14
устойчивость финансового состояния банка, свидетельствует о первостепенной
важности поддержания объективно необходимых соотношений между тремя
составляющими: собственным капиталом, привлеченными и размещенными
средствами путем оперативного управления их структурными элементами
18
.
Несмотря на различия в направлениях и критериях анализа финансового
состояния банков технология его проведения одинакова и включает:
1) предварительный этап, на котором осуществляется подготовка
отчетности к дальнейшей аналитической работе. Это оценка исходных данных
на правильность их составления и степень достоверности, выбор аналитических
показателей и порядка их расчета, а также группировка выбранных показателей
в соответствующие аналитические таблицы;
2) аналитический этап, на котором осуществляется выбор методов
анализа и осуществляются необходимые расчеты;
3) заключительный этап, на котором осуществляется интерпретация
полученных результатов расчета, и делаются соответствующие выводы
19
.
Следует отметить, что при анализе финансового состояния банка
необходимо проанализировать соблюдение им обязательных экономических
нормативов деятельности кредитных учреждений, разработанных ЦБ РФ на
основе соответствующих рекомендаций Базельского комитета (таблица 1).
Таблица 1
Обязательные экономические нормативы деятельности кредитных
учреждений
Показатель
Норматив
Норматив достаточности капитала (Н1)
min 8%
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)
min 15%
Норматив текущей ликвидности банка (Н3)
min 50%
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)
max 120%
Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7)
max 800%
Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и
поручительств акционерам банка (Н9.1)
max 50%
Риск по инсайдерам банка (Н10.1)
max 3%
Норматив использования капитала банка для приобретения акций
других юридических лиц (Н12)
max 25%
18
Янов В.В., Бубнова И.Ю. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: КноРус, 2017. – С.97
19
Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его
филиалов / Л.Т. Гиляровская, С. Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2016. – С.85
15
Эти нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе
данных бухгалтерского баланса и служат для контроля над деятельностью
коммерческого банка со стороны ЦБ РФ, а также используются для целей
внутреннего аудита
20
.
Посредством экономических нормативов регулируются:
- абсолютный и относительный уровень собственного капитала банка;
- ликвидность его баланса и достаточность капитала;
- диверсификация активных и пассивных операций банка;
- создание банком централизованных резервов для обеспечения
финансовой устойчивости банковской системы в целом
21
.
Необходимо подчеркнуть, что прежде чем начать анализ конкретного
коммерческого банка, целесообразно провести краткий обзор общих тенденций
в банковском секторе в целях определения основных позитивных и негативных
сторон банковского рынка. Для этого необходимо проанализировать
информацию следующих источников, наиболее используемых в российской
банковской практике:
- информационное агентство banki.ru, публикующее информацию
посвященную банкингу и финансовому рынку России;
- раздел меню «Обзор банковского сектора Российской Федерации»
официального сайта Банка России;
- официальный сайт аналитической компании «Росбизнесконсталтинг»
(РБК);
- официальный сайт Банка России.
Информация, полученная из данных источников, необходима в целях
наиболее правдивой и объективной оценки состояния банковского сектора в
данный момент времени, поскольку она дает возможность определить
тенденции развития отдельно взятого коммерческого банка
22
.
20
Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 28.06.2017 № 180-И // Вестник Банка
России, 2017, №65-66
21
Буздалин А.В. Надежность банка. От формализации к оценке. – М.: Либроком, 2015. – С.102
22
Сорокина И. Основы банковской аналитики. Комплексный анализ активов коммерческого банка. URL:
http://bankir.ru/publikacii/20090923/osnovi-bankovskoi-analitiki-yrok-61-2436601/
16
Необходимо также просмотреть аналитику наиболее известных
рейтинговых компаний, таких как «Эксперт РА», Moody's Interfax Rating
Agency, «РусРейтинг» и др., которая позволит определить место исследуемого
банка среди всех кредитных организаций РФ и прогноз его развития.
Таким образом, анализ финансового состояния коммерческого банка
проводится на основании публикуемой им финансовой отчетности и
материалов рейтинговых агентств и производится посредством
коэффициентного или рейтингового метода.
1.3 Методики оценки финансового состояния банка
В настоящее время, несмотря на большое внимание к анализу
банковской деятельности, еще не достигнуто единство в определении методики
оценки финансового состояния банка и используемых при этом показателей.
Так при анализе своего финансового состояния каждый коммерческий
банк используют различные инструментарии, все многообразие которых можно
разделить на несколько групп (рисунок 1).
Рисунок 1. Классификация инструментариев оценки финансового
состояния коммерческого банка
23
Основной методикой, базирующейся на коэффициентном анализе,
является обязательная для исполнения всеми коммерческими банками методика
ЦБ РФ, которая предполагает анализ финансового состояния банка по
23
Сорокина И.Н. Методические подходы к оценке надежности и устойчивости банка. URL:
http://bankir.ru/publikacii/20100317/metodicheskie-podhodi-k-ocenke-nadejnosti-i-ystoichivosti-banka-4527895/
17
следующим направлениям:
- структурный анализ балансового отчета, в основе которого лежит
группировка активов по видам вложений и характеру полученных доходов при
группировке пассивов банка в зависимости от их вида и сроков погашения;
- структурный анализ отчета о финансовых результатах;
- анализ достаточности капитала в целях определения степени
устойчивости капитала банка и его достаточности для покрытия потерь от
принятых банком рисков;
- анализ кредитного риска предполагает исследование структуры
ссудной задолженности банка с целью установления степени риска его
возможных финансовых потерь;
- анализ рыночного риска предполагает оценку показателей состава
валютного, процентного и фондового рисков;
- анализ риска ликвидности предполагает оценку показателей,
характеризующих структуру его ликвидных активов и привлеченных им
средств, а также соотношения заемных и собственных средств
24
.
Методикой ЦБ РФ предусматривается расчет следующих групп
показателей финансового состояния кредитной организации:
1) группа показателей капитала:
- показатель достаточности собственных средств (ПК1) – соответствует
обязательному нормативу Н1.0;
- показатель достаточности базового капитала (ПК3) – соответствует
обязательному нормативу Н1.1;
- показатель достаточности основного капитала (ПК4) - соответствует
обязательному нормативу Н1.2;
- показатель качества капитала (ПК2) - отношение собственных средств
банка к его совокупным активам за исключением активов с нулевым
коэффициентом риска (таблица 2).
24
Методика анализа финансового состояния банка (утв. письмом Департамента пруденциального банковского
надзора ЦБР от 4 сентября 2000 г. N 15-5-3/1393) // Официальный сайт Банка России. URL:
http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.aspx?file=metodica-2013.htm&pid=bnksyst&sid=itm_33659
18
Таблица 2
Весовая и балльная оценки показателей оценки капитала
25
№
п/п
Условное
обозначение
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
ПК1
≥11
[8.1;11)
8
<8
3
2
ПК2
≥10
[8;10)
[6;8)
<6
2
3
ПК3
≥9
(4.6;9]
4.5
<4.5
3
4
ПК4
≥10
(6.1;10]
6
<6
3
2) группа показателей активов:
- показатель качества ссуд (ПА1) – удельный вес безнадежных ссуд в
общем объеме ссудной задолженности банка;
- показатель риска потерь (ПА2) - отношение не покрытых резервами
активов к собственному капиталу банка;
- показатель доли просроченных ссуд (ПА3) – удельный вес
просроченных ссуд в общем объеме ссудной задолженности банка;
- показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам
(ПА4) - отношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам за
минусом сформированного резерва на возможные потери по ссудам к
собственному капиталу банка;
- показатель концентрации кредитных рисков на одного заемщика или
группу связанных заемщиков (ПА5) соответствует нормативу Н6;
- показатель концентрации кредитных рисков на связанное с банком
лицо (ПА6) соответствует нормативу Н25 (таблица 3).
Таблица 3
Весовая и балльная оценки показателей оценки активов
26
N
п/п
Условное
обозначение
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
ПА1
≤4
(4;12]
(12;20]
>20
3
2
ПА2
≤15
(15;60]
(60;90]
>90
2
3
ПА3
≤4
(4;8]
(8;18]
>18
2
4
ПА4
≤10
(10;15]
(15;25]
>25
3
5
ПА5
≤22
(22;25)
25
>25
3
6
ПА6
≤18
(18;20)
20
>20
3
25
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – Приложение 1
26
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48 – Приложение 2
19
3) группа показателей доходности:
- показатель прибыльности активов (ПД1) - отношение финансового
результата за исключением чистых доходов от разовых операций к средней
величине активов банка;
- показатель прибыльности капитала (ПД2) - отношение финансового
результата за исключением чистых доходов от разовых операций и
начисленных налогов к средней величине собственных средств банка;
- показатель структуры чистого спреда от кредитных операций (ПД6) -
разница между процентными отношениями процентных доходов по ссудам к
средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине
обязательств, генерирующих процентные выплаты
27
;
- показатель структуры расходов (ПД4) - отношение административно-
управленческих расходов к чистым доходам либо расходам;
- показатель чистой процентной маржи (ПД5) - отношение чистых
процентных и аналогичных доходов к средней величине активов банка (таблица
4).
Таблица 4
Весовая и балльная оценки показателей оценки доходности
28
N
п/п
Условное
обозначение
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
ПД1
0
≥1.4
[0.7;1.4)
[0;0.7)
<0
3
2
ПД2
0
≥4
[1;4)
[0;1)
<0
3
3
ПД4
≤60
(60;85]
(85;100]
>100
2
4
ПД5
≥5
[3;5)
[1;3)
<1
2
5
ПД6
≥12
[8;12)
[4;8)
<4
1
4) группа показателей ликвидности:
- показатель общей краткосрочной ликвидности (ПЛ1) - процентное
отношение ликвидных активов к привлеченным средствам;
- показатель мгновенной ликвидности (ПЛ2) - норматив Н2;
- показатель текущей ликвидности (ПЛ3) - норматив Н3;
27
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – п.3.2.5
28
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48 – Приложение 3
20
- показатель структуры привлеченных средств (ПЛ4) - процентное
отношение обязательств до востребования к привлеченным средствам;
- показатель зависимости от межбанковского рынка (ПЛ5) - процентное
отношение разницы привлеченных и размещенных межбанковских кредитов
(депозитов) и привлеченных средств;
- показатель риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6) -
процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских
акцептов к собственным средствам банка;
- показатель небанковских ссуд (ПЛ7) - процентное отношение ссуд,
предоставленных не кредитным организациям, и остатков средств на счетах не
кредитных организаций - клиентов банка;
- показатель усреднения обязательных резервов (ПЛ8) - характеризует
отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязанности по усреднению
обязательных резервов;
- показатель обязательных резервов (ПЛ9) характеризует отсутствие
(наличие) у банка факта невыполнения обязательных резервных требований;
- показатель не исполненных банком требований перед кредиторами
(ПЛ11) характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполненных требований
отдельных кредиторов по денежным обязательствам;
- показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков (ПЛ10) -
процентное отношение суммы обязательств банка по не кредитным
организациям, доля которых в совокупной величине аналогичных обязательств
банка составляет 10 и более процентов, к ликвидным активам (таблица 5).
Таблица 5
Весовая и балльная оценки показателей оценки ликвидности
29
N
п/п
Условное
обозначение
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
ПЛ1
≥30
[20;30)
[10;20)
<10
2
2
ПЛ2
≥17
[16;17)
[15;16)
<15
3
3
ПЛ3
≥55
[52;55)
[50;52)
<50
3
4
ПЛ4
≤25
(25;40]
(40;50]
>50
2
5
ПЛ5
≤8
(8;18]
(18;27]
>27
2
29
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48 – Приложение 4
21
6
ПЛ6
≤45
(45;75]
(75;90]
>90
2
7
ПЛ7
≤85
(85;120]
(120;140]
>140
1
8
ПЛ8
наличие
невыполнение
2
9
ПЛ9
1-2 дня
3-7 дней
≥7 дней
2
10
ПЛ10
≤80
(80;180]
(180;270]
>270
2
11
ПЛ11
1 раз в
течение 1
дня
1 раз в
течение 2-
3 дней
>3 дней или
≤3 дней 2 и
более раза
3
Финансовая устойчивость банка по группам рассчитанных показателей
признается удовлетворительной, в случае если обобщающий результат по
группе ≤2,3 балла.
Далее производится оценка показателей риска концентрации,
процентного риска и качественных показателей финансового состояния банка,
в состав которых входят показатели прозрачности структуры собственности.
Данные показатели рассчитываются на основании ответов на перечень
вопросов Приложений 9 и 10 к Указанию Банка России N 4336-У и
определении среднего взвешенного всех оценок и их интерпретации.
Среди достоинств данной методики стоит выделить значительное
количество показателей, позволяющих проанализировать большую часть
сторон функционирования банка и ее стандартизированность. При этом
определение значительного количества коэффициентов весьма трудоемко, при
этом необходимо профессиональное толкование полученных значений, т.е.
необходимо наличие аналитических знаний в области банковского дела
30
.
В практике российской банковской системы для анализа финансового
состояния банков применяются методика CAMEL(S) и метод В. Кромонова.
CAMEL(S) разработана в 1978 г. в США и позволяет анализировать
следующие аспекты деятельности банка:
- «С» (capital adequacy) - группа показателей капитала банка;
- «А» (asset quality) - группа показателей качества активов банка;
- «M» (management) - группа показателей качества управления банком;
30
Лукин С. Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка и пути её повышения // Молодой ученый.
- 2017. - №37. - С. 62
22
- «Е»(earnings) - группа показателей рентабельности банка;
- «L» (liquidity) - группа показателей ликвидности банка;
- «S» (sensitivity to risk) - группа показателей чувствительности к
рыночным рискам (рисунок 2).
Рисунок 2. Компоненты рейтинговой методики CAMEL(S)
31
После расчета всех коэффициентов и исследования необходимых
аспектов деятельности кредитной организации каждой группе показателей
присваивается оценка по пятибалльной шкале (от 1-«хорошо» до 5-
«неудовлетворительно»). Результатом применения методики является расчет
рейтинга всех банков как средневзвешенного оценок групп показателей и их
распределение по классификационным группам.
Так банки, получившие комплексную рейтинговую оценку:
- «1» или «2», являются надежными по всем показателям, способны
противостоять большинству экономических спадов, считаются стабильными;
- «3», имеют существенные недостатки и если эти недостатки не будут
исправлены в определенное для этого время, то они приведут к значительным
проблемам, связанных с платежеспособностью и ликвидностью;
- «4» или «5», имеют серьезные проблемы, которые требуют
тщательного наблюдения и специальных оздоровительных мероприятий. Такие
комплексные рейтинговые оценки указывают на то, что общая
платежеспособность банка под угрозой, нужны немедленные конкретные
31
Латыпова Р.З. Оценка конкурентоспособности коммерческих банков // Международный научный журнал
«Инновационная наука». – 2017. - №03-1. – С.178
23
действия как со стороны акционеров и руководства банка, так и со стороны
государства
32
.
Одной из популярных отечественных методик рейтингов коммерческих
банков является метод B.C. Кромонова, который использует определенный
набор показателей, на основе которых рассчитывается индекс надежности,
пороговое значение которого приравнивается к 50. Чем выше данный индекс,
тем более устойчив банк (таблица 6).
Таблица 6
Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка
по методике В. Кромонова
33
Показатель
Расчет показателя
Характеристика
Норм.
значе
ние
Вес,
%
Генеральный
коэффициент
надежности
(К1)
Отношение
собственного
капитала к сумме
работающих
активов
Показывает, в какой степени
рискованные вложения банка
в его работающие активы
защищены его собственным
капиталом
1
45
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(К2)
Отношение
ликвидных активов
к обязательствам
"до востребования"
Показывает, в какой степени
клиенты банка могут
претендовать на получение
процентов по остаткам на
своих счетах, и на сколько их
платежные поручения обес-
печены возможностью банка
совершать платежи мгновенно
1
20
Кросс-
коэффициент
(К3)
Отношение сово-
купных обяз-в
банка к объему
выданных кредитов
Показывает, какую степень
риска может позволить банк
при использовании
привлеченных средств
3
10
Генеральный
коэффициент
ликвидности
(К4)
Отношение ликвид-
ных активов и
защищенного капи-
тала к суммарным
обяз-вам банка
Показывает, в какой степени
банк может удовлетворить
требования кредиторов в
макс. допустимый срок при
невозврате выданных займов
1
15
Коэффициент
защищенност
и капитала
(К5)
Отношение защи-
щенного капитала
банка к
собственному
Показывает, в какой степени
банк учитывает инфляцию и
какую долю своих активов
размещает в недвижимость,
ценности и оборудование
1
5
Коэффициент
фондовой
капитализации
прибыли (К6)
Отношение
собственного
капитала к
уставному фонду
Характеризует способность
банка наращивать собств.
капитал за счет полученной
прибыли
3
5
32
Таджеддинова А.Э. Система рейтинговой оценки CAMELS в условиях российского банковского сектора //
Российское предпринимательство. – 2015. – С.398
33
Сорокина И.Н. Методические подходы к оценке надежности и устойчивости банка. URL: http://www.bankir.ru