5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ..................................................... 8
1.1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка ...................... 8
1.2 Методы проведения анализа финансового состояния коммерческого банка12
1.3 Показатели финансового состояния коммерческого банка и их оценка ....... 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «АК БАРС»
БАНК ......................................................................................................................... 29
2.1. Организационно-правовая структура ПАО «АК БАРС» БАНК ................... 29
2.2 Анализ показателей финансового состояния банка ........................................ 32
2.3 Оценка финансового состояния ПАО «АК БАРС» БАНК ............................. 49
ГЛАВА 3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО
«АК БАРС» БАНК ................................................................................................... 57
3.1 Внедрение «SIEBEL CRM» как направление повышения эффективности
работы банка .............................................................................................................. 57
3.2 Мероприятия по улучшению состояния кредитного портфеля ПАО «АК
БАРС» БАНК ............................................................................................................. 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 70
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 73
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы заключена в том, что финансовый анализ в
коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его де-
ятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в ос-
новном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов
и анализе финансового состояния банка.
Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового посред-
ничества. Одним из основных условий формирования развитого и эффективно-
го банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовле-
творение клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уро-
вень корпоративного управления. Адекватно оценить деятельность кредитной
организации и выявить имеющиеся у нее неиспользованные резервы повыше-
ния эффективности функционирования позволяет именно экономический ана-
лиз. Анализ также необходим инвесторам для правильной оценки собственного
бизнеса и бизнеса конкурентов и контрагентов.
Целью работы является анализ финансового состояния коммерческого
банка и выработка рекомендаций по его улучшению.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
- рассмотреть сущность, цель, задачи анализа финансового состояния
банка;
- изучить методы проведения оценки финансового состояния коммер-
ческого банка;
- проанализировать показатели финансового состояния банка и дать
им оценку;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
кредитной организации.
Объектом исследования является ПАО «АК БАРС» БАНК — крупный
универсальный банк с государственным участием, занимающий лидирующие
позиции на рынке банковских услуг Республики Татарстан.
7
Предметом исследования выступает финансово-хозяйственная деятель-
ность коммерческого банка, его финансовое состояние.
Нормативно правовой документацией исследования считаются: закон о ЦБ
РФ, информационно-аналитические материалы Центрального Банка России,
положения ПАО «АК БАРС» Банк, другие законы и постановления РФ.
При исследовании возможным является использование следующих мето-
дов: методы финансового и системного анализа, методика Кромонова анализа
финансового состояния банка, методы цепных подстановок и группировки, ме-
тодика анализа с помощью финансовых коэффициентов, а также моделирова-
ние, сравнение, анализ, синтез, интерпретирование.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАН-
СОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финан-
сового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент
финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как
известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции
управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее
регулирование деятельности банка. [22.C.51]
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью ком-
мерческих банков, повышении надежности и качества управления является не
только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.[10.C.41]
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, проис-
ходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа
финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей
его финансово-политической, деловой и экономической среды.
Эффективность большинства управленческих решений может быть оцене-
на с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состоя-
ния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией
и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принима-
емых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффек-
тивность деятельности банка, анализ является одной из функций управления
наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, моти-
вацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. [20.C.122]
9
То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в
коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельно-
сти самого банка, но и экономическую эффективность управления им.
[14.C.100]
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности
деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инстру-
мент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, ме-
тод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод
оценки стоимости кредитного учреждения. [20.C.71]
Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финан-
сового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки ос-
новных разделов бизнес-плана банка.
При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами,
пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния пред-
ставляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления
и метод их последующей оценки.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допусти-
мого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системно-
го анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных
действий по формированию соответствующей структуры активов.
Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих дохо-
дов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресур-
сов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных
операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.
Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью
исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предпо-
лагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмеще-
ния.[9.C.37]
10
Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как
практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию реше-
ний по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их приня-
тия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оцени-
вает результаты решений на основе итоговой информации.
Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые отношения,
выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом роль
его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является само-
стоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и
методом его оценки. [11.C.73]
Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его
объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой
деятельности кредитного учреждения.
Финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка -
отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (ми-
нимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня
присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов,
общего риска и т.д.). [19.C.83]
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для
получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновре-
менно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ
позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффектив-
ность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффектив-
ность его финансового управления, чем управления в целом. [22.C.10]
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния,
выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уров-
ней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках
реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом,
рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное
11
ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рас-
средоточить риски, связанные с управлением.
Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на осно-
ве анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в
различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых
государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор
за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат све-
дения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и рас-
ходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.
[12.C.29]
Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности
банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего ком-
плексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управле-
ния ею. [18.C.24]
Анализ финансового состояния проводится с целью:
- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций
их финансового обеспечения;
- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.[8.C.65]
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью прове-
дения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциаль-
ных пользователей информации, которых можно разделить на две категории:
внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управ-
ления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы
банковского надзора, потенциальные вкладчики).[17.C.8]
Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает в
себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установлен-
ных ЦБ РФ [5], а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но
12
необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной
степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка
и банковской системы региона в целом. [7]
Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ фи-
нансового состояния банка.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Парамет-
ры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняют-
ся.
Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его
краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансо-
вых коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности), дру-
гая - с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой
источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых
ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а
также качеством их размещения.[12.C.51]
Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накоплен-
ный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние
одновременно и ретроспективных позиций.
Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и
забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в ос-
новных показателях, характеризующих это состояние. [19.C.24]
1.2 Методы проведения анализа финансового состояния коммерческого
банка
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достовер-
ной картины текущего финансового положения банка, существующих тенден-
ций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при воз-
можном неблагоприятном изменении внешних условий.[6]
13
Как одна из отраслей науки, финансовый анализ изучает финансовые от-
ношения, отображенными финансовыми категориями и показателями. В управ-
лении коммерческим банком он выступает как отдельная самостоятельная
функция управления, а также как метод оценки инструмент финансового
управления. Для уточнения сути анализа, стоит подходить к понятию немного
иначе.
Виды финансового анализа делятся на внешний и внутренний анализы.
Главным отличием является субъект анализа. Внутренний анализ осуществля-
ется инсайдерами банка, а вот субъектами внешнего (дистанционного) анализа
являются аутсайдеры банка, например органы надзора (Центральный банк Рос-
сийской Федерации), банки-контрагенты на рынке, инвесторы, потенциальные
клиенты. Дистанционный анализ отличается по используемой для анализа ин-
формации (информационной базе), в тоже время, отличаясь по субъектному со-
ставу. Внутренний анализ владеет всей полнотой информации о деятельности
банка, а внешнему аналитику доступны только некоторые распространенные
формы финансовой отчетности:
Внешние пользователи финансовой отчетности группы ( соответственно,
результаты анализа), классифицируют на группы. Первая группа – это субъек-
ты, интересы которых связаны с деятельностью банка. Основные представите-
ли группы:
1. Акционеры банка и аффилированные лица. Им интересны: доход-
ность и рискованность активных операций банка, прогноз развития, в том числе
и долгосрочный, перспективы дивидендной политики, эффективность управле-
ния банком.
2. Кредиторы и инвесторы. Кредиторов в основном интересуют крат-
косрочные перспективы. Для них не так важна доходность банковских опера-
ций, как ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим
обязательствам.
3. Клиенты банка. Клиентов, в первую очередь, интересует качество
предоставляемых услуг конкретным банком и их перечень . В этом случае кли-
14
енты расцениваются как пользователи информации о финансовой деятельности.
С такой позиции их интересует надежность банка.
Следующей группой внешних пользователей аналитической информации
являются субъекты, у которых финансовое состояние напрямую не связано с
результатами деятельности банка. Их считают посредниками между банком и
первой группой внешних пользователей или используется аналитическая ин-
формация для исполнения функций контроля и управления. Таких субъектов
может быть огромное множество. Основные представители группы:
4. Центральный банк. Контролирующий орган, который управляет
коммерческими банками России положениями, актами и другими нормативами,
с целью предотвращения нарушений и сбоев в банковской государственной си-
стеме.
5. Аудиторские компании. Они несут ответственность за продуктив-
ность «финансовой чистоты» банка, который взят на обслуживание. Главной
функцией является проведение проверки финансовой (бухгалтерской) отчётно-
сти и данных учёта.
6. Статистические и информационные службы, рейтинговые
агентства. Следовательно, группам внешних пользователей выделяют следую-
щие типы методик дистанционного анализа:
- банковские рейтинги;
- методики, применяемые организациями, с аналогичной ролью централь-
ного банка в разных странах;
- аналитические процедуры, которые применяют в процессе банковского
аудита (в основном, при планировании);
- методики анализа банков-контрагентов для установления лимитов актив-
ных межбанковских операций на них.
Банковские рейтинги – это методика анализа, которая проводится, либо
службами информации, либо специализированными рейтинговыми
агентствами. Основные черты банковских рейтингов является комплексная
оценка устойчивости финансов, которая завершается выставлением общей