6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ........................ 10
1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния ........................... 10
1.2 Нормативно–правовое обеспечение оценки финансового состояния
банка........................................................................................................................ 14
1.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка ...... 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО АКБ
«АКЦЕНТ» ............................................................................................................. 29
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка................ 29
2.2 Анализ активов и пассивов банка .......................................................... 35
2.3 Анализ рисков, влияющих на финансовую устойчивость ПАО
АКБ «Акцент» ........................................................................................................ 43
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО АКБ «АКЦЕНТ»................ 50
3.1 Пути улучшения финансового состояния ПАО АКБ «Акцент» .......... 50
3.2 Оценка эффективности разработанных предложений ....................... 577
3.3 Пути внедрения разработанных предложений ..................................... 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................ 82
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Банковская система любой страны
играет главнейшую роль в обеспечении движения денежных потоков. Она
участвует в реализации главных функций денежной системы методом:
обеспечения устойчивости валюты; обеспечения движения экономических
ресурсов во времени, через границу государств и между отдельными
регионами; исследования и обеспечения методов управления рисками;
обеспечение механизма объединения экономических ресурсов и их
распределения между отдельными субъектами хозяйствования; обеспечения
бесперебойного функционирования платежных систем; обеспечения
насыщения рынка ценовой информацией, которая позволяет согласовывать
децентрализованный процесс принятия решений в отдельных сферах
экономики. Таким образом, устойчивость развития банковской системы как
главнейшего звена экономики считается ключевой задачей нашего времени.
Основой функционирования банковской системы считается его экономическая
устойчивость, которую возможно рассматривать как эффективность
применения, распределения и перераспределения денежных ресурсов.
В подтверждение стабильности и надежности банк обязан непрерывно
оценивать свое экономическое состояние на предмет своевременного
раскрытия и предупреждения неких отклонений, которые в будущем имеют все
шансы нанести непоправимый вред его клиентам. Иначе говоря, последствия,
полученные в процессе оценки собственного денежного состояния, считаются
для банка гарантом непрерывности и эффективности работы. Помимо прочего
банку нужно оценивать свое экономическое состояние для прогнозирования
позиций на рынке капитала и темпов своего развития.
Объект исследования – коммерческий банк ПАО АКБ «Акцент».
Предмет исследования – анализ финансового состояния коммерческого
банка ПАО АКБ «Акцент».
Цель бакалаврской работы – проанализировать финансовое состояние
8
коммерческого банка и разработать мероприятия по совершенствованию
системы анализа финансового состояния ПАО АКБ «Акцент».
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка;
проанализировать финансовое состояние ПАО АКБ «Акцент»;
разработать предложения по совершенствованию системы анализа
финансового состояния ПАО АКБ «Акцент».
В ходе решения поставленных задач предусматривается применение
различных методов исследования: балансовый метод; метод построения
аналитических таблиц; сравнительный анализ; графический метод;
горизонтальный анализ баланса; вертикальный анализ баланса; метод
финансовых коэффициентов.
Источниками информации для написания бакалаврской работы
послужили: статистические материалы, бухгалтерская отчетность за 2017 –
2018 годы по банку ПАО АКБ «Акцент», труды ведущих отечественных
авторов, статьи, опубликованные в периодических изданиях, интернет –
источники.
Теоретической базой исследования послужили нормативные и
законодательные акты, монографический материал, работы известных ученых:
М.И. Баканова, Ковалева, Н.В. Колчиной, Н.Ф., Соловьевой, Н.А. Савицкой,
Е.С. Стояновой, Н.А. Сучковой.
Практическая значимость работы заключается в том, что
разработанные в ходе анализа мероприятия по совершенствованию системы
анализа финансового состояния банка ПАО АКБ «Акцент», позволят
существенно улучшить финансовое положение банка в условиях кризиса.
Структура выпускной квалификационной состоит из введения, трех
глав, которые содержат параграфы, заключения, списка использованной
литературы и приложения.
9
В первой главе работы рассмотрены теоретические основы анализа
финансового состояния коммерческого банка, рассмотрена сущность и задачи
анализа финансового состояния банка, а также нормативно–правовое
обеспечение оценки финансового состояния банка. Изучена методика анализа
финансового состояния коммерческого банка.
Во второй главе проведен анализ финансового состояния ПАО АКБ
«Акцент», рассмотрена общая характеристика коммерческого банка,
проанализирован состав активов и пассивов банка, а также проведен анализ
рисков, влияющих на финансовую устойчивость коммерческого банка.
В третье главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
основные предложения по совершенствованию системы анализа финансового
состояния ПАО АКБ «Акцент». Проведена оценка экономической
эффективности предложенных мероприятий.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния
Деятельность коммерческих банков – это комплекс взаимосвязанных
процессов, которые зависят от многочисленных факторов. Влияние оказывают
как внутренние, так и внешние факторы. В условиях общей экономической и
социальной нестабильности анализ финансового состояния коммерческого
банка имеет для российских банкиров особое значение
1
.
В данной области российскими специалистами по банковскому
менеджменту и анализу ведутся исследования, однако комплексного подхода к
рассматриваемой проблеме у большинства авторов так и не выработалось. Из–
за недостаточной разработки методологических основ финансового состояния
коммерческих банков отсутствуют и необходимые методики комплексного
анализа их финансового состояния. Всё это свидетельствует о том, что
исследования вопросов финансового анализа, его места и роли в управлении
коммерческим банком сегодня являются актуальными и с точки зрения
развития теории экономического анализа, и с позиций практического
применения его в деятельности банков.
Прежде чем рассмотреть понятие финансовое состояние коммерческого
банка, рассмотрим, что означает финансовая устойчивость банка, так как
устойчивость развития банковской системы как важнейшего звена экономики
является ключевой проблемой современности.
Авторами исследования выявлена суть устойчивости в ходе анализа
определений понятия исходя из точек зрения всевозможных авторов.
Овчинникова О.П., Бец Г.Ю. оценивает стабильность банковской системы как
способность системы исполнять базовые и новые функции вне зависимости от
характера внешних влияний, в том числе на основе высококачественного
1
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка / Л.Г. Батракова – К.:
Логос, 2018. – С.43
11
изменения своей структуры
1
.
По мнению Канаев А. финансовая устойчивость банковской системы –
это частичное проявление финансовой надежности или характеристика термина
«надежность»
2
.
Меликьян Г. оценивает экономическую устойчивость на микроуроне и
макроуровне. На микроуровне под экономической устойчивостью понимается
способность банка работать, реализуя собственные цели и задачи в отношении
клиентов в том числе и в условиях крайне негативных воздействий. На
макроуровне финансовая устойчивость ориентируется как способность
банковской системы преодолевать кризисные ситуации в разных сферах и
продолжать функционирование, не вызывая при всем этом потребности у
финансовых агентов радикально менять собственные цели в отношении
сбережений, инвестиций.
Копан Т., Миноу К. описывает финансовую устойчивость банка как его
способность быстро восстанавливать собственную главную функцию
(трансформации сбережений в кредиты) после воздействия неблагоприятного
шока.
Тихонков К. показывает, что устойчивостью банка возможно считать его
способность реагировать на неожиданные изменения и сохранять примерно это
же поведение (структуру) в течение длительного промежутка времени
3
.
Галикеев Р.М. оценивает финансовую устойчивость как конкретное
состояние структуры актива и пассива банка, гарантирующее его постоянную
платежеспособность.
Чумаков П.С. понимает под экономической устойчивостью такое
состояние банка, структура баланса которого позволяет ему не только вовремя
рассчитываться по собственным обязательствам, но и получать устойчивую
1
Овчинникова О.П., Бец Г.Ю. Основные направления обеспечения динамической устойчивости
банковской системы // Финансы и кредит. - 2018. - № 22. – С.43
2
Канаев А.В. Стратегическое управление коммерческим банком. Концептуальные основы. / А.В.
Канаев – СпБ.: Издательство Санкт–Петербургского университета, 2018. – С.132
3
Тихонков К.С. Обеспечение устойчивости и безопасности банковской системы России при переходе к
модернизационному развитию. / К.С. Тихонков – М.: Норма, 2017. – С.154
12
прибыль, необходимую для развития банка.
Финансовое состояние – это состояние субъекта, характеризуемое
наличием у него финансовых ресурсов и обеспеченностью средствами,
необходимыми для поддержания нормального режима функционирования и
осуществления беспрерывных денежных расчетов с другими экономическими
субъектами.
Финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и
забалансовыми), скоординированностью управления ими, и отражается в
конечном счете в основных показателях, характеризующих это состояние. С
точки зрения финансового состояния все банки России можно разделить на две
группы:
финансово–стабильные кредитные организации (без недостатков в
деятельности и имеющие отдельные недостатки);
проблемные кредитные организации (испытывающие серьезные
финансовые трудности и находящиеся в критическом финансовом положении).
Исходя из системного подхода к анализу внешних и внутренних
факторов, определяющих состояние коммерческого банка, группировка
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Классификация внутренних и внешних факторов,
влияющих на финансовое состояние коммерческого банка
13
На сегодняшний день существует множество методик анализа
финансового состояния коммерческого банка. Различие подходов к
финансовому состоянию и его оценке обуславливает тот факт, что задачи, цели,
направления и приемы анализа рассматриваются экономистами по–разному.
Так, к основным задачам анализа финансового состояния банка
экономисты Н.В. Войтоловский, Т.С. Колмыкова и И.И. Мазурова относят
следующие
1
:
объективная оценка финансовой устойчивости;
определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;
разработка вариантов конкретных управленческих решений,
направленных на укрепление финансовой устойчивости;
выявление резервов повышения эффективности управления капиталом,
обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости.
Таким образом, финансовое состояние банка это уровень обеспечения
экономического субъекта денежными средствами для осуществления
хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и
своевременного проведения расчетов.
Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что анализ
финансового состояния коммерческого банка – процедура довольно
многогранная и чрезвычайно информативная. Приемлемость и адекватность
результатов, их значимость, а также достижение поставленных перед
исследователем задач во многом зависит от того, какие методы, приемы, а
также в каком их сочетании планируется использовать. В настоящее время
большинство экономистов склоняются к тому, что весь комплекс инструментов
финансового анализа следует применять не обособленно, а преимущественно в
системе, именно таким образом формируются полноценные методики анализа
финансового состояния.
1
Колмыкова Т.С., Ситникова Э.В. Долгосрочное банковское кредитование в российской экономике:
роль и тенденции развития // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 2 (55). – С. 49–54.
14
1.2 Нормативно–правовое обеспечение оценки финансового
состояния банка
Кредитная организация осуществляет банковские операции,
предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской
деятельности»
1
. В настоящее время правовое регулирование финансового
состояния кредитных организаций осуществляется не только на основании
законодательства о бухгалтерском учете Российской Федерации, но и в
соответствии с нормативными правовыми актами Центрального банка
Российской Федерации (Банка России).
Подзаконные акты Банка России определяют особенности применения
методов бухгалтерского учета, закрепляют отдельный план счетов финансово–
хозяйственной деятельности кредитных организаций, предъявляют
повышенные требования к кандидатам на должность главного бухгалтера
кредитной организации, устанавливают порядок предоставления отчетности, а
также определяют иные отличительные особенности ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, которые будут более подробно рассмотрены
нами ниже.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой информацию
о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, систематизированную в соответствии с требованиями,
установленными законодательством.
Годовая отчетность составляется за отчетный период (календарный год –
с 1 января по 31 декабря включительно).
Формы, порядок составления и представления отчетности
регламентированы указанием Банка РФ от 12 ноября 2009 г. № 2332–У «О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в ЦБ России». Эта отчетность обязана включать
1
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395–1 (ред. от 05.04.2018) «О банках и банковской деятельности»
// Собрание законодательства РФ. – 05.02.1996. – № 6. – Ст. 492
15
характеристики работы всех подразделений кредитной организации, также ее
отделений и внутренних структурных подразделений.
Годовой отчет кредитной организации составляется в порядке,
установленном указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332–У, и
включает в себя следующие отчетные документы, изображенные на рисунке 2
1
:
Рисунок 2. Состав годового отчета кредитной организации
Годовая отчетность составляется в валюте России. В годовой отчетности
все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по
официальному курсу соответствующей иностранной валюты относительно к
рублю, установленному Банком РФ на отчетную дату. Активы и обязательства
кредитных организаций в драгоценных металлах кроме того отражаются в
рублях по учетной стоимости, установленной Банком РФ на отчетную дату.
1
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395–1 (ред. от 05.04.2018) «О банках и банковской
деятельности» // Собрание законодательства РФ. – 05.02.1996. – № 6. – Ст. 492