвящены труды следующих авторов: Е.П. Жарковская [23, c.121], О.И
Лаврушин [28, c. 239], А.В. Тараскина, С.В. Банк [36, c. 36], Г.Г. Хадачник
[37, c. 63] и другие.
Можно подытожить, что в рамках банковской деятельности остается
много неразрешенных проблем теоретического и прикладного характера.
Анализ работ указанных авторов показал, что все публикации в основном
посвящены описанию практического аспекта диагностики финансовой
15
деятельности, так же рассматриваются отдельные методы анализа
финансового состояния. Недостаточно разработаны приемы, способы и пути
повышения устойчивости коммерческих банков.
1.3. Методика анализа финансового состояния коммерческого
банка
Непосредственно в анализе задача состоит в том, чтобы получить
достоверную картину текущего финансового состояния банка, текущих
тенденций его изменения и прогнозов на будущее в течение одного года,
включая любые неблагоприятные изменения внешних условий. Проведение
эффективного анализа финансовой ситуации банка предполагает выполнение
ряда условий.
Ключевыми условиями являются надежность и точность информации,
используемой в анализе, а также ее своевременность и полнота. Отсутствие
надежных данных приводит к недооценке банковских проблем, которые
могут иметь опасные последствия для развития ситуации. Надежность
представленных банками отчетов, а также адекватность оценки риска,
которую они сами принимают, должны контролироваться как в случае
документарного надзора, так и в контроле, и результаты должны
анализироваться как важный источник информации в ходе анализа.
В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо
выбирать конкретную модель, соответствующую поставленным целям. В
таблице 2 даны преимущества и недостатки методик анализа финансового
состояния банков, применяемых в отечественной практике. Особого
внимания, заслуживает Методика Кромонова, система коэффициентов,
которая измеряет величину рисков (включая достаточность капитала,
ликвидность, кредитный риск и другие). Для определения индекса доверия
банка используются коэффициенты. На основе рассчитанных коэффициентов
существующий индекс надежности составляется путем взвешивания. Данная
16
методика получившая широкое распространение в силу своей простоты и
доступности.
Таблица 2
Характеристика методик анализа финансового
состояния банков, применяемых в отечественной
практике на современном этапе
Автор методики
Преимущества
Недостатки
1
2
3
Национальное
рейтинговое
агентство
Методика использует
данные доступной
банковской отчётности.
В оценке принимаются
только финансовые
показатели, в расчет не
принимаются ни
политические, ни какие-
либо другие
нефинансовые факторы.
Аналитический
центр
финансовой
информации
Производится оценка
качественных
показателей, что
позволяет
корректировать
результаты,
определенные на базе
как абсолютных
показателей, так и
финансовых
коэффициентов.
Важная роль отведена
частным критерия, по
которым необходимо
использование сложной и
развитой оценочной
системы
Центральный
банк РФ
Методика позволяет не
только констатировать
выполнение или
невыполнение
определенных
показателей, но и
определить
обобщающий
результат,
характеризующий
степень надежности
банка в целом.
Оценка не рассматривает
динамики показателей.
Методика
Кромонова
Концепция построения
этого рейтинга
предполагает
использование
идеального
банковского
учреждения, которое в
любой момент может
Неясно, на какой основе
были определены эти
критерии надежности и
определены весовые
коэффициенты, т. е.
механизм создания
функции оценки,
используемой в этом
17
Продолжение таблицы 2
1
2
3
погасить свои
обязательства. Клиент
такого банка несет
риск дефолта по
средствам, вложенным
в банк. Соответственно,
чем больше рейтинг
реального банка
приближается к
«оптимальному», тем
надежнее он для
вкладчика.
методе, несколько неясен.
Оценка также учитывает
только одно направление
оценки - надежность с
точки зрения показателей
рентабельности и качества
управления, а также
долгосрочного тренда.
Так же можно представить еще одну классификацию методик анализа
финансового состояния банков с позиции отечественных и зарубежных
методик. На современном этапе развития банковской сферы существует
большое количество методик оценки финансового состояния коммерческих
банков. Основные отечественные и зарубежные методики оценки
финансового положения коммерческих банков представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 – Отечественные и зарубежные методики оценки
финансового состояния коммерческих банков
Методики ЦБ РФ: Указание Банка России от
30 апреля 2008 г. № 2005-У; Указание Банка
России от 16 января 2004 г. № 1379-У
Авторские методики, методики рейтинговых
агентств: методика В. Кромонова; методика
издания «Коммерсант»; методика агентства
«Эксперт»; методика «Огрбанка»; методика
АЦФИ; методика ИЦ «Рейтинг»
Статистические модели: FIMS, SAABA
Коэффициентный анализ BAKIS
Рейтинговые модели оценки: PATROL,
ORAP, CAMEL
Российские
методики
Зарубежные
методики
Методики оценки
финансового
состояния
18
На данный момент все функционирующие методики оценки
финансового состояния банка можно условно разделить на две группы, а
именно отечественные и зарубежные.
Проведем сравнительный анализ всех методик согласно рисунку 1 в
таблице 3.
Таблица 3
Сравнительный анализ методик оценки
финансового состояния банка согласно позиции
отечественных и зарубежных методик
Методика
База для
анализа
Нали-
чие
коли-
чест-
венных
пока-
зателей
Нали-
чие
качест-
венных
пока-
зателей
Наличие
эксперт-
ной
оценки
Наличие
рейтин-
га
1
2
3
4
5
6
Указание
Банка России
от 30.04.2008
№ 2005-У
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок
есть
есть
есть
есть
Указание
Банка России
от 16.01.2004
г. № 1379-У
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок
есть
нет
есть
есть
Методика
Кромонова
Публикуемая
отчетность
есть
нет
есть
есть
Методика
издания
«Коммерсант»
Публикуемая
отчетность
есть
есть
нет
есть
Методика
агентства
«Эксперт»
Публикуемая
отчетность
есть
есть
нет
есть
Методика
«Огрбанка»
Публикуемая
отчетность
есть
нет
есть
есть
Методика
АЦФИ
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок,
данные о
банке из СМИ
есть
есть
есть
есть
19
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
Методика ИЦ
«Рейтинг»
Публикуемая
отчетность,
данные о
банке из СМИ
есть
нет
есть
есть
CAMEL
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок
есть
есть
есть
есть
PATROL
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок
есть
нет
нет
есть
ORAP
Публикуемая
отчетность,
результат
выездных
проверок
есть
есть
есть
есть
BAKIS
Публикуемая
отчетность
есть
нет
нет
нет
FIMS
Публикуемая
отчетность
есть
нет
нет
нет
SAABA
Публикуемая
отчетность
есть
нет
нет
нет
Так, сравнительная характеристика методик анализа финансового
состояния коммерческих банков предоставленная в таблице 3 показывает,
что основной источник для анализа это публикуемая отчетность. Во всех
методиках есть количественные показатели, в то время как качественные
присутствуют не во всех.
Таким образом, в совокупности методики по оценке финансовой
устойчивости кредитной организации можно разделить следующим образом:
1. Методики Центрального Банка (в виде Указания Банка России от
30.04.2008г. № 2005-У, Указания Банка России от 16.01.2004г. № 1379-У)
2. Авторских методик и методик рейтинговых агентства (типа
Методики В. Кромонова, Методики издания «Коммерсантъ», Методики
агентства «Эксперт», Методики «Оргбанка», Методики АЦФИ, Методики
ИЦ «Рейтинг»)
3. Статистических моделей (FIMS, SAABA)
20
4. Коэффициентного анализа BAKIS
5. Рейтинговых моделей (PARROL, CAMЕL, ORAP).
Российские методы можно условно разделить на методы центрального
банка России и методы кредитных рейтинговых агентств, авторский метод.
Рассмотрим методологию анализа финансовой устойчивости
коммерческих банков в соответствии с требованиями Центрального банка
Российской Федерации на основании Постановления Банка России от 16
января 2004 года № 1379-У. Анализ финансовой устойчивости
осуществляется в соответствии с требованиями Центрального банка
Российской Федерации, представляет собой ряд показателей, необходимых
для расчета, чтобы определить уровень финансовой стабильности или
нестабильности коммерческого банка.
Показатели делятся на 5 групп:
- набор показателей для оценки капитала;
- набор индикаторов активов;
- набор показателей для оценки качества банковского менеджмента, его
операций и рисков;
- набор показателей для оценки рентабельности;
- набор показателей для оценки ликвидности.
В каждой группе рассчитываются частные индикаторы, оценка
производится в конце расчета с учетом веса каждого показателя и его
соответствия стандартным значениям. В целом необходимо рассчитать 30
показателей, используя формулы, приведенные в нормативном документе. В
этом контексте следует добавить 5 общих оценок.
Как правило, в анализе используется система показателей, которая
возникает в процессе оперативного учета и контроля. Часть недостающих
показателей подсчитывается в ходе исследования. Анализ показал, что
наиболее важные индикаторы, определяющие изменение эффективности
банка, определяются. Идентификация и измерение взаимосвязи между
анализируемыми показателями обеспечивает всестороннее, органически
21
связанное исследование деятельности коммерческого банка. Можно указать
метод группировки, позволяющий исследовать экономические явления
согласно взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние отдельных
факторов на изученный показатель, выявлять проявления определенных
закономерностей, характерных для деятельности банков.
Важно помнить, что кластеризация должна всегда основываться на
правильной классификации изученных явлений и процессов, а также на
причинах и факторах, которые их определяют. Метод кластеризации
позволяет решить характер анализируемых явлений и процессов путем
балансировки данных баланса банка. Анализируя баланс банка, он в
основном используется для группировки счетов активов и обязательств. В
зависимости от цели анализа активы и обязательства группируются в
соответствии с несколькими характеристиками. Обязательства группируются
в соответствии с формой собственности, используя следующие атрибуты:
цена, уровень спроса, контрагенты, условия, типы транзакций, гарантии
использования, типы ресурсов.
Активы группируются в соответствии с организационно-правовой
формой образования, собственности, экономики и типа деятельности. Каждая
из этих групп может быть далее разделена на прибыльность, ликвидность,
контрагенты, условия, виды операций, риски потери части стоимости активов
и формы инвестиций. Значение метода группировки в анализе трудно
переоценить. С помощью относительно сложных исследовательских задач
оно решается.
Например, использование функциональной группировки позиций
баланса в зависимости от типа источника и формы банковских инвестиций
позволяет решить проблему «очистки» элементов баланса от «грязных»
валовых индикаторов. В зависимости от спецификаций проекта и
инструментов для выполнения банковских операций элементы баланса
можно сгруппировать следующим образом: депозитное кредитование,
расчеты, инвестиции, агентства.