4
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого
банка ............................................................................................................................. 8
1.1. Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния коммерческого
банка ............................................................................................................................. 8
1.2. Методы анализа финансового состояния коммерческого банка .................. 19
1.3. Информационная база для анализа финансового состояния коммерческого
банка ........................................................................................................................... 31
Глава 2. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере
ПАО «Сбербанк России» .......................................................................................... 36
2.1. Общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России» .................. 36
2.2. Анализ активов и пассивов ПАО «Сбербанк России» ................................... 41
2.3. Оценка финансовой устойчивости ПАО «Сбербанк России» ....................... 49
Глава 3. Пути улучшении финансового состоянии банка ПАО «Сбербанк
России» ....................................................................................................................... 58
3.1. Рекомендации по улучшению финансового состояния банка ...................... 58
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................... 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 75
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 80
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в условиях ры-
ночной экономики предприятиям необходимо грамотно управлять своими фи-
нансовыми ресурсами. Наиболее значимую роль в данной области, несомненно,
следует уделять анализу финансового состояния, поскольку результаты такого
анализа дают руководству, инвесторам, кредиторам и другим экономическим
контрагентам представление о способности конкретной организации отвечать
по собственным обязательствам. Именно регулярная оценка финансового со-
стояния позволяет предприятию достаточно быстро реагировать на негативное
воздействие внешних факторов, и решать внутренние проблемы, а следователь-
но - выжить в довольно нестабильных экономических условиях современной
России.
Устойчивое финансовое состояние благоприятно сказывается на привле-
чении дополнительных ресурсов, доминировании на том или ином сегменте
рынка, на расширении сферы инвестиционных вложений, а так же у него боль-
ше возможности осваивать новые нетрадиционные виды услуг и внедрять пере-
довые технологии. Финансово устойчивое предприятие имеет благоприятную
внешнюю среду, то есть не вступает в конфликтные отношения с государством
и обществом, так как своевременно и в полном объеме уплачивает налоги в
бюджет и внебюджетные фонды, заработную плату своим сотрудникам.
Современные тенденции развития банковского сектора подтвердили
необходимость усиления внимания к вопросам устойчивости и надежности фи-
нансового бизнеса. А сегодняшние вызовы экономики, связанные с нестабиль-
ностью внешней глобальной среды и зачастую неоправданным риском опера-
ций, предъявляют серьезные требования к устойчивости финансово-кредитных
институтов. Поэтому важнейшим элементом обеспечения финансовой устойчи-
вости коммерческого банка, является оптимальное соотношение собственного и
заёмного капитала, гарантирующее платёжеспособность, а в долгосрочной пер-
спективе – оптимальную структуру баланса, не только с позиции активов/ пас-
сивов, но и риска, доходности и ликвидности.
6
В тоже время необходимо отметить, что в современной науке вопросы
финансового состояния российских коммерческих банков, как с теоретических,
так и с практических позиций, ещё не в полной мере раскрыты и изучены. В
частности, применяемые методики оценки финансового состояния в основном
предназначены для внутреннего использования банков, что ограничивает всех
заинтересованных субъектов - участников рынка в получении своевременной и
объективной информации для оценки финансового состояния на основе публи-
куемой отчётности с достаточной степенью достоверности, как конкретной
кредитной организации, так и банковской системы в целом.
Таким образом, выбор темы работы связан с особой актуальностью раз-
работки результативных методических подходов для оценки финансового со-
стояния коммерческого банка и недостаточной научной разработанностью дан-
ной проблемы.
Целью работы является проведение анализа финансового состояния
ПАО «Сбербанк России» и разработка практических рекомендаций по его
улучшению.
Реализация этой цели потребовала решения следующих основных задач в
соответствии с логикой работы:
– исследовать сущность, задачи анализа финансового состояния ком-
мерческого банка;
– рассмотреть методы анализа финансового состояния коммерческого
банка;
– исследовать информационную базу для анализа финансового состоя-
ния коммерческого банка;
– представить общую характеристику деятельности ПАО «Сбербанк
России»;
– провести анализ активов и пассивов ПАО «Сбербанк России»;
– дать оценку финансовой устойчивости ПАО «Сбербанк России»;
7
– разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
банка;
– оценить эффективности предложенных мероприятий.
Предметом исследования являются методы анализа финансового состо-
яния организации.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк России».
Теоретической и методологической основой исследования являются
фундаментальные и прикладные научные исследования отечественных и зару-
бежных ученых в области финансов, финансового анализа и менеджмента. При
раскрытии конкретных вопросов по изучаемой проблеме применялись законо-
дательные и нормативные акты. Инструментально-методический аппарат ис-
следования базируется на приемах системного и сравнительного анализа с при-
менением методов абстракции, дедукции и индукции. В исследовании исполь-
зуются многокритериальные методы экономико-статистического анализа, ко-
эффициентный метод.
Информационное обеспечение работы составили законодательные и
нормативные акты органов власти Российской Федерации, финансовая отчет-
ность ПАО «Сбербанк России», аналитические обзоры, монографические и пе-
риодические издания по теме исследования.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка литературы и приложений. В первой главе работы исследованы теоре-
тические аспекты анализа финансового состояния организации: рассмотрена
сущность финансового состояния; исследованы цели, задачи и методики анали-
за финансового состояния. В этой же главе работы исследованы отечественные
и зарубежные методики анализа финансового состояния. Во второй главе ра-
боты представлена краткая характеристика ПАО «Сбербанк России», проведен
анализ его финансового состояния. В третьей главе работы представлены реко-
мендации, направленные на улучшение финансового состояния банка.
8
Глава 1. Теоретические основы «налип, финансового состояния
коммерческого банка
1.1. Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния
коммерческого банка
Термин «финансовое состояние» встречается в экономической литературе
достаточно часто, но однозначного его определения нет. На законодательном
уровне определение также отсутствует, несмотря на то, что термин часто встре-
чается в нормативных актах Российской Федерации, Банка России.
А. Б. Борисов в экономическом словаре даёт следующее определение:
финансовое состояние — уровень обеспечения экономического субъекта де-
нежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддер-
жания нормального режима работы и своевременного проведения расчётов
1
. По
мнению Н.
Г. Щербаковой, финансовое состояние кредитной организации явля-
ется обобщающей, комплексной характеристикой деятельности банка и каче-
ства его системы управления
2
. Д. И. Жиляков считает: финансовое состояние –
это комплексное понятие, включающее систему абсолютных и относительных
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов
3
.
Определение финансового состояния, приведённое А. Б. Борисовым, по
нашему мнению, не полностью раскрывает его экономическую сущность, а в
основном указывает на уровень ликвидности. На наш взгляд, определение фи-
нансового состояния как комплексное понятие не вполне корректно, здесь
больше подходит выражение «комплексная характеристика», как отмечает
Н. Г.Щербакова. Определение, предложенное Д. И. Жиляковым, касается в ос-
новном системы показателей, что, по-нашему мнению, существенно сужает
данное понятие.
1
Борисов А. Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2016. — С. 716.
2
Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчётности, состав-
ленной по российским и международным стандартам). — М. : Вершина, 2016. — С. 41.
3
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 112.
9
Финансовое состояния коммерческого банка – это комплексная характе-
ристика наличия и использования финансовых ресурсов коммерческого банка,
основанная на системе абсолютных и относительных показателей, рассчитыва-
емых по данным финансовой отчётности
4
.
Финансовое состояние коммерческого банка рассматривается как ком-
плексная характеристика, включающая одновременно несколько направлений:
финансовая устойчивость, платёжеспособность (ликвидность), деловая актив-
ность (репутация)
5
.
Для оценки финансового состояния коммерческого банка используется
система абсолютных и относительных показателей, так как данные типы пока-
зателей, взятые в отрыве друг от друга, приводят к неопределённости в оценке.
Оценка финансового состояния коммерческого банка может быть прове-
дена всеми пользователями, потому что она строится на данных публикуемой
(публичной, доступной) финансовой отчётности.
Наряду с термином «финансовое состояние банка», в экономической ли-
тературе встречаются такие, как «финансовая устойчивость банка», «финансо-
вое положение банка», «экономическое положение банка». В целях разграниче-
ния понятийного аппарата считаем необходимым привести определения, соот-
ветствующие вышеперечисленным экономическим терминам.
Финансовая устойчивость банка — это качественная характеристика дея-
тельности банка, позволяющая ему своевременно адаптироваться к изменениям
экономической среды, эффективно работать на рынке банковских услуг, вы-
полнять обязательства перед клиентами, акционерами и участниками вне зави-
симости от воздействия внешних и внутренних факторов и обеспечивать по-
4
Заборовская А. Е. Роль и значение финансового анализа деятельности коммерческого банка
// Экономика, общество, человек: теория, методология, реальность. Сборник научных публи-
каций: в 2-х частях. Министерство образования и науки Российской Федерации, Уральский
государственный экономический университет. Екатеринбург, 2015. С. 71.
5
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 112.
10
тенциальный рост и развитие всех структурных подразделений банк в средне-
срочной и долгосрочной перспективе
6
.
«Финансовое положение банка», по-нашему мнению, аналогично поня-
тию «финансовое состояние банка», они могут использоваться в экономической
литературе как взаимозаменяемые. «Экономическое положение банка» являет-
ся более расширенной категорией, но имеет схожий смысл и встречается в эко-
номической литературе как синоним «финансового положения банка». Выше-
перечисленные экономические термины используются для оценки финансового
состояния коммерческих банков.
Качественное управление банком возможное лишь в случае глубокого
понимания сущности понятия «ликвидность банка», поскольку возникает необ-
ходимость применения оптимального инструментария и методов управления,
относительно каждого направления. Исследование вопроса ликвидности банка
дает возможность сказать, что на сегодняшний день в науке нет единого подхо-
да к определению данной категории. Исходя из этого, проанализируем суще-
ствующие точки зрения и сформулируем собственное определение. В эконо-
мической литературе существуют разные подходы к определению понятия
«ликвидность банка», которые можно свести к следующим группам: 1) ликвид-
ность как запас; 2) ликвидность как поток; 3) отождествление понятий «лик-
видность» и «платежеспособность»; 4) «банковская ликвидность» и «ликвид-
ность банка» как синонимы. Рассмотрим отдельные группы
7
.
В экономической теории существует два полярных подхода к трактова-
нию понятия «ликвидность банка»: ликвидность как запас и ликвидность как
поток
8
.
6
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 112.
7
Астрелина В. В. Управление ликвидностью в российском коммерческом банке. – М.: Ин-
фра-М, 2017. – С. 43.
8
Подольская Т. О. Управление ликвидностью коммерческими банками с учетом опыта, по-
лученного в период мирового финансового кризиса // Научно-методический электронный
журнал Концепт. 2014. Т. 21. С. 206.
11
Л. Тэпман и Н. Эриашвили рассматривают ликвидность банка как запас:
«это возможность использовать все активы в качестве наличных денежных
средств или быстро превращать их в таковые»
9
. Понимание ликвидности за
данным подходом означает оценку ликвидности банка как запаса его денежных
средств, которые определяются, исходя из данных по остаткам активов и пас-
сивов на определенную отчетную дату. Такая информация отображается в ба-
лансе банка, что отождествляет понятие «ликвидность банка» и «ликвидность
баланса банка». Это недопустимо, поскольку сроки относятся к разным уров-
ням ликвидности и, соответственно, понимание с позиции запаса значительно
сужает понятие «ликвидность банка». Отрицательным моментом данного под-
хода также есть определения ликвидности через оценку лишь тех активов, ко-
торые можно быстро трансформировать в ликвидные средства, и сравнение их
с потребностями в денежных ресурсах на определенную дату. Причем, осу-
ществляется ретроспективный анализ, который вообще не учитывает будущие
денежные потоки банка.
Тем не менее, определение ликвидности как запаса дает возможность ме-
неджерам банка создавать модели для оценки потребности в денежных сред-
ствах, которые основываются на коэффициентных методах. Проведение коэф-
фициентного анализа является обязательным требованием ЦБ РФ
10
.
В. Гамза, И. Ткачук, И. Жилкин определяют ликвидность коммерческого
банка как его способность обеспечивать своевременное, и в полном объеме вы-
полнение в денежном форме своих обязательств по пассиву»
11
. Данная трактов-
ка характеризует ликвидность банка с позиции потока. Это означает, что при
определении уровня ликвидности к вниманию берется не только накопленная
ликвидность, которая учитывается в балансе банка, но и привлеченная. Кроме
9
Тепман Л., Эриашвили Н. Управление банковскими рисками. – М: Юнити-Дана, 2016. – С.
112.
10
Подольская Т. О. Управление ликвидностью коммерческими банками с учетом опыта, по-
лученного в период мирового финансового кризиса // Научно-методический электронный
журнал Концепт. 2014. Т. 21. С. 206.
11
Гамза В., Такчук И., Жилкин И. Безопасность банковской деятельности.- М.: Юрайт, 2014.
– С. 163.
12
запаса, дополнительно учитывается способность банка получать межбанков-
ские кредиты и постоянные поступления в процессе осуществления операцион-
ной деятельности. Соответственно, банк старается оставлять запас ликвидных
средств на минимально допустимом уровне, с целью получения доходов от
размещения ресурсов в менее ликвидные, но с большей доходностью активы.
Подход к пониманию ликвидности банка как поток дает возможность постоян-
но проводить анализ уровня ликвидности, оценивать текущее состояние финан-
совых рынков, исследовать тенденцию процентных ставок, анализировать ди-
намику изменений в структуре активов и пассивов банка и, исходя из этого,
прогнозировать уровень ликвидности в будущем.
Необходимо отметить, что многие ученые значительно упрощают сущ-
ность ликвидности банка. Это влечет за собой возникновение значительных
проблем в процессе управления ликвидностью и снижение эффективности дея-
тельности банка. Так, А. Буздалин определяет ликвидность, как «возможность
использования средств по разумной цене и в необходимый момент»
12
. Данная
трактовка не полностью раскрывает сущность, поскольку не уточняется о каких
средствах идет речь – собственных или привлеченных, и какой смысл содер-
жится в понятии «разумная цена». Т. Костерина считает, что «ликвидность бан-
ка – способность своевременно выполнять свои обязательства по пассиву»
13
.
Авторы значительно сужают понятие, поскольку управление банком на
современном этапе осуществляется в соответствии с маркетинго-
ориентированной стратегией, так как в банковской системе существует значи-
тельная конкуренция. Таким образом, каждый коммерческий банк старается
получить определенные преимущества в борьбе за клиентов. Особенно важны-
ми являются крупные клиенты, основной потребностью которых есть получе-
ние в короткие сроки и в значительных объемах кредитов. Необходимо удовле-
творять такие потребности, чтобы не потерять клиентов, от сотрудничества с
которыми банк получает значительные доходы. Это возможно осуществить за
12
Буздалин А. Надежность банка. От формализации к оценке. – М.: Либроком, 2015. – С. 91.
13
Костерина Т. Банковское дело. – М.: Юрайт, 2015. – С. 101.
13
счет дополнительных средств. Поэтому, необходимо рассматривать ликвид-
ность банка как его способность выполнять свои обязательства своевременно в
полном объеме, а также как возможность предоставлять кредиты в соответ-
ствии с определенными стандартами банка
14
.
Н. Мартыненко, О. Маркова, О. Рудакова, Н. Сергеева считают, что банк
ликвидный в том случае, если он без проблем может рассчитываться по своим
финансовым обязательствам своевременно и полностью за счет имеющихся у
него ликвидных средств, или через трансформацию активов в более ликвидную
форму. В случае ухудшения ликвидности, банк считается платежеспособным,
если его собственного капитала достаточно для защиты интересов вкладчиков и
кредиторов
15
. Авторы не исключают существования одновременно ситуаций,
когда банк может быть неликвидным, но платежеспособным. Недостатком дан-
ного подхода является то, что понятие «ликвидность банка» предусматривает
лишь полное и своевременное погашения обязательств.
Дискуссионным вопросом является также определение категорий «бан-
ковская ликвидность» и «ликвидность банка». По нашему мнению, нельзя
отождествлять такие разные понятия, как «банковская ликвидность» и «лик-
видность банка». Банковская ликвидность характеризует всю совокупность
ликвидных средств, которые обслуживают финансово-расчетные отношения в
банковской системе. Другими словами, общий объем ликвидности в банков-
ской системе. Ликвидность банка предусматривает способность отдельного
банка рассчитываться по своим обязательствам своевременно и с минимальны-
ми расходами
16
.
Таким образом, исследовав различные точки зрения, сформулируем соб-
ственную. Ликвидность банка – это способность банка рассчитываться по сво-
14
Костерина Т. Банковское дело. – М.: Юрайт, 2015. – С. 101.
15
Мартыненко Н., Маркова О., Рудакова О., Сергеева Н. Банковские операции. – М.: Юрайт,
2014. – С. 109.
16
Мартыненко Н. Н. Формирование краткосрочной ликвидности в российских коммерческих
банках: новые реалии // Современный взгляд на проблемы экономики и менеджмента. Сбор-
ник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. г. Уфа,
2014. С. 37.