15
балльной рейтинговой оценки конкретному кредитному учреждению. Результа-
ты рейтингов используются населением, акционерами банка. В российской пе-
чати также распространено ранжирование банков по определенным показате-
лям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Случается, что такого рода
ранжирование может называться рейтингом. Но к такой деятельности правиль-
нее применять термин рэнкинг (от англ. rank – ряд) [23].
Банковские рейтинги имеют очень большое значение, так как на их основе
применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, кото-
рые обладают собственными аналитическими методиками для анализа банков-
контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть мето-
дики анализа.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предпо-
лагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достовер-
ность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевре-
менность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооцен-
ке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуа-
ции. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность
оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе
документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты
должны использоваться как важный источник информации при проведении
анализа.[9.C.33]
Анализ проводится с использованием "Техники финансового анализа"
Эрика Хелферт основан на:
- использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
- изучении факторов изменения этих показателей и величин принима-
емых рисков;
- сравнении полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков. [21.C.7]
16
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по следую-
щим направлениям анализа:
- Структурный анализ балансового отчета.
- Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.
- Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка
и его отдельных операций.
- Анализ достаточности капитала.
- Анализ кредитного риска.
- Анализ рыночного риска.
- Анализ риска ликвидности.[20.C.32]
Каждый аналитический пакет содержит данные аналитических показате-
лей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему
направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показате-
лей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка
предполагает также определение соответствия работы конкретного банка уста-
новленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно
при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточ-
ности капитала).[11.C.80]
В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в
процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих
показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа уста-
навливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие
влияние на изменение результатов деятельности банка.
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателя-
ми обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование ра-
боты коммерческого банка.[14.C.91]
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаи-
мосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель от-
дельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей,
свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки
17
всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений
и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группи-
ровки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в
сущности анализируемых явлений и процессов. [10.C.55]
При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группи-
ровку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и
пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственно-
сти, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востре-
бования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды
источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образова-
ния, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую
из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности,
контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части
стоимости активов, формам вложения средств.[20.C.61]
Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помо-
щью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использо-
вание функциональной группировки статей банковского баланса по видам ис-
точников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу
"очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.
В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления
банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депо-
зитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские. [13.C.92]
При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и
по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции,
операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.
В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с
точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долго-
срочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных
операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть
18
сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и
т.д. [18.C.61]
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представле-
ния о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных
статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их
значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздей-
ствия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвид-
ности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских
операций и снижения операционных расходов. [9.C.112]
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений являет-
ся полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в
методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: пря-
мого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи
между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Парал-
лельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помо-
щью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной ста-
тьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса.
Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными
счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов преды-
дущих периодов, т.е. в динамике. [22.C.100]
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня
ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со сторо-
ны Банка России. Его можно использовать и при количественной оценке опера-
ций по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых
является метод табулирования. При использовании данного метода очень важ-
но определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам
проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок
оформления указанных таблиц. [12.C.7]
19
Другим методом наглядного изображения полученных результатов являет-
ся графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распреде-
ления и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В
анализе банковской деятельности он применяется главным образом для иссле-
дования деловой активности коммерческого банка. [18.C.117]
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом ана-
лиза информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управ-
ленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не от-
дельных информационных фрагментов. Использование данного метода воз-
можно только при условии применения компьютерных технологий.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один
из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.
Условием его применения является наличие мультипликативной формы
связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода за-
ключается в последовательной замене базисной величины частных показателей
фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из
них.
В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факто-
ров на результат. Разновидностями метода цепных подстановок выступают ме-
тоды абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более
компактная форма записи. [18.C.120]
При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного по-
казателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину откло-
нения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на
фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и
на базисные - всех последующих факторов.
Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влия-
ющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные мо-
20
менты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.
[22.C.86]
Итак, финансовый анализ в коммерческом банке - это система оценки эко-
номической эффективности его деятельности и метод оценки качества управле-
ния им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых
результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования
и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направле-
ний. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-
плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании
движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и
банковских продуктов.
1.3 Показатели финансового состояния коммерческого банка и их оценка
Одним, из методических подходов, который используется для оценивания
финансового состояния банка, является коэффициентный анализ, который ос-
новывается на расчете широкого перечня финансовых показателей и дает воз-
можность детально и всесторонне исследовать деятельность банка и обнару-
жить специфические черты его функционирования.
Система анализа финансового состояния банка - это система специальных
знаний, связанная с комплексным его исследованием банка и тенденций его из-
менений; с определением степени влияния разнообразных факторов, причин и
условий; с научным обоснованием планово-прогнозных заданий и управленче-
ских решений, которые обеспечивают достижение поставленной цели, и систе-
матическим контролем за их выполнением; с измерением и оценкой результа-
тов выполненной работы и поиском резервов последующего повышения ее эф-
фективности. Она включает у себя объект и субъект исследования, метод и ме-
тодику исследования финансового состояния деятельности объектов анализа,
организацию аналитической работы. Субъекты анализа финансового состояния
распределяются на внешних и внутренних. Внутренний анализ осуществляется
инсайдерами банка, тогда как субъектами внешнего (дистанционного) анализа
21
выступают аутсайдеры банка, такие как органы контроля (ЦБ РФ), банки-
контрагенты на рынке межбанковского кредитования, потенциальные клиенты.
Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ, соответственно, от-
личается по информационной базе исследования. Если внутренний анализ опе-
рирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему анали-
тику часто доступные только самые распространенные формы финансовой от-
четности.
Цель анализа финансового состояния коммерческой организации являет-
ся получение количественной оценки экономического потенциала банка, за
счет которого будет осуществляться его последующее развитие, выявление
причин возникновения повышенных рисков, которые угрожают сохранению
капитала банка, определения эффективности деятельности банка в целом, его
отдельных подразделов и операций и так далее. На выводах анализа базируются
как текущие управленческие решения, так и процесс планирования деятельно-
сти банка, в ходе которого определяются варианты развития.
Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности
банка является его направленность на выявление проблемных участков учета,
тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание.
Особенностью методик является их смешанный характер: данные финансовой
отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности
данного банка, полученного им в ходе предыдущих проверок.
В процессе анализа финансового состояния следует использовать мето-
дику, которая наиболее полно будет способствовать достижению его целей и
задач, и включает способы, правила и мероприятия по наиболее целесообраз-
ному выполнению аналитической работы, предусматривает использование ин-
струментов горизонтального, вертикального, сравнительного, интегрального
анализа, анализа коэффициентов, рисков, экономико-математического модели-
рования и стресс-тестирование.
Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики отдельных фи-
нансовых показателей во времени и предусматривает расчет темпов роста (при-
22
росту) отдельных показателей финансовой деятельности за ряд периодов.
Вертикальный (структурный) анализ предусматривает определение
структуры финансовых показателей с оценкой влияния разных факторов на ко-
нечный результат. В процессе осуществления этого анализа рассчитывается
удельный вес отдельных структурных составляющих агрегированных финансо-
вых показателей.
Анализ коэффициентов предусматривает расчет отношений между от-
дельными абсолютными показателями финансовой деятельности банка, опре-
деления их взаимосвязей. В процессе использования этой системы анализа
определяется разнообразные относительные показатели, которые характеризу-
ют отдельные результаты финансовой деятельности банка и уровень его финан-
сового состояния. На сегодня единственная система показателей, которые в
обобщающем виде характеризуют финансовое состояние банка, окончательно
еще не сложилась. Каждый банк использует свои самостоятельно разработан-
ные методики, которые включают разные показатели, которые часто суще-
ственно отличаются. Большинство методик совмещают четыре категории пока-
зателей, которые дают возможность оценить финансовое состояние банка, ис-
ходя из: оценки финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности,
эффективности управления.
Финансовая устойчивость банка - это главное условие его существования
и активной деятельности. Она формируется под воздействием внешних и внут-
ренних факторов и оценивается с помощью отдельных показателей, так и воз-
веденных комплексных показателей, которые лежат в основе рейтинговых оце-
нок деятельности банков. Большинство показателей финансовой стойкости
банка базируются на определении достаточности капитала для покрытия рис-
ков и на оценке структуры капитала, которая определяет качественный состав
балансового капитала.
Деловая активность банка характеризуется его возможностью привлекать
средства и эффективностью и рациональностью их размещения. Показатели де-
ловой активности дают возможность интерпретировать состояние и использо-
23
вание банком экономического потенциала, то есть имеющихся и скрытых воз-
можностей, и взятых на себя рисков ведения хозяйства.
Ликвидность банка определяется рядом показателей, которые характери-
зуют сбалансированность между сроками и суммами погашения активов и сро-
ками и суммами выполнения обязательств банка, а также сроками и суммами
других источников и направлений использования средств, в частности таких,
как выдача кредитов и осуществления расходов.
Прибыль банка является главным показателем банковской деятельности,
а ее размер обусловливает возможности банка относительно достижения стра-
тегических целей и решения задач по обеспечению его финансовой устойчиво-
сти и конкурентоспособности. Анализ прибыли как обобщающего показателя
эффекта занимает главное место в системе анализа финансового состояния бан-
ка на основе определенных показателей.
Сравнительный анализ базируется на сопоставлении значений отдельных
групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой
системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных от-
клонений показателей, которые сравниваются.
Интегральный анализ предусматривает определение влияния отдельных
факторов (причин) на результативный показатель детерминированных (разде-
ленных во времени) или стохастических (что не имеют определенный порядок)
приемов исследования. При этом он может быть как прямым (собственно ана-
лиз), когда результативный показатель разделяют на отдельные составляющие,
так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий ре-
зультативный показатель.
Анализ уровня рисков неразрывно связан с анализом финансового состо-
яния банка и основан на использовании экономико-статистических; расчетно-
аналитических; аналоговых; экспертных методов, выбор которых определяется
наличием информации и уровнем квалификации менеджеров. К числу основ-
ных показателей оценки вероятности возникновения рисков относятся: средне-
квадратическое (или стандартное) отклонение; коэффициент вариации; бета-
24
коэффициент.
Рассмотрим далее более детально методику анализа финансового состо-
яния банка на основе коэффициентного анализа.
Анализ рентабельности банка проводится на основе следующих показа-
телей:
– рентабельность активов банка по следующей формуле:
%100*
А
ЧП
R
А
, (1)
где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб;
А – активы, тыс. руб.
– рентабельность собственного капитала банка по следующей формуле:
%100*
СК
ЧП
R
СК
, (2)
где СК – собственный капитал, тыс. руб.
– рентабельность уставного капитала банка по следующей формуле:
%100*
УК
ЧП
R
УК
, (3)
где УК – уставный капитал, тыс. руб.
Анализ ликвидности проводится по следующим показателям:
– уровень стабильности ресурсов определяется по следующей формуле:
%100*
1
ПР
Дпр
К
, (4)
где Дпр – доля привлеченных средств до востребования;
ПР – объем привлеченных средств.
- показатель соотношения собственных и заемных средств определяется
по следующей формуле: