4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА ............................................................................................. 8
1.1.Показатели и факторы, определяющие финансовое состояние банка ............ 8
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа финансового
состояния банка ......................................................................................................... 13
1.3 Способы, приемы и этапы проведения анализа и оценки финансового
состояния банка ......................................................................................................... 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА (НА
ПРИМЕРЕ ПАО СБЕРБАНК) .............................................................................. 26
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО Сбербанк . 26
2.2 Анализ состава, структуры и качества пассивов и активов банка,
соблюдения установленных нормативов ликвидности ......................................... 27
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности банка .................................... 41
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО СБЕРБАНК И
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО УЛУЧШЕНИЮ ............................................. ….46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..61
ПРИЛОЖЕНИЯ…………..…………………………..…………………………...67
5
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность коммерческих банков в значительной мере определяет
экономическую и социальную стабильность в стране, возможность реализации
интересов вовлеченных в нее социальных групп, уровень и качество жизни
отдельного человека. Насколько эффективны данные процессы, позволяет
определять грамотно проводимый финансовый анализ деятельности банков.
Поэтому исследование вопросов проведения финансового анализа в банках
особо актуально. В настоящее время уже можно говорить о том, что на рынке
услуг в области финансового анализа деятельности банковских организаций
сложилась определенная стабильная ситуация. Существуют устойчивые
коллективы и методики, выходят регулярные публикации. Вместе с тем
вопросы значения финансового анализа в банках остаются недостаточно
освещенными.
Большинство публикаций просто ориентировано на перечисление
основных финансовых показателей, используемых при проведении
финансового анализа. И при этом отсутствует рекомендательная база по
улучшению качества данных показателей, и как логическое продолжение –
предложение всесторонне обоснованных мероприятий, способствующих
качественным переменам в результатах банковской деятельности
В условиях экономической нестабильности происходит эскалация
негативных факторов в финансово-кредитной сфере. Данная ситуация требует
от современных коммерческих банков адекватной системы управления
финансовой устойчивостью, в основе которой — диагностика финансового
состояния банка.
Аспекты анализа и оценки финансового состояния банка приобретают
самостоятельное теоретическое и прикладное значение. Всесторонний анализ
финансового состояния банка повышает надежность как отдельного банка, так
и всей банковской системы в целом. Проведение комплексного анализа
финансового состояния коммерческого банка базируется на системе теоретико-
6
методических знаний и практических навыков, которые связаны с изучением
структуры капитала, качества активов и пассивов, состояния ликвидности и
рентабельности, рисковых факторов.
Экономические условия на сегодняшний день такие, что деятельность
хозяйствующего субъекта считается объектом особенного интереса
значительного круга представителей рыночных отношений, которые
заинтересованы в результате функционирования рынка.
Ради обеспечения выживания компании в сегодняшних условиях,
управленцам нужно обладать способностью производить оценку финансовое
состояние, не только лишь собственного предприятия, но и имеющихся
потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – это важная оценка
экономической деятельности компании. Оно устанавливает
конкурентоспособность компании, его возможности в деловом сотрудничестве,
а кроме того, дает оценку, в какой степени для компании гарантированы
экономические интересы партнёров в финансовом и производственном
отношении. Способность действительно дать оценку финансовое состояние
компании важно в настоящее время, так равно как для успешного
функционирования компании и достижения им установленной цели это весьма
немаловажно.
Благоприятное финансовое состояние – немаловажное требование
непрерывного и результативного функционирования какой угодно компании.
Для свершения успеха нужно обеспечить стабильную платежеспособность,
высокую ликвидность баланса, экономическую самостоятельность,
рентабельность и значительную эффективность хозяйствования.
На современном этапе формирования нашей экономики вопрос
рассмотрения финансового состояния компании считается весьма важным. От
финансового состояния компании зависит во многом успех его деятельности.
По этой причине рассмотрению финансового состояния компании уделяется
большое количество внимания.
Актуальность данного вопроса обусловила формирование методов
7
анализа финансового состояния компаний. Данные методы ориентированы на
экспресс-оценку финансового состояния компании, подготовку данных для
принятия управленческих решений, разработку стратегии управления
финансовым состоянием.
Цель предоставленной выпускной квалификационной работы состоит в
том, чтобы оценить финансовое положение исследуемого предприятия и
сформировать практические рекомендации и главные направления его
совершенствования.
Для этого необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты оценки финансового состояния,
- проанализировать его задачи и информационное обеспечение;
- произвести анализ состава, структуры и качества пассивов и активов
банка;
- проанализировать финансовую устойчивость, ликвидность деятельности
ПАО «Сбербанк»;
- предложить меры по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк».
Объектом исследования является компания ПАО «Сбербанк».
Предмет исследования – механизм проведения финансового анализа
кредитной организации.
При написании работы были использованы следующие методы
исследования: наблюдение, сравнение, анализ.
Методической базой исследования выступили учебная литература таких
авторов, как Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа», Ефимова О. В.
«Финансовый анализ», Ковалёв В. В. «Финансовый анализ», Абрамов А. Е.
«Основы анализа хозяйственной финансовой и инвестиционной деятельности»,
периодические издания такие как «Бухгалтерский учет», «Эксперт», а также
интернет ресурсы.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и
приложений.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1Показатели и факторы, определяющие финансовое состояние банка
Деятельность коммерческих банков представляет собой комплекс
взаимосвязанных процессов, которые зависят от многочисленных и
разнообразных факторов. Если какой-либо фактор выпадает из цепи
рассмотрения, то оценка влияния других принятых в расчет факторов, а также
выводы рискуют оказаться неверными
1
.
Будучи тесно взаимосвязанными, эти факторы нередко по-разному
влияют на результаты жизнедеятельности коммерческого банка: одни –
положительно, другие - отрицательно, заставляя его экстренно менять свою
стратегию и тактику на финансовом рынке. При этом необходимо учитывать
тот факт, что отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или
даже свести к минимуму положительное влияние других
2
.
В данном случае больше возможностей выжить в таких условиях имеют
банки, которые благодаря своему уже созданному потенциалу могут смягчить
негативное воздействие данных факторов и понести минимальные потери в
существующей экономической среде.
Факторы, влияющие на финансовое состояние коммерческого банка,
можно сгруппировать, как показано в таблице 1.
Любая классификация факторов служит определенным целям. Наиболее
важной представляется классификация факторов по способу возникновения.
Когда говорят о факторах, влияющих на финансовое состояние коммерческого
банка, чаще всего обращаются именно к внешним и внутренним факторам.
Поэтому более подробно в данной работе рассмотрим влияние именно этих
факторов на финансовое состояние коммерческого банка.
1
Юдина, И.Н. Денежно – кредитная политика на современном этапе: вызовы и ограничения / в сборнике:
Двадцать первые апрельские экономические чтения материалы Международной научно-практической
конференции. Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ; под редакцией В.В. Карпова,
А.И. Ковалева. 2019. С. 94-98.
2
Толстотелова, Л.А. Финансовые и денежно-кредитные методы регулирования экономики / Международный
журнал экспериментального образования. 2018. № 2-2. С. 281-282
9
Таблица 1
Классификация факторов, влияющих на финансовое состояние
коммерческого банка
Признаки
Факторы
По способу возникновения
Внешние и внутренние
По времени действия
Постоянные и форс-мажорные
По важности
Основные и второстепенные
По структуре
Простые и сложные
По влиянию
Положительные и отрицательные
По содержанию
Политические, экономические,
социальные и организационные
Исходя из комплексного подхода к анализу внешних и внутренних
обстоятельств, предлагаем следующую группировку факторов, представленную
в виде схемы (Приложение 2)
3
.
Внешние факторы уместно подразделить на шесть самостоятельных
групп:
1) состояние мировой и национальной экономики;
2) политическая ситуация в стране или регионе;
3) состояние финансового рынка;
4) законодательная база;
5) социально-психологические факторы;
6) форс-мажорные.
Результаты анализа состояния деловой активности коммерческих банков,
выявили, что наиболее существенным фактором, отрицательно влияющим на
финансовое состояние коммерческих банков, является общая экономическая
нестабильность в стране. Это говорит о том, что уровень устойчивости
коммерческих банков обуславливается, прежде всего, общеэкономическими
причинами. Они оказывают существенное, если не определяющее влияние на
финансовое состояние российских коммерческих банков. К числу
экономических факторов можно отнести:
- потенциал реального сектора экономики;
- обновление и выбытие производственных мощностей;
3
Столбов, М. Современная макроэкономика: основные вызовы и возможные векторы изменений//Вестник
Института экономики РАН.-2018. -№ 3. -С. 15-28.
10
- конкурентоспособность товаропроизводителей;
- сальдо платежного баланса страны (экспорт/импорт);
- возможности межотраслевого перелива ресурсов;
- инвестиции (приток /отток капитала);
- величину ВВП
4
.
Огромное влияние на устойчивость коммерческих банков оказывают
финансовые факторы, то есть состояние и развитие финансового рынка.
Состояние финансового рынка определяется следующими факторами:
- денежной эмиссией;
- темпами инфляции;
- процентами по краткосрочным кредитам;
- изменениями государственного регулирования;
- золотовалютными резервами страны;
-размером внешней задолженности страны, состоянием и перспективами
развития фондового рынка и др
5
.
Общепризнанное влияние на финансовое состояние, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом, оказывают
политические факторы. Политическая ситуация в стране определяется
устойчивостью существующего правительства, его политикой, влиянием
оппозиции, стабильностью или социальной напряженностью в регионах
6
.
Экономические, финансовые, правовые и политические факторы во
многом определяют комплекс социально - психологических факторов. К
социально - психологическим факторам можно отнести: уверенность
большинства населения в правильности проводимых экономических
преобразований, в стабильности налогового, таможенного и валютного
законодательства, в хороших перспективах для развития экономики в целом и
4
Аганбегян А., Ершов М. О связи денежно-кредитной и промышленной политики в деятельности банковской
системы России//Деньги и кредит. 2019 № 6. С. 3-11.
5
Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие/А. М. Годин, И. В.
Подпорина. -М.: Дашков и Ко, 2019. -С.98
6
Горюнов Е.Л., Дробышевский С.М., Трунин П.В. Денежно – кредитная политика Банка России: стратегия и
тактика / Вопросы экономики. 2018. № 4. С. 53-85
11
ее отдельных отраслей. Все вышеперечисленное в совокупности формирует
уровень доверия к коммерческим банкам, готовность осуществлять банковские
операции и пользоваться банковскими услугами.
На устойчивость коммерческих банков могут оказывать влияние и форс-
мажорные обстоятельства, то есть факторы, являющиеся следствием стихийных
бедствий и непредсказуемых событий, которые приводят к сбоям в
деятельности банков. Данные факторы можно подразделить на природные,
политические и экономические. К природным факторам справедливо отнести
те, которые технически затрудняют функционирование коммерческих банков
(наводнения, землетрясения, ураганы и т.д.)
7
.
Политические факторы включают: закрытие границ, введение
международных запретов на экономические отношения с другими
государствами, военные конфликты. Данные факторы приводят к
необходимости существенного пересмотра условий взаимодействия банков и
их клиентов. В перечне экономических факторов следует выделить - отказ
правительства от выполнения своих финансовых обязательств, изменение
системы налогообложения, кризисы на финансовых рынках, введение
ограничений на экспортно-импортную деятельность.
Под внутренними факторами следует понимать совокупность факторов,
которые формируются самими коммерческими банками и зависят прямо от их
деятельности
8
.
К организационным факторам, оказывающим влияние на устойчивость
кредитных организаций, относятся:
- стратегия банка;
- уровень управления (менеджмента);
- квалификация кадров;
- внутренняя политика банка.
7
Лисицын А.Ю. Финансово-правовые основы денежно-кредитной и валютной политики Европейского Союза:
Автореф. дис. … канд. юрид. наук. -М., 2020.С.123
8
Столбов, М. Современная макроэкономика: основные вызовы и возможные векторы изменений//Вестник
Института экономики РАН.-2018. -№ 3. -С. 15-28.
12
Рассмотренный перечень внешних и внутренних факторов, способных
оказать воздействие на устойчивость коммерческого банка, очень
индивидуален и зависит от особенностей организации и содержания работы
каждого отдельно взятого банка.
Группировка факторов представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Классификация внутренних факторов, влияющих
на финансовое состояние банка
9
Между тем, нельзя отрицать, что в современных экономических условиях
наибольшее влияние на устойчивость банков оказывают именно внешние
факторы, задавая определенные, не зависящие от самих банков параметры их
9
Семибратова, О.И. Банковское дело: Учеб. для учащихся нач. проф. образования / О.И. Семибратова. - М.: ИЦ
Академия, 2017.С.43
Внутренние факторы
Финансово-экономические
Организационные
Технологические
Стратегия банка
Качество управления
Финансовые
результаты
деятельности
Состав и структура
активов и пассивов
Собственный капитал
Разнообразие
банковских услуг
Развитие банковских
технологий
Квалификация кадров
Внутренняя политика
банка
13
деятельности
10
. При этом коммерческие банки не должны игнорировать
влияние внутрибанковских факторов, постоянно повышая их качество и тем
самым со своей стороны воздействуя на устойчивость банка.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой сложную общеэкономическую категорию, работающую только в
условиях соблюдения всех ее правил и требующую постоянного наблюдения со
стороны банков. Поэтому важным условием существования любого банка
является необходимость оценки его финансового состояния с учетом всех
вышеперечисленных факторов
11
.
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа финансового
состояния банка
Основными нормативными документами РФ, регулирующими порядок
проведения анализа финансового состояния организации (в т.ч. при процедурах
банкротства), являются:
Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003г. №367 «Об
утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового
анализа».
Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004г. №855 «Об
утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия
признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 №792 «Об организации
проведения учета и анализа финансового состояния стратегических
предприятий и организаций и их платежеспособности».
Приказ Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 №175 «Об утверждении
Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица
10
Бычков, А.А. Банковское дело / А.А. Бычков. - М.: МГИУ, 2018.С.82
11
Валенцева, Н.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева; Под ред. О.И. Лаврушина. - М.:
КноРус, 2017.С.34