Рустамов Эшгин Элман оглы
Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Сбербанк России»)
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................... 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ ....................... 11
1.1 Финансовые результаты деятельности банка: понятие, виды,
источники формирования .............................................................................. 11
1.2 Цель, задачи и способы анализа финансового состояния банка ....... 117
1.3 Информационная и правовая основа анализа финансового состояния
банка ................................................................................................................ 31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ............. 35
2.1 Общая характеристика деятельности кредитной организации ПАО
«Сбербанк России» ........................................................................................ 35
2.2 Анализ и оценка структуры и динамики прибыли, рентабельности .. 50
2.3 Анализ и оценка затрат и убытков банка .............................................. 63
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» . 69
3.1 Резервы роста прибыли и рентабельности банка ................................. 69
3.2 Оптимизация затрат банка и ее влияние на финансовое состояние
кредитной организации ................................................................................. 81
3.3 Основные направления улучшения показателей финансового
состояния банка .............................................................................................. 85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................. 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 96
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................ 100
2
ВВЕДЕНИЕ
От производительности функционирования банковского сектора во
многом зависит успешное становление государственной экономики.
Главным моментом производительности работы коммерческого банка, в
условиях конкуренции, вселенской экономической интеграции и
универсализации банковской работы, становится способность откликаться
на работу соперников и практически сразу отвечать на перемены рыночной
конъюнктуры. В связи с кризисными явлениями выделили необходимость
увеличения роли финансового анализа в управлении банком. На
сегодняшний день оказалось недостаточным для благополучной работы на
рынке определение потенциальных возможностей коммерческого банка,
обычно применяемых подходов к оценке производительности работы
банка, через показатели рентабельности банковских операций и показатели
финансовой устойчивости. Вместе с тем, задача определения
эффективности работы, в том числе и при успешном ее
функционировании, позволит получить только индикативную картину
состояния банковского сектора, не позволяя классифицировать потенциал
последующего существования и успешного функционировании банков в
критериях увеличивающейся конкуренции и происходящей концентрации
денежных средств. Исходя из вышеизложенного, тема анализа и оценки
финансового состояния банка является веса актуальной.
Объектом исследования выступает Публичное акционерное
общество «Сбербанк России» (ПАО «Сбербанк России»).
Предметом исследования являются конечное финансовое состояние
предприятия банковского сектора.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ и
оценка финансового состояния банка и разработка предложений по
увеличению эффективности работы ПАО «Сбербанк России».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
3
изучить теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия банковской сферы;
проанализировать финансовое состояния кредитной
организации на примере ПАО «Сбербанк России»;
разработать предложения по повышению эффективности
деятельности ПАО «Сбербанк России».
По структуре выпускная квалификационная работа состоит из
введения, 3-х глав, заключения и списка литературы. 1-ая глава посвящена
изложению теоретических аспектов анализа финансовых показателей
работы коммерческого банка. Во 2-й главе произведен анализ и оценка
финансового состояния банка ПАО «Сбербанк России», в частности,
проанализированы прибыль и издержки, а также рентабельность банка за
период 2014-2016 гг. В 3-ей главе предложены пути увеличения
производительности деятельности ПАО «Сбербанк России», к числу
которых относятся как повышение финансовых конечных показателей
работы, так и оптимизация расходов банка.
Информационную базу изучения составляют законодательные и
нормативные акты РФ, Банка России, международные и национальные
стандарты учета и отчетности, материалы научных конференций и
семинаров, исследована общая и специальная литература российских и
иностранных авторов в области финансового анализа, менеджмента и
банковского дела.
Методологической основой проведенного изучения является
диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем
анализа и его информационного обеспечения. В процессе изучения
применялся научный аппарат теории финансового анализа деятельности
банковских операций, его классические методы анализа и оценки системы
показателей (группировки, метод сравнения и прочие).
Практическая значимость работы состоит в разработке направлений
совершенствования конечных финансовых показателей деятельности ПАО
4
«Сбербанк России». Предложенные мероприятия могут быть применены
не только в условиях банка, послужившего предметом исследования, но и
с целью совершенствования управления показателями финансового
состояния иных кредитных учреждений.
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ БАНКОВСКОЙ
СФЕРЫ
1.1 Финансовые результаты деятельности банка: понятие, виды,
источники формирования
Прибыль выражает товарно-денежные отношения на конкретном
историческом периоде развития общества. Значение прибыли банковского
учреждения, требования к порядку ее формирования, распределения и
использования во многом определяются особенностями государственного
регулирования банковской деятельности и тех задач, которые призваны
решать коммерческие банки в развитии экономики государства.
Важнейшим направлением стратегического и оперативного
управления деятельностью коммерческого банка (как финансового
посредника и кредитной организации) является увеличение прибыли как
прибавочной стоимости в разрезе банковских продуктов и коммерческого
банка в целом. Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 (ред. от
20.04.2015) «О банках и банковской деятельности»
1
определена
коммерческая природа этой деятельности. Вся деятельность любого
коммерческого банка нацелена именно на максимизацию финансового
результата.
Размер прибыли банка важен для всех, кто принимает
непосредственное участие в экономическом процессе
2
. Инвесторы
заинтересованы в прибыли как в норме дохода на вложенный капитал.
Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточном размере
банковской прибыли, так как способность банка предоставлять кредиты и
займы зависит от размера и структуры собственного капитала, а прибыль
отчетного года и прошлых лет выступает одним из основных источников
его формирования. Размер прибыли банка обеспечивает его надежность и
1
Статья 1 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 20.04.2016) «О банках и
банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2017)
2
Веселов А.И. Управление прибылью банка в средне- и долгосрочной перспективах //
Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2013.
6
стабильность работы, гарантирующую безопасность вкладов клиентов и
наличие источников кредитных ресурсов, от которых зависят кредитные
возможности банковского учреждения
3
.
Особенность кредитно-депозитной деятельности банка заключается
в специфике реализуемых им продуктов (операций и услуг
преимущественно в денежном выражении). Являясь мультипродуктовой
организацией, банк осуществляет свою деятельность в различных сферах.
Экономическое понимание банковской прибыли раскрывается и
через ее взаимосвязи с прибылью клиентов банка – физических и
юридических лиц. В основе этого лежит общественное значение банка
4
.
Возникнув как особый институт, удовлетворяющий потребности в
платежах и обеспечении сохранности капитала, на банки возложена
обязанность осуществления деятельности в соответствии с интересами
общества. В то же время стремление банка к максимальной прибыльности
своих операций должно разумно сочетаться с ликвидностью, т.е.
способностью своевременно и без потерь выполнять обязательства перед
вкладчиками и кредиторами, а также уровнем риска в его деятельности.
Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской прибыли
являются привлеченные средства клиентов. Реализация принципа, в
соответствии с которым руководители банка стараются получить
«прибыль любой ценой». Реализация такой политики может привести банк
к риску невозврата доверенных ему средств в ходе проведения активных
операций, т.е. операций по размещению привлеченных ресурсов, утрате
ликвидности и, как результат, снижению или отсутствию прибыли для
акционеров банка и его вкладчиков.
Финансовый результат коммерческого банка может быть как
положительным (прибылью), так и отрицательным (убытком). В целом
3
Османова Х.О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими
банками // Наука и современность. – 2014.
4
Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под
ред. д-ра экономических наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2015.
7
финансовый результат банковского учреждения обусловлен, прежде всего,
тремя «глобальными» компонентами – доходами, расходами и налогами.
В бухгалтерском учете банковского учреждения обычно выделяют
валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль (ВП ) выступает как разница
между совокупными доходами (ВД ) и расходами до уплаты налогов (ВР ):
ВП=ВД-ВР. (1)
Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход
(ВД ), который можно представить в следующем виде:
ВД= Д
ОД
+Д
ПД
+Д
ПР
, (2)
где Д
ОД
–
доходы от операционной деятельности банка,
включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами,
ценными бумагами, лизинговых операций;
Д
ПД
– доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду
служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся
свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
Д
ПР
– прочие доходы, т.е. доходы, отраженные по ряду статей и не
заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки
долгосрочных вложений.
В свою очередь доходы от операционной деятельности банка
включают две составляющие:
Д
ОД
= ПД+НД, (3)
где ПД –процентные доходы, т.е. начисленные и полученные
проценты по ссудам в рублях и валюте;
НД – непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной
деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от
участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, банков), доходы от валютных операций, а также от
полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и
корреспондентским счетам; возмещение клиентами телеграфных и других
8
расходов; плата за оказанные услуги; полученные штрафы; проценты и
комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
Основу доходов коммерческих банков, как правило, составляют
проценты, полученные по предоставленным ссудам. Основу процентного
дохода составляют кредитные операции, операции по покупке-продаже
ценными бумагами и т.п. Преимущественно стабильными являются
процентные доходы по предоставленным кредитам, процентные и
дисконтные доходы, получаемые в результате осуществления операций с
ценными бумагами, а также доходы, получаемые в форме комиссионного
вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы,
которые связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а
также полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы
относятся к группе нестабильных, поскольку носят преимущественно,
разовый характер. Безусловно, положительной тенденцией является рост
стабильной части доходов.
В свою очередь, валовые расходы банка группируют следующим
образом:
ВР=Р
ОП
+Р
Ф
+Р
БР,
(4)
где Р
ОП
–операционные расходы (проценты и комиссионные,
выплаченные по операциям с клиентами и пр.);
Р
Ф
– расходы, связанные с обеспечением работы банка
(административно-хозяйственные расходы);
Р
БР
– расходы на покрытие банковских рисков (создание резервов на
покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных операций).
При этом объективная оценка величины риска, генерируемого
банковскими операциями, позволяет правильно оценить объём
потенциальных убытков и определить направления их сокращения
5
.
5
Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли
коммерческого банка // Финансы и кредит. – 2014.
9
Если группировать валовые расходы банка по принципу
«процентные» и «непроцентные», то процентные расходы – это
начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а непроцентные
расходы – это операционные расходы, выплаченные комиссионные,
расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям с
иностранной валютой и т.п. Обычно более половины расходов
коммерческого банка приходится на выплату процентов по вкладам,
остальную часть составляют прочие процентные платежи, оплата труда
персонала, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и т.п.
Чистая прибыль (ЧП ) образуется после уплаты из валовой прибыли
(ВП), подлежащей налогообложению, законодательно установленных
налогов (Н
ПР
):
ЧП=ВП-Н
ПР.
(5)
Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую и
капитализируемую. Прибыль, подлежащая распределению, выплачивается
акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим
им акциям. В свою очередь, капитализируемая прибыль направляется на
увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой
прибыли зависит дальнейшее развитие банковского учреждения,
поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему
и видам проводимых операций.
Размер банковской прибыли определяется совокупным влиянием
внешних и внутренних факторов. К числу важнейших внешних факторов,
следует отнести, прежде всего, государственную политику в области
регулирования банковского бизнеса. Специфика деятельности банка
такова, что он является наиболее регулируемым финансовым
предприятием в сфере финансовых услуг. Это связано со структурой его
капитала, где собственные средства (собственный капитал) занимают 10-
20%, а 80-90% – привлеченные средства (заемный капитал), поэтому
государство всегда исходит из интересов вкладчиков и кредиторов банка,
10
защищая их с помощью инструментов денежно-кредитного регулирования.
В этой связи важным моментом является выбор наиболее оптимального
сочетания административных и экономических мер воздействия на
деятельность банков (с преобладанием последних).