14
им долговым, внебалансовым и финансовым обязательствам перед вкладчика-
ми, кредиторами и другими контрагентами своевременно и с минимальными
расходами, а также способность банка осуществлять кредитные операции в со-
ответствии со стандартами своей кредитной политики.
Уровень расходов на поддержку ликвидности является важным аспектом
в понимании сущности понятия «платежеспособность банка». Данный фактор
необходимо учитывать, так как в случае возникновения у банка проблем с по-
гашением своих обязательств, первоочередным источником быстрого привле-
чения финансовых ресурсов является рынок межбанковских кредитов. Харак-
терной особенностью данного рынка есть значительная волатильность стоимо-
сти капитала, которая зависит от экономической ситуации в целом. При небла-
гоприятных условиях, банк будет вынужден привлекать средства по любой
цене с целью сохранения статуса надежного банка. Но с другой стороны, его
доходы от кредитных операций могут не перекрывать расходы на привлечение
средств. В таком случае, банк будет терять свою ликвидность, а со временем и
платежеспособность.
Таким образом, понятие «платежеспособность» более широкое. Для того
чтобы банк имел возможность постоянно рассчитываться по своим обязатель-
ствам и осуществлять эффективную деятельность, ему необходимо получать
доходы. Причем в объемах, необходимых для дальнейшего расширения дея-
тельности. Это возможно в процессе осуществления активных операций. Кате-
гория «платежеспособность» уже включает способность банка удовлетворять
кредитные заявки своих клиентов.
Финансовое состояние коммерческого банка определяет ряд разнообраз-
ных внешних и внутренних факторов, так как деятельность банка представляет
собой совокупность процессов, зависящих от их множества. При этом не суще-
ствует факторов незначительных относительно других. Все они тесно связаны
15
между собой и вызывают равнонаправленное влияние на финансовое положе-
ние банка
17
.
Рассмотрим основные факторы, от которых напрямую зависят финансо-
вые результаты и дальнейшее развитие коммерческого банка.
1. Социально–политическая ситуация. Складывается под действием про-
ведения политики президентом страны и правительства, влиянием оппозиции,
социальной напряженности в регионах, межнациональных отношений в них.
2. Общеэкономическая ситуация. Формируется под воздействием потен-
циала экономики, сальдо движения капитальных средств, конкурентоспособно-
сти товаров.
3. Состояние финансового рынка. Представляет собой совокупность
определяющих факторов: процентная ставка по банковским вкладам, кредитная
эмиссии, темпы инфляции и инфляционные ожидания, денежная масса, поли-
тика ЦБ РФ, конкуренция на рынке банковских услуг.
4. Развитость банковской системы; Определяется ликвидностью банков-
ской системы, доходностью банковских операций, наличием систем страхова-
ния вкладов, критерием политического риска, устойчивостью законодательства,
ролью и авторитетом ЦБ РФ.
5. Совокупность индивидуальных характеристик банка. Масштаб дея-
тельности банка определяет диверсификацию портфеля активов и их качество;
от специализации банка зависит качество состава и структуры активов и, соот-
ветственно, прибыль; объем операций на межбанковском рынке кредитов несет
последствия процентного риска. Объем выдаваемых ссуд в совокупности со
степенью внимания к заемщику определяет кредитный риск; мобильность и
сроки погашения активов и пассивов определяет риск ликвидности и так далее.
6. Стратегия банка. Определяется приоритетными целями и задачами
банка, а также путями их достижения. Представляет собой разработанный план
17
Гадуниева К. М. Управленческий учет и бюджетирование в банках // Актуальные вопросы
современной экономики. – 2014. – № 3. – С. 270.
16
развития структуры управления на перспективу с целью выполнения миссии
коммерческим банком.
7. Внутренняя политика банка. Определяется структурой подразделений и
органов управления, составом и полномочиями кредитного комитета, процеду-
рой утверждения кредитов, кредитными технологиями, уровнем доходности,
риска и ликвидности и требованиями к сотрудникам.
К факторам внешней среды относятся социально–политическая, обще-
экономическая ситуация, состояние финансового рынка; к факторам банковско-
го бизнеса - развитость банковской системы и часть факторов состояния фи-
нансового рынка; к внутренним факторам – индивидуальные характеристики
банка, его политика и стратегия. Все эти три взаимосвязанных блока отобра-
жают картину финансового состояния коммерческого банка, систему причин-
но-следственных связей, оказавших влияние на сегодняшнее положение банка
и позволяют разработать систему дальнейших мероприятий для улучшения фи-
нансового состояния либо удержания его на должном уровне.
Цель анализа финансового состояния коммерческого банка – изучение
эффективности использования финансовых ресурсов, в частности, привлечён-
ных руководителями, соответствующими финансовыми службами банка, его
учредителями, инвесторами и другими экономическими субъектами для оценки
условий существования банка и определения степени риска его деятельности
18
.
С этой целью необходимо решать следующие задачи:
1. На основе установления и изучения взаимосвязи между разными по-
казателями финансово-хозяйственной деятельности банка оценивать выполне-
ние плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию для
улучшения финансового состояния.
18
Заборовская А. Е. Роль и значение финансового анализа деятельности коммерческого бан-
ка // Экономика, общество, человек: теория, методология, реальность. Сборник научных
публикаций: в 2-х частях. Министерство образования и науки Российской Федерации,
Уральский государственный экономический университет. Екатеринбург, 2015. С. 71.
17
2. Построить модели оценки и диагностики финансового состояния,
провести факторный анализ, определив влияние различных факторов на изме-
нение финансового состояния.
3. Спрогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из эко-
номического потенциала организации, при различных вариантах использования
ресурсов.
4. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффек-
тивное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состоя-
ния.
Особую актуальность приобретает необходимость анализа качества фи-
нансово-кредитной деятельности коммерческих банков
19
. Контрагенты банка
должны быть уверены в его финансовой стабильности и в том, что взаимодей-
ствие с банком будет приносить им определённую экономическую выгоду.
Практически единственная возможность для пользователей банковских услуг
наблюдать за работой кредитных организаций состоит в изучении их отчётно-
сти, поскольку именно в ней отражаются результаты деятельности коммерче-
ских банков. Информация, содержащаяся в банковской отчётности, имеет
большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой
устойчивости и прибыльности банка. К ним относятся:
– государственные регулирующие и контролирующие органы, в первую
очередь Центральный банк России;
– акционеры или владельцы банка;
– директора, руководители и сотрудники банка;
– клиенты банка.
Для государственных регулирующих и надзорных органов (Центрального
банка РФ, ФНС, Министерства финансов РФ) отчётность коммерческих банков,
предоставляемая по утверждённым формам и в установленные сроки, необхо-
дима для мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной
19
Фотиади Н. В. Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях модернизации
экономики // Вестник Российского нового университета. 2015. № 5. С. 76.
18
функции. Для акционеров или владельцев банка информация, содержащаяся в
формах отчётности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привле-
кает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно
ожидать от вложенных средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и
ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской отчётности клиенты
могут перевести свои средства в более надёжное кредитное учреждение. Дирек-
торам, руководителям подразделений и сотрудникам банка важно знать еже-
дневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и капитала банка
20
.
Пользователей банковской отчётности можно разделить на три группы:
1) внутренние пользователи;
2) государственные регулирующие и контролирующие органы;
3) внешние пользователи
21
.
Первым двум группам пользователей доступно большее количество ин-
формации для анализа финансового состояния кредитной организации, нежели
внешним пользователям, которые могут рассчитывать только на ограниченную
информацию, имеющуюся в открытом доступе, например, на веб-сайтах кре-
дитных организаций. Как правило, к доступной внешним пользователям ин-
формации относится годовая публикуемая отчётность, не позволяющая досто-
верно оценить финансовое состояние кредитной организации
22
. Для более пол-
ной и достоверной оценки финансового состояния банков предлагаем исполь-
зовать годовую финансовую отчётность, подготовленную в соответствии с
международными стандартами.
20
Фотиади Н. В. Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях модернизации
экономики // Вестник Российского нового университета. 2015. № 5. С. 77.
21
Нитяго И. Б., Чернова С. Г. Особенности методик оценки финансового состояния коммер-
ческого банка // Актуальные проблемы агропромышленного комплекса сборник трудов
научно-практической конференции преподавателей, студентов, магистрантов и аспирантов,
посвященный 80-летию Новосибирского ГАУ. Новосибирский государственный аграрный
университет. 2016. С. 228.
22
Сажина Н. С. Методические подходы к построению интегрального показателя устойчиво-
сти развития коммерческого банка // Вектор науки Тольяттинского государственного уни-
верситета. 2017. № 2. С. 162.
19
1.2. Методы анализа финансового состояния коммерческого банка
Финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективно-
сти управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансо-
выми), скоординированностью управления ими и отражается в основных пока-
зателях, характеризующих это состояние.
Финансовое состояние кредитных организациях оценивается по показа-
телям, которые можно вывести из публикуемой отчётности банков, не пред-
ставляющей собой коммерческой тайны и доступной широкому кругу пользо-
вателей, в частности, внешним пользователям банковской информации. Целе-
сообразно использовать следующие коэффициенты, характеризующие финан-
совое состояние кредитных организаций:
– коэффициент покрытия внеоборотных активов кредитной организа-
ции; отражает степень покрытия внеоборотных активов собственными сред-
ствами банка
23
. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в
основные средства за счёт капитала, или же для этой цели используются другие
источники (например, какая-то часть привлечённых средств). Рекомендуемое
значение этого коэффициента – больше или равно 100 %;
– доля собственного капитала в совокупных пассивах кредитной органи-
зации; позволяет определить, насколько пассивы банка покрываются собствен-
ными средствами. Данный коэффициент – некий ограничитель деятельности
банка в части привлечения, поэтому его расчёт является очень важным этапом в
процессе анализа. Значимость показателя определяется тем, что, по указанию
Банка России, ни один коммерческий банк не может осуществлять деятельность
на рынке, если его собственный капитал покрывает рисковые активы менее чем
на 10 %. Таким образом, величина рисковых активов и собственного капитала
определяет способность банка оперировать на рынке: чем больше рисковых ак-
тивов, тем больший собственный капитал должен иметь банк. Однако известно,
что активы финансируются привлечёнными средствами, поэтому банку следует
23
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 112.
20
привлекать средства для размещения в рисковые активы до тех пор, пока они
покрываются собственным капиталом в размере 10 копеек на 1 привлечённый
рубль. Банк может привлекать и большие средства, но размещать их в доход-
ные, а, следовательно, рисковые активы при неизменном собственном капитале
не следует
24
;
– коэффициент эффективности использования кредитной организацией
собственного капитала как ресурса кредитования; отражает эффективность ис-
пользования собственных средств в кредитных операциях и указывает на то,
сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вло-
жений. Рост показателя в динамике свидетельствует о том, что большая часть
кредитного портфеля банка сформирована за счёт собственных его средств.
При оценке этого показателя следует учитывать, что собственные ресурсы бан-
ка, являющиеся для него в определённой мере бесплатными, должны вклады-
ваться в активы, не приносящие дохода. В то же время использование соб-
ственных средств для кредитования уменьшает стоимость ресурсов и тем са-
мым способствует увеличению прибыльности операций банка. Поэтому банки,
обладающие значительными собственными средствами, могут быть высоко
рентабельными, даже если они имеют низкую доходную маржу
25
;
– коэффициент рентабельности собственного капитала; отражает объём
чистой прибыли на 1 рубль собственных средств банка и показывает общую
эффективность использования банком собственных источников ресурсной ба-
зы;
– коэффициент эффективности использования кредитной организацией
привлеченных средств для финансирования кредитных вложений. Данный по-
казатель составляет 100% – это означает, что банк использует весь объём при-
влечённых средств исключительно как ресурс кредитования. Показатель боль-
ше 100 % свидетельствует о наличии у банка возможности использовать при-
24
Фотиади Н. В. Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях модернизации
экономики // Вестник Российского нового университета. 2015. № 5. С. 78.
25
Фотиади Н. В. Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях модернизации
экономики // Вестник Российского нового университета. 2015. № 5. С. 79.
21
влечённые средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве
источника других активных операций. А если данный коэффициент меньше ли-
бо равен 100 %, то можно говорить о том, что банк использует для кредитова-
ния собственные средства, что косвенно свидетельствует о некоторой пассив-
ности кредитной политики банка
26
;
– коэффициент рентабельности привлечённых средств; показывает,
сколько приходится чистой прибыли на 1 рубль привлечённых средств банка, и
отражает общую эффективность использования привлечённых источников в
процессе банковской деятельности
27
;
– доля кредитных вложений в активе баланса кредитных организаций;
показывает размер остатков ссудных активов за вычетом резервов, приходя-
щихся на 1 рубль совокупных активов. Чем выше расчётное значение данного
показателя, тем выше кредитная активность банка
28
;
– коэффициент «агрессивности – осторожности» кредитной политики
кредитных организаций; характеризует направленность кредитной политики
банка. Если значение данного показателя больше 70 %, то можно считать, что
банк проводит «агрессивную» кредитную политику. При такой политике верх-
ний предел равен 85 %; если значение показателя становится ещё выше, счита-
ется, что банк осуществляет неоправданно опасную кредитную деятельность.
Коэффициент меньше 60 % показывает, что банк проводит «осторожную» кре-
дитную политику. При «осторожной» кредитной политике нижний предел
устанавливается на уровне 50 %, если значение показателя ниже 50 %, то воз-
можна угроза недополучения прибыли и возникновения убытков;
– коэффициент соотношения кредитных вложений и собственного капи-
тала; отражает степень рискованности кредитной политики банка. Оптимальное
26
Докучаева Е. Н., Старкове О. Я. Анализ финансового состояния банка // Развитие аграрно-
го сектора экономики России в условиях санкций. Материалы Всероссийской научно-
практической конференции с международным участием студентов и молодых ученых. 2016.
С. 244.
27
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 112.
28
Фотиади Н. В. Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях модернизации
экономики // Вестник Российского нового университета. 2015. № 5. С. 79.
22
значение данного показателя установлено на уровне 300–400 %. Коэффициент
выше 500 % свидетельствует о недостаточности капитала банка и (или) о его
агрессивной кредитной политике. Значение показателя ниже 300 %, свидетель-
ствует о высокой финансовой устойчивости банка и одновременно потенциаль-
но низкой эффективности деятельности
29
;
– коэффициент рентабельности кредитных вложений; показывает,
сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, и
отражает общую эффективность предоставляемых банком кредитов;
– коэффициент рентабельности активов; показывает, сколько чистой
прибыли приходится на 1 рубль активов банка, и отражает общую эффектив-
ность использования активов в процессе банковской деятельности
30
.
Итак, финансовое состояние банка в целом зависит от общей эффектив-
ности и скоординированности управления его активами и пассивами. Поэтому
обоснованность выбора банком схемы, в соответствии с которой он осуществ-
ляет привлечение и размещение ресурсов, а также методов последующего раз-
мещения средств, реализации указанной схемы на практике в значительной
степени предопределяет эффективность управления банком и, следовательно,
уровень его финансового состояния.
В российской надзорной практике используется два метода оценки лик-
видности: посредством коэффициентов и на основе потока денежной налично-
сти. Основу метода коэффициентов составляют оценочные показатели ликвид-
ности, установленные Банком России. Официально Банком России утверждены
три обязательных норматива ликвидности (Н2, Н3, Н4), характеристики пред-
ставлены в табл. 1.
29
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания):
учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М.: КНОРУС, 2017. – С. 112.
30
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания):
учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2017. – С. 113.
23
Таблица 1
Обязательные нормативы ликвидности банков
31
Показатель
Влияние
Критерий
Норматив мгновенной
ликвидности банка
(Н2)
регулирует риск потери банком лик-
видности в течение одного операци-
онного дня
Минимальное значе-
ние показателя 15%
Норматив текущей
ликвидности банка
(НЗ)
регулирует риск потери банком лик-
видности в течение ближайших к дате
расчета норматива 30 календарных
дней
Минимальное значе-
ние показателя 50%
Норматив долгосроч-
ной ликвидности
банка (Н4)
регулирует риск потери банком лик-
видности в результате размещения
средств в долгосрочные активы
Максимальное зна-
чение показателя
120%
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) рассчитывается по формуле:
100%,*
О
Л
Н2
вм
ам
(1)
где Л
ам
– высоколиквидные активы;
О
вм
– обязательства до востребования.
К высоколиквидным активам относятся финансовые активы, которые
должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и могут быть
незамедлительно востребованы банком и в случае необходимости реализованы
банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе
средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из
числа «групп развитых стран», в кассе банка. По обязательствам до востребова-
ния вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их неза-
медлительном погашении. Минимально допустимое значение норматива Н2
установлено в размере 15%. Если он больше 15%, то это означает, что банк
способен своевременно производить платежи по текущим и предстоящим в
ближайший месяц операциям
32
.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери бан-
ком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календар-
ных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов
31
Об обязательных нормативах банков. Инструкция ЦБ РФ от 3.12.2012. № 139-И.
32
Круковская А. Ю. Методы оценки риска ликвидности, применяемые российскими банками
// Экономика и управление: проблемы, решения. 2015. № 3. С. 50.