21
работают эффективно, т.е. кризис им не угрожает, и наоборот, финансовые
учреждения, которым угрожает кризис вследствие недостаточно
эффективной работы. На практике оценка эффективности работы банка с
использованием данного метода осуществляется путем взвешивания
базовых финансовых коэффициентов на соответствующие весовые
коэффициенты, характеризующие значимость каждого базового
коэффициента и последующего определить обобщающую оценку
сложением или умножением полученных компонент. Положительными
чертами метода является незначительная сложность вычислений и
получения одной количественной характеристики эффективности работы
банка
16
. Это открывает широкие возможности для оценки всей банковской
системы, проведения сопоставлений и сравнения банков. Интегральный
метод базируется на расчете ограниченного количества финансовых
коэффициентов, и поэтому не создает проблем с использованием
информации конфиденциального характера.
Однако и данный метод имеет ряд существенных ограничений:
отбор показателей, включаемых в модель, носит элемент
субъективизма;
не является объективным процесс обоснования однородности
первоначальных выборок банков для формирования модели;
использование двух- и трёхфакторных моделей не дает
достаточно точных для прогнозирования показателей эффективности
работы банков, поэтому авторы моделей склонны включать в модели все
большее число финансовых коэффициентов;
в некоторых методиках используются финансовые
коэффициенты, отличающиеся высокой положительной или
отрицательной корреляцией, или функциональной зависимостью между
16
Парфенова Л.Б., Исаев А.М. Использование агрегированного отчета о прибылях и
убытках для анализа финансовых результатов коммерческого банка // Вестник
Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия
«Гуманитарные науки» - 2013.
22
собой. Это приводит к ненужному усложнению этих методик, не повышая
точности прогнозирования;
указанные модели дают возможность определить вероятность
приближения лишь стадии кризиса (банкротства) банка и не позволяют
прогнозировать наступление фазы роста и других фаз её жизненного
цикла.
Особую роль в анализе эффективности работы банка играет метод
рейтинговой оценки. Основной принцип составления рейтинга
заключается в том, чтобы отразить положение участника рынка среди ему
подобных с помощью определенным образом обработанной информации
17
.
В обществе с рыночной экономикой банковский рейтинг – это, прежде
всего, инструмент демонстрации эффективности работы и инвестиционной
привлекательности банка, что означает умение его управляющих
профессионально и прибыльно работать в такой сложной сфере, которой
является финансовый бизнес. Данный метод предполагает, что банки
анализируются с трех позиций:
во-первых, с позиции эффективности, кредитоспособности или
надежности коммерческих бумаг, срочных долгов, крупных депозитных
сертификатов, кредитных соглашений, документарных аккредитивов и
других инструментов, эмитированных банками;
во-вторых, инвестиционной надежности для потенциальных
покупателей акций банка;
в-третьих, страховой надежности для учреждений по
страхованию депозитов и рисков банка.
Недостатком системы рейтингов является, прежде всего, то, что,
несмотря на стремление к объективности, рейтинги могут в значительной
мере отражать субъективные оценки аналитиков рейтинговых агентств.
17
Пепеляева Т.Ф. Прогнозирование прибыли коммерческого банка с помощью
регрессионных моделей // Вестник пермского национального исследовательского
политехнического университета. Прикладная математика и механика. – 2013.
23
Кроме того, существует проблема «коротких» выборок эмпирических
данных об эффективности работы банка, по которым невозможно
получить статистически значимые оценки. Основной преградой для
использования рейтингового подхода в отечественной практике является
то, что чаще всего информация о рыночной стоимости капитала банка
отсутствует, поэтому невозможно оценить и рыночную стоимость его
активов, и эффективность их использования. Основными направлениями
совершенствования рейтингового подхода являются: учет в рейтинге
динамики финансового состояния коммерческих банков, расширение
набора финансовых коэффициентов, используемых при анализе.
Рейтинговый метод предполагает также анализ эффективности
отдельных направлений работы банков, в частности эффективности
использования капитала, качества активов, ликвидности, доходности,
менеджмента и чувствительности к рыночному риску. По каждой из
перечисленных характеристик определяются баллы, соответствующие
уровню деятельности финансового учреждения и определяется сумма
баллов
18
. Практика показывает, что возможность широкого использования
данного метода ограничена, поскольку часть информации может быть
получена только непосредственно при инспекторских проверках банков,
некоторые составляющие системы частично дублируются, а такой
показатель, как качество менеджмента, может быть оценен лишь
приближенно.
Итак, на основании изучения, систематизации и обобщения
существующих методических подходов к оценке эффективности работы
банков можно сделать вывод, что приведенные подходы в чистом виде
встречаются редко, а чаще всего используется смешанный подход.
Примером использования его является индексный метод, который
предусматривает расчеты на двух уровнях – параметрических
18
Суханова И.В. Методика формирования прибыли коммерческого банка с учетом
налоговых регуляторов // Сборник научных трудов Sworld. – 2015.
24
коэффициентов и обобщающего индекса. Все описанные выше методы
опираются на схожий перечень показателей и нормативных значений, а
также на единые процедуры финансового анализа, которые апробированы
в течение длительного применения в банковской практике.
25
1.3 Информационная и правовая основа анализа финансового
состояния банка
Нормативным источником для формирования «Отчета о прибылях и
убытках» коммерческого банка является «Положение о правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 №385-
П) (ред. от 22.12.2015)
19
. Данные Положение содержит «Порядок
определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в
бухгалтерском учете».
Данный документ устанавливает принципы определения доходов и
расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их
отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового
результата текущего года. Доходы и расходы от совершаемых кредитными
организациями операций определяются вне зависимости от оформления
юридической документации, денежной или неденежной формы (способов)
их исполнения. Формирование информации о финансовых результатах
деятельности банковского учреждения за отчетный год и ее отражение в
бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке составления коммерческими банками
годового отчета.
Имеющаяся в отчете о прибылях и убытках информация позволяет
провести достаточно детальный анализ прибыли (факторный,
динамический, структурный и др.). При этом, опираясь на
предшествующий анализ доходов и расходов, можно оценить их
раздельное влияние на величину прибыли, но трудно, а порой и
невозможно, определить величину прибыли по отдельным операциям или
направлениям деятельности. Сложность заключается в том, что здесь
практически невозможно исчислить себестоимость банковских операций.
19
Положение о правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012
№385-П) (ред. от 08.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
26
В отчете о прибылях и убытках банка по операциям могут быть
точно отражены только прямые расходы. Расходы же общего назначения,
хотя и детализированы по их видам и содержанию, вынесены в отдельный
раздел 6 (расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной
организации) и отнести их на себестоимость банковских операций и видов
деятельности можно только косвенным путем и весьма условно, что делает
также условной и величину исчисленной таким способом прибыли по
отдельным операциям
20
. Более целесообразным при этом является не
анализ составляющих прибыли, а анализ чистых доходов и их влияние на
величину прибыли. Схема такого анализа показана на рисунке 1.
20
Бреславцева И.В., Афанасьев М.М. Анализ составляющих чистой прибыли банка
методами корреляционно-регрессионного анализа // Альманах современной науки и
образования. – 2013.
27
Рисунок 1 – Схема формирования финансовых результатов
деятельности банков в отчете о прибылях и убытках (форма
0409102)
21
Так, на основе данных отчета о прибылях и убытках, путем
сопоставления соответствующих доходов и расходов по разделам
определяются (номер соответствует разделу формы 0409102):
чистый процентный доход (1);
чистый доход от других банковских операций (2);
чистый доход по операциям с ценными бумагами (3);
чистые другие операционные доходы (6);
21
Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности
коммерческого банка // инновационное развитие экономики. – 2013.
28
Здесь уместно подвести промежуточный итог, который покажет
величину чистых доходов непосредственно от банковской деятельности
(1+2+3+6). К этой величине добавляются:
доходы от участия в капитале (4);
чистый доход от переоценки активов и пассивов (5-4);
чистые прочие доходы (7).
В результате будет получен чистый доход банка. Из него вычитаются
расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации
(6), и получается окончательный финансовый результат (прибыль или
убыток) за анализируемый период.
Таким образом, задача определения прибыльности позволит
получить индикативную картину состояния банковского учреждения. На
этой основе появляется возможность разработки мероприятий,
направленных на использование потенциала дальнейшего существования и
успешного функционирования банков в условиях растущей конкуренции и
происходящей концентрации капитала.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПАО
«СБЕРБАНК РОССИИ»
2.1 Общая характеристика деятельности кредитной организации ПАО
«Сбербанк России»
12 ноября 1841 года, российским императором Николаем I , был
подписан указ об утверждении в России сберегательных касс. Эта дата
является датой рождения Сбербанка Банка России. 22 марта 1991 года, на
общем собрании акционеров в соответствии с Законом РСФСР «О банках и
банковской деятельности в РСФСР» от 2 декабря 1990 года, произошло
учреждение Акционерного коммерческого Сберегательного банка
Российской Федерации. Новая редакция устава банка была
зарегистрирована от 04 августа 2015 года, содержащая новое
наименование Банка: Публичное Акционерное Общество «Сбербанк
России».
Сбербанк России – является самым крупным коммерческим
банком Российской Федерации, успешно работающий на благо своих
клиентов уже 175 лет. На данный момент 70% населения пользуются
услугами этого банка, он имеет 17493 подразделения в 83 субъектах
Федерации. Сбербанк России занимает лидирующую позицию в рейтинге
банков РФ.
Основной стратегической целью банка является обеспечения
роста и сохранения лидерства, ведущего банка России. Для достижения
поставленной цели была произведена модернизация управленческих и
технологических процессов.
Ключевые направления стратегических преобразований ПАО
«Сбербанк России» на 2018 год представлены на рисунке 2.
30
Рисунок 2 – Направления стратегии преобразований и
развития ПАО «Сбербанк России»
Видение Сбербанка на 2018 год, сформировано на основе 5
направлений развития:
1. Построения доверительных отношений с клиентами, путем
превосходства их ожиданий;
2. Создание команды и корпоративной культуры, для создания
основных источников конкурентного преимущества;
3. Интеграция современных технологий и инноваций, для
модернизации банка и выхода на новый уровень;
4. Повышения финансовой отдачи, с помощью эффективного
управления расходами и соотношения доходности и риска;
5. Формирование управленческих и организационных навыков,
для соответствия общему масштабу и уровню амбиций.
Воплощение в жизнь стратегии развития, позволит Банку укрепить
позиции на российском рынке банковских услуг и достичь показателей, на
уровне высококлассных мировых финансовых институтов. Сбербанк
является участником ведущих российских и международных организаций,