7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................... 8
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка ......................................................................................................................... 11
1.1. Содержание финансового анализа при управлении операциями банка . 11
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка . 16
1.3. Основные направления оценки финансового анализа банка ................... 19
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка на
примере ПАО АКБ «Связь-Банк» ......................................................................... 30
2.1. Анализ и оценка собственных и привлеченных средств банка ............... 30
2.2. Оценка ликвидности активов и платежеспособности банка ................... 39
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности банка ............................. 45
Глава 3. Пути повышения финансового состояния банка .................................. 59
3.1. Направления повышения ликвидности и платежеспособности банка ... 59
3.2. Возможности сокращения риска активных операций банка при
сохранении рентабельности ............................................................................... 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............................................... 73
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 78
8
ВВЕДЕНИЕ
Одним из ключевых аспектов деятельности любого экономического
субъекта является финансовая устойчивость, которая отражает не только
эффективность его функционирования на определенный момент времени, но и
возможности развития в перспективе. Выполняя различные задачи в
экономических субъектах, исследование финансовой устойчивости преследует
одну цель - эффективное развитие деятельности, носящее долговременный
характер. Залогом такого развития выступает комплексное управление
финансовой устойчивостью экономического субъекта, базирующееся на
всестороннем исследовании финансового состояния.
На данном этапе общественного развития проблема обеспечения
финансовой устойчивости экономических субъектов, в том числе кредитных
организаций, приобретает ключевое значение. Снижение степени устойчивости
коммерческих банков, усиление конкурентной борьбы, возникновение
кризисных явлений в банковской сфере, постоянное изменение внешних
условий, в которых осуществляют деятельность коммерческие банки, требуют
соответствующей реакции со стороны коммерческих банков глубокой оценки
их финансовой устойчивости, изыскания способов ее повышения.
Финансовая устойчивость коммерческого банка - категория
динамическая, отражающая способность банка к устойчивому развитию, в том
числе к выполнению финансовых обязательств.
В планировании и обеспечении финансовой устойчивости заинтересован
не только банк, но и другие участники, и прежде всего его акционеры и
клиенты, а также государство. Для них финансовая устойчивость банков
является гарантией соблюдения их экономических интересов, их собственного
благополучия. Обеспечение финансовой устойчивости имеет для банков
большое значение как на стадии экономического подъема, так и на стадиях
спада или экономического кризиса. На каждой стадии перед банками стоят
различные задачи, каждая из них может оказаться важной, но от решения
9
задачи обеспечения финансовой устойчивости зависит надежность их
дальнейшего функционирования на рынке в целом.
Финансовая устойчивость банка как способность сохранять финансовую
стабильность в условиях воздействия глобальных рисков в современных
условиях приобретает все большее значение.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что финансовая устойчивость экономических субъектов оказывает
существенное влияние на устойчивость развития экономики в целом. В связи с
тем, что за последнее время Банком России отозваны лицензии у многих
кредитных организаций, становятся особенно актуальными исследования
проблем, связанных с оценкой финансовой устойчивости банков и способами
ее повышения.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния ПАО АКБ «Связь-Банк» и определение путей
его укрепления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- Рассмотреть теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка.
- Проанализировать и оценить финансовое состояние коммерческого
банка на примере ПАО АКБ «Связь-Банк».
- Выявить пути повышения финансового состояния банка.
Объектом исследования является ПАО АКБ «Связь-Банк».
Предметом исследования является финансовое состояние ПАО АКБ
«Связь-Банк».
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются теоретические исследования и практические разработки в
сфере финансовой устойчивости экономических субъектов, которые
представлены в трудах отечественных экономистов.
10
Информационной базой для исследования послужила публикуемая
бухгалтерская отчетность ПАО АКБ «Связь-Банк» за 2015-2017 гг., обзоры
Банка России, информационно-статистические сборники.
В качестве методов исследования использовались обзор теоретических
источников по исследуемой теме, нормативный, балансовый, графический и
коэффициентный методы, финансовый анализ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
включающих восемь параграфов, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
11
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка
1.1. Содержание финансового анализа при управлении операциями банка
В современном коммерческом банке финансовый анализ деятельности и
анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не
просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка
1
.
При этом на практике применение анализа финансовой деятельности
ограничено недостаточной степенью разработанности теории, при
сравнительно небольшом периоде существования самих банков, низким
уровнем знаний у большинства топ-менеджеров банков в области
экономического анализа, и отсутствием достаточного количества практических
работ в открытой печати
2
.
Данные причины носят как объективный, так и субъективный характер,
однако в условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг,
сужения возможностей банков извлекать доход в условиях постоянного
снижения уровня процентных ставок, вынуждает банки бороться за выживание
путем мобилизации всех имеющихся у банков резервов, эффективным
инструментом поиска которых и является анализ.
Мировой финансовый кризис показал, что банки, увлекшиеся ценными
бумагами и рискованным кредитованием, не смогли адекватно оценить свои
риски и грамотно использовать анализ в управлении
3
.
Цель финансового анализа - характеристика финансового состояния
банка, путем получения небольшого числа ключевых параметров, дающих
1
Муртазин Р.Т. Финансовая устойчивость банка и управление банковскими операциями // Актуальные
проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – №6 – С.77.
2
Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Е.П. Жарковская. – 3-изд., перераб. -
Москва: Омега-Л, 2015. – С.17.
3
Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Е.П. Жарковская. – 3-изд., перераб. -
Москва: Омега-Л, 2015. – С.18.
12
объективную и точную картину его финансового состояния, прибылей и
убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Чтобы принимать
управленческие решения руководству нужна постоянная осведомленность по
соответствующим вопросам.
Таким образом финансовый анализ деятельности банка можно
определить, как способ накопления, трансформации и использования
информации финансового характера, имеющий целью:
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние
экономического субъекта;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития с позиции
финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов
4
.
Задачи анализа финансовой деятельности банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Для достижения поставленных целей
решаются следующие задачи финансового анализа:
- определение базовых показателей для разработки
производственных планов и программ на предстоящий период;
- повышение научно-экономической обоснованности планов и
нормативов;
- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных
планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству
продукции, работ и услуг;
- определение экономической эффективности использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- прогнозирование результатов деятельности;
4
Богоудинова М.А. Финансовый анализ: содержание, методы, влияние на предприятие управленческих
решений. - М.: Лаборатория Книги, 2014. – С.12.
13
- подготовка аналитической информации для отбора оптимальных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
разработкой стратегических планов.
Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей
информации, которых можно разделить на две категории: внутренние и
внешние. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект
анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как
субъектами внешнего анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы
надзора (Банк России), банки-контрагенты и потенциальные клиенты.
Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ
соответственно отличается по используемой для анализа информации
5
.
Стоит отметить, что финансовый анализ банка имеет ряд особенностей,
которыми этот процесс будет отличаться от анализа деятельности другого
экономического субъекта. Этими особенностями являются:
- отличия в отчетности;
- периодичность выхода отчетности банка;
- другие показатели устойчивости и эффективности
6
.
В условиях рынка банки являются независимыми экономическими
субъектами, однако их финансовые результаты деятельности, содержащиеся в
бухгалтерской отчетности, подвергаются анализу со стороны Банка России,
налоговых органов и органов статистики, аудиторских фирм, партнеров и
контрагентов. Порядок составления, опубликования и представления
кредитными организациями информации о своей деятельности устанавливают
указания Банка России № 4515-У «О составе и порядке раскрытия Банком
России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций
(банковских групп)».
В состав финансовой отчетности кредитной организации входят:
- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
5
Банковское дело: Учебник для бакалавров / Под ред. д.э.н., проф. Н.Н. Наточеевой. - М.: Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°», 2016. - C.213.
6
Финансовый анализ банка. Режим доступа: http://fin-plan.org/blog/investitsii/finansovyy-analiz-banka.
14
- отчет о финансовых результатах (публикуемая форма);
- данные о движении денежных средств;
- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов
на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме.
Основным источником информации для аналитической работы является
балансовая отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой
объём работ по приведению действующих российских норм и правил
бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами
бухгалтерского учета (IAS). Прямым следствием этого явилось существенное
изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в
Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую
очередь ее основного элемента – банковского баланса, повысилась
7
.
Основным нормативным документом, регулирующим ведение
бухгалтерского учета в банках, является Федеральный закон «О банках и
банковской деятельности» № 395-1-ФЗ. Достоверность балансов
подтверждается аудиторскими проверками. Бухгалтерский баланс в полной
мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для
принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль
(убыток) в виде нераспределенной прибыли.
Банк России устанавливает нормативы, которые обязана выполнять
каждая кредитная организация в нашей стране. Нормативы представлены в
Инструкции Банка России № 180-И «Об обязательных нормативах банков». В
случае несоблюдения нормативов регулятор может взыскать с кредитной
организации штраф, ввести запрет на осуществление ею некоторых банковских
операций, а в некоторых случаях даже отозвать у банка лицензию.
Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций
правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) и
статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной
федеральными законами в указании Банка России № 4515-У «О составе и
7
Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин под ред., Н.И. Валенцева и др. - Москва: КноРус, 2016. - С.15.
15
порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности
кредитных организаций (банковских групп)».
В отличие от других хозяйствующих субъектов банковский баланс
составляется ежедневно. Степень детализации операций ограниченна
коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков,
которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены
сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для
покрытия этих операции. Одновременно должна быть обеспеченна
достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать
конкурентоспособность банков и доверие к ним
8
.
Баланс кредитной организации аналитически можно представить в
следующем виде:
А = Р + С (1)
где A – активы, руб.;
Р – пассивы, руб.;
С – капитал банка, руб.
9
Немаловажное отличие банка от коммерческой фирмы заключается в
соотношении собственных и привлеченных средств – так называемый
коэффициент достаточности капитала (коэффициент Кука):
(2)
де Кс – коэффициент Кука;
A – активы, руб.;
С – капитал банка, руб.;
Традиционно считается, что капитал играет основную роль в обеспечении
безопасности банковской деятельности, служа покрытием по возможным
8
Зверькова Т.Н. Анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Т.Н. Зверькова. – Оренбург:
ООО «Агентство Пресса», 2013 – С.25.
9
Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и
специальности «Финансы и кредит» / [Е.Ф. Жуков и др.]; под ред. Е.Ф. Жукова, H.Д. Эриашвили. – 3е изд.,
перераб. и доп. – M. : ЮНИТИ ДАНА. 2015. – С.255.
16
потерям. Таким образом, чем выше капитал, т.е. больше достаточность
капитала, тем выше устойчивость кредитной организации
10
.
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка
Для эффективного решения задач по достижению устойчивого и
прибыльного функционирования банка необходимо проведение глубокого
анализа всех сторон его деятельности на основе внутренней информации:
рентабельности комплекса оказываемых услуг и операций, окупаемости
произведенных затрат, прибыльности функционирования отдельных
подразделений и др.
11
Основу информационной базы, используемой в процессе оценки
финансовой устойчивости, составляет официальная отчетность: бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу; специальные
формы отчетности, характеризующие управление банковскими рисками. Эти
формы отчетности устанавливаются соответствующими ведомствами страны. В
Российской Федерации перечень обязательных форм отчетности кредитных
организаций определяет Банк России
12
.
Основным источником информации для анализа, оценки и управления
финансовой устойчивостью кредитной организации является бухгалтерский
баланс.
Смагина В.В. и Абдукаримов Ф.В., в качестве одной из основных форм
финансовой отчетности рассматривают бухгалтерский баланс кредитной
организации, в котором отражается объем и состояние собственных и
привлеченных средств (пассив баланса) и их размещение в активах. Баланс
составляется в соответствии с законодательством о банках и банковской
деятельности. На основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе,
10
Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и
специальности «Финансы и кредит» / [Е.Ф. Жуков и др.]; под ред. Е.Ф. Жукова, H. Д. Эриашвили. – 3е изд.,
перераб. и доп. – M. : ЮНИТИ ДАНА. 2015. – С.256.
11
Оценка финансовой устойчивости кредитной организации: Учебник / Коллектив авторов под ред. О.И.
Лаврушина. - М.: КноРус, 2016. - С.45.
12
О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБ России от 12.11.2009 № 2332-У