4
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………..5
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния банка……7
1.1 Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния……………..7
1.2 Особенности анализа финансового состояния банков………………………12
1.3 Методики оценки финансового состояния банка……………………………16
Глава 2 Анализ и оценка показателей финансового состояния ПАО «АКБ
«Абсолют Банк»…………………………………………………………………...27
2.1 Общая характеристика банка………………………………………………….27
2.2 Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка……29
2.3 Оценка финансового состояния и экономической эффективности работы
банка…………………………………………………………………………………44
Глава 3 Предложения по улучшению финансового состояния ПАО «АКБ
«Абсолют Банк»…………………………………………………………………...57
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансовых показателей
банка…………………………………………………………………………………57
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий……………………….61
Заключение………………………………………………………………………...64
Список использованной литературы…………………………………………..67
Приложения………………………………………………………………………..71
5
Введение
Актуальность темы исследования заключается в том, что в условиях
рыночных отношений кредитные организации работают в целях получения
максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии
мобилизации и направления финансовых ресурсов. В данной связи изучение
результатов своей деятельности и выявление факторов, повлиявших на
развитие коммерческого банка, становится основой для принятия решений по
оптимизации структуры активных и пассивных его операций в целях
увеличения получаемой им прибыли, а также своевременного выявления и
предотвращения негативных моментов, которые в будущем могут нанести
непоправимый ущерб его клиентам, а, следовательно, ухудшить его репутацию.
Целью работы является исследование финансового состояния
коммерческого банка и определение путей его улучшения.
Задачами работы являются:
- рассмотрение теоретических аспектов анализа финансового состояния
банка;
- общая характеристика исследуемой кредитной организации;
- анализ ее активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности;
- оценка ее финансового состояния и экономической эффективности
работы;
- разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния и
оценки их эффективности.
Объектом исследования является ПАО «АКБ «Абсолют Банк».
Предметом исследования выступают финансовые показатели,
характеризующие финансовое состояние ПАО «АКБ «Абсолют Банк».
Теоретическую основу исследования составили научные труды
отечественных и зарубежных экономистов и финансистов в области анализа
финансового состояния кредитных организаций, в частности: Л.Г. Батраковой,
Л.Т. Гиляровской, Е.П. Жарковской и др.
Эмпирическую основу исследования составили законодательные и
6
нормативные акты, регулирующие деятельность финансовых учреждений,
официальные статистические данные, аналитические материалы рейтинговых
агентств, периодические издания, ресурсы сети Интернет.
В ходе исследования использованы общенаучные методы анализа и
синтеза, методы статистического и экспертного анализа.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
Первая глава работы посвящена раскрытию сущности анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка, этапам, особенностям, методам
его проведения и рассчитываемых при этом показателях.
Вторая глава работы является аналитической. В ней дана характеристика
исследуемого банка, рассмотрены его особенности, проведен анализ его
активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности и дана оценка его
финансового состояния и экономической эффективности его работы.
Третья глава работы является проектной, в ней на основании выводов,
сделанных в результате анализа и оценки финансового состояния, разработаны
предложения, направленные на улучшение экономических показателей
деятельности ПАО «АКБ «Абсолют Банк».
7
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния
банка
1.1 Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
Банк представляет собой кредитную организацию, которая имеет
исключительное право осуществлять следующие банковские операции:
привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях
возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов
физических и юридических лиц
1
.
Финансовое состояние кредитной организации - это комплексное
понятие, включающее в себя определенную систему показателей, с помощью
которых определяется эффективность использования банком финансовых
ресурсов в процессе своего функционирования, их наличие и размещение, и
дает возможность сделать выводы о целесообразности существования самого
банка и осуществления с ним каких-либо операций.
Особенность деятельности коммерческого банка, являющегося
регулятором денежного оборота, центром ликвидности своих клиентов и
оказания различных финансовых услуг, центром аккумуляции и
перераспределения денежных ресурсов и капиталов, предопределяет
особенности финансового анализа в банках
2
.
Понятие финансового анализа обуславливает причастность его к
обработке и изучению обобщенных экономических данных, находящихся в
финансовой отчетности и дает возможность дать оценку эффективности
управления экономическим субъектом в целом. Финансовый анализ - это,
прежде всего, анализ финансовых результатов и финансового состояния
экономического субъекта, оценка эффективности управления его активами и
1
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» от 02 декабря 1990 г.
№395-1-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 мая 2017 г. N 18 ст. 2669. – ст.1
2
Нурмухаметова А.Р Теоретические аспекты оценки общего финансового состояния кредитной организации //
Междисциплинарный диалог: современные тенденции в общественных, гуманитарных, естественных и
технических науках. – 2014. – C.263
8
обязательствами
3
.
Субъектами анализа кредитной организации являются ЦБ РФ,
коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения,
предприятия и организации, аудиторские фирмы, органы власти, а также
население, имеющие собственные цели производимого анализа. При этом
общей целью финансового анализа является установление результативности
деятельности и степени надежности кредитной организации
4
.
Главной целью анализа финансового состояния кредитной организации
является усовершенствование управления ее финансами при соблюдении
определенных ограничений со стороны, как контролирующих органов, так и ее
собственного менеджмента. При этом кредитная организация должна
осуществлять свою деятельность в интересах общества, следуя убеждениям
взаимовыгодных партнерских отношений
5
.
При проверке ЦБ РФ финансового состояния кредитной организации
устанавливается степень соблюдения ею установленных экономических
нормативов ликвидности, стандартов отчислений в централизованные фонды и
т. п., поскольку это является базой устойчивости всей национальной
банковской системы.
Финансовый анализ в коммерческом банке осуществляется непрерывно,
поскольку используется повсеместно, начиная с оценки основных показателей
бизнес-плана и заканчивая прогнозом показателей его деятельности и
предлагаемых им банковских продуктов.
В современных кредитных организациях финансовый анализ
представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу,
поскольку финансовая составляющая является преобладающей в их
деятельности. Финансовый анализ – это не только как комплексный анализ
3
Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Инфра-М, 2016. –
С.127
4
Нурмухаметова А.Р Теоретические аспекты оценки общего финансового состояния кредитной организации //
Междисциплинарный диалог: современные тенденции в общественных, гуманитарных, естественных и
технических науках. – 2014. – C.263
5
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник. – М.: Омега-Л, 2015. – С.41
9
оценки достигнутых результатов деятельности кредитной организации, но и
инструмент финансового прогнозирования и моделирования ее
функционирования
6
.
Оценка финансового состояния банка происходит в рамках реализации
отдельных видов управления им. Так в банке имеются группы менеджеров по
управлению активами, пассивами, капиталом и рисками, каждая из которых
несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ.
В целом уровень финансового состояния банка оценивается на основе
анализа его финансовой отчетности, а также информации из унифицированных
разрабатываемых государственными федеральными ведомствами отчетов о
деятельности банков, которые содержат сведения об активах и обязательствах
банка, его капитале, доходах и расходах за период.
Анализ финансового состояния сегодня представляет собой
комплексный анализ всей хозяйственной деятельности кредитной организации.
Он предшествует принятию решений по финансовым вопросам и состоит в
изучении основных показателей, параметров, коэффициентов и
мультипликаторов, позволяющих объективно оценить финансовое состояние
кредитной организаций и осуществлять внутреннее регулирование ее
деятельности
7
.
Финансовый анализ в зависимости от его субъекта может быть внешним
и внутренним. Так внутренний финансовый анализ осуществляется
менеджментом банка и оперирует всей полнотой информации о его
деятельности. Внешний финансовый анализ осуществляется собственниками
кредитной организации, потенциальными клиентами, кредиторами,
Центральным банком, аудиторскими компаниями, статистическими и
информационными службами и рейтинговыми агентствами только по формам
финансовой отчетности, имеющимся в открытом доступе.
6
Байрам У.Р., Парамонов А.В. Преимущества и недостатки методик оценки финансовой устойчивости
коммерческих банков // Международный научный журнал «Символ науки». – 2016. - №6. - С.136
7
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л,
2015. – С.28
10
Так для акционеров банка интересен прогноз его развития,
эффективность управления, доходность и рискованность активных операций
банка. Для кредиторов банка важны краткосрочные перспективы его развития,
в данной связи интерес для них представляет ликвидность банка и его
способность своевременно расплатиться по обязательствам. Для клиентов
банка на первое место выступает его надежность, спектр и качество
предоставляемых им услуг
8
.
Центральный банк проводит финансовый анализ коммерческих банков в
целях контроля и управления ими. Так он следит за выполнением банками
установленных законодательством требований и нормативов в целях
предотвращения сбоев в банковской системе государства в целях обнаружения
финансово нестабильных, проблемных банков и применения к ним различных
пруденциальных мер
9
.
Информационные службы и рейтинговые агентства проводят
финансовый анализ банка в целях определения комплексной оценки его
финансовой устойчивости и выставления его общей балльной рейтинговой
оценки, которой активно пользуется население и акционеры банка и на основе
которой принимается значительная часть финансовых решений
10
.
Аналитические отделы банков проводят финансовый анализ банков-
контрагентов в целях оптимизации кредитного риска по своим активным
операциям и установления лимита активных операций с каждым банком-
контрагентом на основании прогноза его платежеспособности через небольшой
срок (до трех месяцев). При этом тематику финансового анализа определяет
руководство кредитной организации, исходя из целей финансово-
хозяйственной деятельности и потребности в аналитической информации.
Полный анализ финансового состояния осуществляют по результатам
8
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
// Собрание законодательства Российской Федерации от 15 июля 2002 г. N 28 ст. 2790. - Ст.56
9
Филиппова Ю.А. Оценка финансового состояния банка // Вестник Уральского института экономики,
управления и права. – 2016. - №2. - C.85
10
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л,
2015. – С.27
11
деятельности кредитной организации за год, а также при оценке ее
несостоятельности и реструктуризации на основании ее финансовой
отчетности
11
.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.
Целью анализа финансового состояния является получение достоверной
картины текущего финансового состояния кредитной организации, выявления
существующих тенденций его изменения и прогнозирование развития ситуации
на перспективу, в том числе и при возможном неблагоприятном изменении
внешних условий.
12
Основными направлениями оценки финансового состояния
коммерческих банков является анализ их устойчивости, стабильности,
ликвидности и платежеспособности, надежности, конкурентоспособности и
кредитоспособности.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
определяется системой показателей, а именно: эффективность использования
имеющихся ресурсов, стабильность, ликвидность и платежеспособность,
надежность и финансовая устойчивость. Сущность анализа финансового
состояния банка состоит в оценке ретроспективного и перспективного его
финансового состояния на основе изучения зависимости и динамики
показателей его финансовой информации, а также оценке возможных и
целесообразных темпы его развития; выявлении доступных источников
средств и оценке возможности и целесообразности их мобилизации и прогнозе
его положения на рынке капиталов.
11
Указание Банка России от 25.10.2013 №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о
своей деятельности» // Вестник Банка России, 2013, №73. – Ст.1.1
12
Филиппова Ю.А. Оценка финансового состояния банка // Вестник Уральского института экономики,
управления и права. – 2016. - №2. - C.85
12
1.2 Особенности анализа финансового состояния банков
В основе проведения эффективного анализа финансового состояния
кредитной организации лежит достоверность и точность используемых данных,
а также его своевременность и завершенность
13
.
Информацию, необходимую для проведения анализа финансового
состояния коммерческого банка, можно классифицировать следующим
образом:
- финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая
финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов,
другие формы финансовой отчетности;
- аудиторское заключение;
- информация российских и международных рейтинговых агентств.
Основным источником информации о финансовой деятельности банка
является его публичная финансовая отчетность
14
. Основной формой
финансовой отчетности банка является его баланс, в котором отражается
состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в
кредитные и другие активные операции.
Стоит отметить, что реальный баланс банка является балансом-брутто и
не отражает действительную сумму финансовых ресурсов банка. Его нужно
преобразовать в аналитический баланс-нетто путем исключения регулирующих
статей и статей повторного счета, а также группировки по принципу
понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени
востребования средств статей пассива
15
.
Анализ баланса коммерческого банка осуществляется посредством
следующих методов:
- метод группировки означает использование той или иной
систематизации данных баланса: собственные и привлеченные ресурсы, сроки
13
Хелферт Э. Техника финансового анализа. - СПб.: Питер, 2016. – С.38
14
Указание Банка России от 24.11.2016 №4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» // Вестник Банка
России, 2017, №12-13; №34.
15
Банковское дело / Под ред. Е. Ф. Жукова, Н. Д. Эриашвили. — М.: Единство, 2014. — С.111
13
активно-пассивных операций, активы по степени ликвидности, экономической
сущности, уровню доходности и т.п.;
- метод сравнения позволяет определить амплитуду отклонений, степень
их воздействия на динамический ряд и причины данных явлений;
- метод коэффициентов выявляет количественную взаимосвязь между
различными статьями баланса;
- структурный анализ проводится по видам банковских операций и
определяет удельный вес экономических контрагентов банка;
- функциональный анализ баланса позволяет выявить специализацию
банка, его резервы и перспективы развития
16
.
Баланс банка в отличие от баланса предприятия построен по принципу
односторонней группировки счетов. В одном разделе баланса могут
присутствовать счета любого вида (активные, пассивные или активно-
пассивные).
Баланс коммерческого банка имеет три раздела:
- активы, где отражаются объекты, в которые банк размещает
собственные и заемные ресурсы. Сюда могут входить денежные средства,
драгоценные металлы и камни, счета в других кредитных организациях и ЦБ
РФ, вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий и
организаций, кредитный портфель, имущественные активы (например, здания,
земля, оборудование) и др.;
- пассивы, где отражаются заемные источники финансовых ресурсов
коммерческого банка, т.е. средства вкладчиков, инвесторов и спонсоров;
- источники собственных средств, где отражаются средства
собственников - владельцев или акционеров
17
.
Совокупность факторов, под воздействием которых формируются
16
Пономарева Н.А Финансовая устойчивость банка, методы ее оценки и способы повышения // Наука,
образование, общество: тенденции и перспективы развития: Сборник материалов III Международной научно-
практической конференции в 2 т. Т.2 / редкол.: О. Н. Широков. - Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс». - 2016. -
№ 2 (8). - С. 167
17
Белоглазова Г. Н. Организация деятельности кредитной организации / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая –
М.: Высш. образование, 2015. – С.98