5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................... 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА ............................................................ 9
1.1. Определение категории «финансовое состояние» банка ......................... 9
1.2. Анализ методик оценки финансового состояния банка......................... 16
1.3. Система коэффициентов для оценки финансового состояния по
внутренней методике ПАО «Сбербанк России» ............................................ 23
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» . 28
2.1. Общая характеристика банка и его положение на рынке банковских
услуг ................................................................................................................... 28
2.2. Анализ активов, пассивов и прибыльности банка .................................. 38
2.3. Оценка финансового состояния банка ..................................................... 51
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» ...................................... 60
3.1. Пути улучшения финансового состояния банка ..................................... 60
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 82
6
ВВЕДЕНИЕ
Сложность и динамичность современных экономических
взаимоотношений требует от кредитных организаций внедрения эффективной и
гибкой системы управления банком, которая обеспечит возможность
оперативного реагирования на изменения в экономической среде, и которая
учитывает существующие структурные особенности. Для обеспечения
финансовой устойчивости банка в современных условиях, для эффективного
управления руководству банка необходимо оценить его реальное финансовое
состояние.
Несмотря на многочисленные публикации по данной проблематике, в
отечественной экономической литературе нет единой универсальной методики
оценки финансового состояния банка. Имеющиеся подходы к оценке
финансового состояния банков отличаются по составу критериев, системой
показателей, характеризующих составляющие финансовой устойчивости,
ориентировочными значениями показателей и тому подобное. В основном эти
методики похожи, поскольку касаются обобщенных характеристик
деятельности банка, что обуславливает направленность анализа, перечень и
содержание аналитических процедур, состав информационных данных,
используемых в процессе анализа. Поэтому необходимо обосновать подходы к
формированию системы показателей, на основе которых можно осуществить
оценку финансового состояния кредитной организации.
Исследования показали, что особенно актуальными на сегодня является
вопрос оценки финансовой устойчивости банков с позиций открытого
информационного пространства. Кроме того, для банка важно не только
внутренний анализ его деятельности, но и сравнение результатов его работы с
результатами других банков. Поэтому изучение проблемы определения
методики оценки финансового состояния кредитной организации является
актуальным.
7
Изучением проблемных вопросов по оценке финансового состояния
банков занимались такие отечественные ученые, как Г.С. Панова, Г.В.
Щербакова, В.В. Иванов, А.Б. Борисов, О. И. Лаврушин, А.М.
Гитиномагомедова и О.Ф. Омарова, В.И. Грушко, Н.А. Соловьева, , Л.В.
Татаринова, Н.В. Фотиади, А.В. Смирнов и другие.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка
финансового состояния ПАО «Сбербанк России» и разработка мероприятий по
его улучшению.
Согласно цели, в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть определение категории «финансовое состояние» кредитной
организации;
- провести анализ методик оценки финансового состояния кредитной
организации;
- изучить систему коэффициентов для оценки финансового состояния,
описанную во внутренней методике исследуемой кредитной организации;
- рассмотреть общую характеристику исследуемой кредитной
организации;
- провести анализ динамики и структуры активов и пассивов исследуемой
кредитной организации;
- проанализировать прибыльность исследуемой кредитной организации
- провести оценку финансового состояния исследуемой кредитной
организации;
- рассмотреть пути улучшения финансового состояния исследуемой
кредитной организации;
- разработать проект по внедрению потребительского кредита в
исследуемой кредитной организации;
- провести оценку эффективности внедрения потребительского
кредитования.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
выступило публичное акционерное общество «Сбербанк России».
8
Предмет исследования – финансовое состояние банка.
Период исследования: 2014 – 2016 год.
Теоретической базой при написании выпускной квалификационной
работы выступили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов
в области разработок методик оценок финансового состояния коммерческих
банков, такие как О.И. Лаврушин, В.И. Грушко, В.В. Иванов, Л. Майорова, Ю.
М. Склярова, И. Ю. Скляров, М. А. Воронин, Г. Панова, Н.А. Соловьева, Л.В.
Татаринова и другие.
Если говорить о методологической базе исследования, то наиболее
важными составляющими являются отечественные и зарубежные методы
оценки финансового состояния банков. Например, методика ЦБ РФ по оценке
экономического положения банков, обязательная для применения в любом
коммерческом банке страны, внутренняя методика ПАО «Сбербанк России»,
альтернативные методики – методика В.С. Кромонова, CAMEL(S).
Информационной базой для оценки финансового состояния выступили
аналитическая отчетность, публикуемая на официальном сайте банка, «Вестник
банка России», внутренняя ПАО «Сбербанк России». Также важной
составляющей в информационной базе являются нормативно-правовые акты
Российской Федерации, согласно которым коммерческие банки осуществляют
всю свою деятельность.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения,
трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе
рассмотрены теоретические основы оценки финансового состояния кредитной
организации. Во второй главе проведена оценка финансового состояния ПАО
«Сбербанк России». В третьей главе разработаны мероприятия по улучшению
финансового состояния исследуемого банка.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1. Определение категории «финансовое состояние» банка
Вследствие мирового финансового кризиса 2008 – 2009 годов важнейшей
характеристикой деятельности банка на сегодняшний день является его
финансовое состояние. Неудивительно, что во время мирового кризиса,
который повлиял практически на все сферы общественного производства, и
были раскрыты проблемные стороны современного отечественного
банковского сектора. Большинство банков, которые имели слабое финансовое
состояние, столкнулись с серьезными финансовыми трудностями, а некоторые
из них стали банкротами.
Выстоять удалось только тем, кто имел достаточный запас финансовой
устойчивости, смог быстро адаптироваться и использовать все перспективы
наращивания собственного финансового потенциала и деловой активности.
Бесспорно, финансовое состояние банка определяет его роль и место в
финансово-кредитной системе страны и функции как субъекта хозяйственных
отношений. Финансовое состояние отражает наличие и качество ресурсной
базы банка, а, следовательно, и его возможность осуществлять активные
операции. Финансовое состояние в полной мере может характеризовать
надежность, устойчивость, стабильность и репутацию банка, которые в свою
очередь являются важными показателями для его контрагентов и потребителей.
Наряду с этим, в научной литературе существуют дискуссии
относительно трактовки данного понятия. В частности, в широком смысле
понятие «финансовое состояние» можно рассматривать как результат
взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия
или результат его финансово-хозяйственной деятельности
1
. Стоит отметить,
1
Соловьева, Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учебное. пособие / Н.А.
Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2014. – С.67
10
что такая трактовка исследуемого понятия является обобщенной, и поэтому
лишь частично раскрывает его экономическую сущность и не дает полного
понимания проблемы, а значит требует более детального анализа.
Подходы к определению понятия «финансовое состояние банка»
приведены в таблице 1.
Таблица 1
Определения понятия «финансовое состояние банка»
Автор
Определение
Панова Г.С.
Финансовое состояние банка – это комплексное понятие,
которое характеризуется системой показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
2
Щербакова Г
.В.
Финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами, при
этом качество управления ими отображается в основных
коэффициентах, характеризующих финансовое состояние
банка, в частности в показателях достаточности капитала,
качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня
рисков
3
Иванов В.В.
Финансовое состояние банка – это система показателей
достаточности капитала, качества активов, ликвидности
баланса, эффективности деятельности, уровня управления
(менеджмента) банка
4
Борисов А.Б.
Финансовое состояние банка – это уровень обеспечения
экономического субъекта денежными средствами для
осуществления хозяйственной деятельности, поддержания
нормального режима работы и своевременного проведения
расчетов
5
Как видно из таблицы, нет единого мнения относительно определения
понятия «финансовое состояние банка», но мысли авторов несколько
совпадают. Одна часть считает, что финансовое состояние банка – это наличие
в банке финансовых ресурсов, необходимых для осуществления своей
2
Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческих банков / Г. С. Панова. – М. : Финансы и
статистика, 2016.
3
Щербакова Г. В. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по
российским и международным стандартам) / Г. Н. Щербакова. – М. : Вершина, 2013.
4
Иванов В.В. Анализ надежности банка [Текст]: практ. пособие / В.В. Иванов. – М.: Рус. деловая литература,
2012.
5
Борисов А. Б. Большой экономический словарь / А. Б. Борисов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир,
2008.
11
деятельности, другая – это система показателей, коэффициентов,
характеризующих результаты его деятельности.
Зарубежными учеными такое понятие как «финансовое состояние»
употребляется редко и связывается в основном с анализом деятельности фирмы
по данным публичной отчетности. Например, Синки Дж.Ф. в своих изданиях
для определения термина «финансовое состояние» ссылается на главу, в
которой изложена методика анализа финансовых отчетов фирмы с целью
выявления стратегических рисков, хотя в самом тексте такое словосочетание
как «финансовый состояние» даже не употребляется
6
.
Шеремет А. Д. отмечает, что нет комплексного подхода к определению
понятия «финансовое состояние банка»: «... комплексный подход к
определению и анализу финансового состояния коммерческих банков
западными учеными остается нереализованным»
7
.
Таким образом, зарубежными учеными в понятие финансового состояния
банка укладывается несколько иной смысл по сравнению со взглядами, которые
сложились в отечественной литературе, и его понимают не как комплексную
или обобщающую характеристику деятельности, а как некую оценку,
полученную по данным публичной отчетности (а, следовательно, на
определенный момент времени) и направленную на выяснение перспектив
дальнейшей деятельности субъекта рынка с позиций ожидаемых доходов и
рисков.
Подобным образом российский банкир Масленченков Ю. С. анализирует
финансовое состояние банка в координатах «доходность – ликвидность»
8
.
Итак, учитывая проведенный анализ подходов к определению сущности
понятия «финансовое состояние банка», можно утверждать, что финансовое
состояние банка – это экономическая категория, характеризующая финансово-
6
Синки Дж.Ф. Управление финансами в коммерческих банках : пер. с англ. / под ред. Р. Я. Левиты, Б. С.
Пинскера. – 4-е изд., перераб. – М. : Catallaxy, 2014. – С. 104
7
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и
статистика, 2002. – С. 43
8
Майорова Л. Российская практика рейтингования надежности коммерческих банков // Современная
экономика: проблемы, тенденции, перспективы. – 2011. - №.4. – с. 36
12
экономической деятельности банка с помощью определенной системы
аналитических показателей в четко определенный момент времени.
На основе критического анализа научной литературы определим
факторы, влияющих на финансовое состояние банка (рис. 1).
Рисунок 1. Взаимосвязь элементов внутренней среды и
факторов внешней среды в системе финансового состояния банка
Следует учитывать, что внешние факторы, в частности конъюнктурные,
финансовые, социально-политические и форс-мажорные банк не может
контролировать, в связи с этим особое внимание должно уделяться их
мониторингу и прогнозированию.
К конъюнктурным факторам можно отнести как состояние экономики
отдельного государства, так и состояние мировой экономики в целом,
инвестиционный климат, характер развития инфляционных процессов, уровень
развития отраслей народного хозяйства, равновесие платежного баланса,
ВНУТРЕННЯЯ СРЕДА
ВНЕШНЯЯ СРЕДА
Социально-
политические
факторы
Финансовые
факторы
Конъюнктурны
е факторы
Форс-
мажорные
факторы
ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
БАНКА
Финансы
Персонал
Менеджмент
Маркетинг
13
состояние обслуживания государственного долга, характер отношений с
другими государствами, а также уровень жизни населения и др.
9
.
Финансовые факторы, прежде всего, включают денежно-кредитную
политику центрального банка, налоговую политику государства, уровень
развития финансового рынка, и тому подобное.
Социально-политические факторы характеризуются уровнем доверия к
отдельному банку и к банковской системе в целом, социальной и политической
стабильностью, устойчивостью правительства и др. Форс-мажорные факторы –
это обстоятельства, вызванные чрезвычайными ситуациями техногенного,
природного и социально-политического характера
10
.
На элементы внутренней среды (финансы, менеджмент, маркетинг,
персонал) банк может влиять в направлении обеспечения их оптимального
состояния.
Финансы банка характеризуются его местом в системе рыночных
отношений и спецификой его деятельности как посредника на финансовом
рынке
11
. Роль маркетинга в последние годы в банковской сфере значительно
возросла в связи с тем, что использование результатов исследований в сфере
рынков финансовых ресурсов, мониторинга реальных потребностей клиентов
банка, определение слабых и сильных сторон как банка так и его конкурентов,
разработка направлений повышения конкурентоспособности банковских услуг,
их ценообразование и поиск новых каналов продаж, создание положительного
имиджа учреждения и его поддержания, а также формирования маркетинговой
стратегии является фундаментом повышения эффективности деятельности
банка в будущем.
В любом случае, невозможно представить деятельность банка без его
персонала, принимающего участие в создании новых и предоставлении
9
Смирнов А. В. Анализ финансового состояния коммерческих банков [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.cfin.ru/finanalysis/banks/financial_condition.shtml
10
Соловьева, Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учебное. пособие / Н.А.
Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2014. – С. 71
11
Методологические аспекты обеспечения финансовой устойчивости российских коммерческих банков в
современных условиях : монография / Ю. М. Склярова, И. Ю. Скляров, М. А. Воронин и др. ; под общ. ред. Ю.
М. Скляровой. – Ставрополь : АГРУС Ставропольского гос. аграрного ун-та, 2014. – С.27
14
стандартных услуг, который выступает инструментом реализации банковских
операций и в целом обслуживает потребности банка. Именно использование
знаний, умений и трудового потенциала персонала обеспечивает достижение
тактических и стратегических целей.
Результатом динамического взаимодействия элементов внутренней среды
и факторов внешней среды является формирование финансового состояния
банка, в зависимости от уровня которого банки делятся на три группы (рис.2).
Рисунок 2. Классификация банков по уровню финансового
состояния
Критериями финансовой устойчивости банка является стабильная
сбалансированность финансовых потоков, достаточность средств для
поддержания оптимального уровня ликвидности и платежеспособности, а
значит и способность в установленные сроки в полном объеме погашать свои
обязательства перед клиентами и кредиторами, а также обеспечить уровень
доходности достаточного для обеспечения стабильного функционирования
финансового учреждения
12
. Именно поэтому финансово устойчивый банк
может не только выполнять возложенные на него функции, но и противостоять
дестабилизирующим факторам и динамично развиваться в условиях
конкурентной среды, которая постоянно меняется.
Проблемным банк считается в случае уменьшения размера его
регулятивного капитала и нормативов достаточности капитала в течение
12
Методологические аспекты обеспечения финансовой устойчивости российских коммерческих банков в
современных условиях : монография / Ю. М. Склярова, И. Ю. Скляров, М. А. Воронин и др. ; под общ. ред. Ю.
М. Скляровой. – Ставрополь : АГРУС Ставропольского гос. аграрного ун-та, 2014. – С.38
Устойчивый
Проблемный
Неплатежеспособный
Банк