4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………..
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА ………………………………
8
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка..........................................................................................
8
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков …………
13
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка ……………
17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО СБЕРБАНК …………………………………………
30
2.1. Общая характеристика ПАО СБЕРБАНК ………………………………...
30
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка ..
37
2.3. Оценка экономической эффективности и финансового состояния банка
46
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО СБЕРБАНК …………………………………………
57
3.1. Мероприятия по управлению ликвидностью банка ……………………...
57
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ……………………
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
76
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
80
5
ВВЕДЕНИЕ
Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка
во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей
дать реальную всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности
банка, выявить их слабые и сильные стороны, определять конкретные пути по
решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка
внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для
принятия ее менеджерами всех управленческих решений. С другой стороны,
клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более
ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку.
В России проблема анализа финансового состояния банка является
особенно актуальной, так как своевременное не выявление внутренней
нестабильности банковской системы, ограничивает возможности расширения
объема финансовых операций и делает банковскую систему неустойчивой к
внешним негативным воздействиям.
Анализ финансового состояния представляет собой совокупность
методов исследования процесса формирования и использования денежных
фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для
организации эффективной банковской деятельности. Содержание, место и роль
анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от
специфики деятельности кредитных учреждений. Важной особенностью анализа
финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно
связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они
функционируют.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков
и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.
Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового
положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и любая коммерческая
6
организация, создается и функционирует ради получения его собственниками
(пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него
капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения
дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их
финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение
анализа финансового состояния банка.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовое состояние
коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную
характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются
постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает
финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы
(посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов -
краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая - с позиций средне- и
долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка
(собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления
эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их
размещения. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим
уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как
балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и
отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.
Целью написания работы является проведение анализа финансового
состояния банка и выработка рекомендаций по его улучшению.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
– рассмотреть сущность анализа финансового состояния банка;
– изучить методы проведения оценки финансового состояния
коммерческого банка;
– дать характеристику рассматриваемого банка;
– провести анализ финансового состояния банка;
– разработать мероприятия по улучшению финансового состояния банка.
7
В качестве объекта исследования выступает финансовая деятельность
ПАО СБЕРБАНК.
Предметом исследования является финансового состояние банка.
В процессе исследования применялись различные методологические
способы и приемы: системный подход к исследуемой проблеме, синтез,
классификации, метод абсолютных и относительных разниц, горизонтальный,
вертикальный, коэффициентный анализ.
Структура работы состоит из ведения, трех глав, списка использованной
литературы, заключения и приложений.
Во введении работы обосновывается актуальность исследования,
формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования,
методы исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового
состояния, раскрыты основные понятия анализа финансовой финансового
состояния, а также приведена методика проведения анализа финансового
состояния коммерческого банка.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ПАО СБЕРБАНК, а также проведен анализ активов и пассивов,
ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности банка.
В третьей главе предложены рекомендации по улучшению финансового
состояния банка.
В заключении представлены выводы проделанной работы.
Теоретической основой написания работы послужили труды российских
специалистов в области банковского дела, нормативно-законодательная база,
регулирующая деятельность кредитных учреждений России, бухгалтерская
отчетность ПАО СБЕРБАНК (приложения 1-4).
Практическая значимость заключается в использовании предложенных
мероприятий для улучшения финансового состояния ПАО СБЕРБАНК.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка
Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка
во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей
дать реальную всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности
банка, выявить их слабые и сильные стороны, определять конкретные пути по
решению возникающих проблем.
При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его
финансового состояния должен являться основой для принятия ее менеджерами
всех управленческих решений. С другой стороны, клиенты банков, как
юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и
обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы
обуславливают актуальность развития и совершенствования методик оценки
финансового состояния банков.
1
Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового
учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой
систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических
результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций
хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.
2
Рассматривая существующие в экономической литературе точки зрения
по вопросам трактовки понятия «финансовое состояние коммерческого банка»
было установлено, что большинство ученых дают определение финансового
состояния как комплексной характеристики экономической деятельности
коммерческого банка, показывающей его конкурентоспособность, потенциал
банка в деловом сотрудничестве и способность к саморазвитию. Все они, как
1
Хетагуров Г.В., Тотрова А.А. Проведение финансового анализа в коммерческом банке // Экономика и
предпринимательство. – 2018. – № 8 (97). – С. 1001.
2
Заболотский С.А. Методические основы анализа и оценки финансового состояния банка // Финансовая
экономика. – 2018. – № 3. – С. 106.
9
правило, определяют финансовое состояние через показатели, характеризующие
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, которые
рассчитываются на основании бухгалтерской отчетности банка на определенную
дату. В частности, к числу основных показателей, предлагаемых к
использованию для оценки финансовой деятельности банка, относятся
показатели достаточности капитала, качества активов и пассивов, ликвидности,
платежеспособности, уровня риска.
В основном, большинство российских авторов сходятся во мнении, что
финансовое состояние, как экономическая категория, связано с характеристикой
наличия, структуры, размещения, использования финансовых ресурсов и их
достаточностью. Однако, при более детальном рассмотрении, единодушия не
наблюдается, и каждый автор имеет свой подход.
3
Кузнецова Л.Г. считает, что финансовое состояние банка – это
важнейшая характеристика деятельности банка, отражающая обеспеченность
финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и
использования, платежеспособности и финансовую устойчивость.
4
Суворов А.В. рассматривает финансовое состояние банка как
комплексное понятие, которое включает в себя определенную систему
показателей, с помощью которых можно определить эффективность
использования финансовых ресурсов банком в процессе функционирования, их
наличие, размещение, сделать выводы о целесообразности существования
кредитной организации и осуществления каких-либо взаимоопераций с
анализируемым банком.
5
Мамаева Д.С. считает, что финансовое состояние банка – это
экономическая категория, которая отображает состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный
3
Абелгузин Н.Р., Насибуллина Э.Н. Сравнительный анализ методик оценки финансового состояния
коммерческого банка // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. – 2017. – № 18-2. –
С. 70.
4
Кузнецова Л.Г. Платежеспособность коммерческого банка: терминология, оценка // Банковское дело. – 2016. –
№ 6. – С. 75.
5
Суворов А.В. Сравнительный анализ показателей и оценка устойчивости эффективности финансовой
деятельности банка // Финансы и кредит. – 2018. – № 16. – С. 95.
10
момент времени.
6
Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами,
которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей
финансовой деятельности кредитного учреждения.
Объектами финансового анализа в банке, прежде всего, могут быть
показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния
в банке; показатели эффективности системы финансового управления;
эффективности банковских услуг, операций, операций технологий, систем и т.д.
Известно, что одной из основных целей коммерческого банка, как любого
другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него
финансовых результатов при соблюдении определенных ограничений.
К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка
относят следующие:
1) принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской
деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура
страны, на территории которой действует коммерческий банк;
2) принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения
на практике;
3) принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны
деятельности коммерческого банка;
4) принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый
элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен
рассматриваться как часть единой сложной системы;
5) принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и
достоверной информации;
6) принцип полезности (практической значимости, прогностической
ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей
6
Маммаева Д.С. Об анализе активов коммерческих банков // Банковское дело. – 2019. – № 4. – С. 59.
11
деятельности коммерческого банка;
7) принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке
должен существовать утвержденный план проведения аналитических
исследований;
8) принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно,
поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка,
которая сложилась на данный момент;
9) принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости).
10) принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть
сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с
усредненными показателями банковской системы, с данными по другим
странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих
периодов.
11) принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны
быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.
7
Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести
к следующему:
1) изучение влияния различных макроэкономических и социальных
законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и
тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование банка
(например, изменение рыночной ситуации, ставок, валютных курсов, влияющих
на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);
2) обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного
анализа деятельности банка и обоснования прогнозов не представляется
возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка);
3) контроль за выполнением планов и менеджерских решений при
осуществлении активно-пассивных операций;
4) поиск резервов повышения эффективности работы банка;
7
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1 (31). – С. 861.
12
5) оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения
разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой
и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов
банка;
6) разработку комплекса мер по использованию выявленных
дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и
положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации
рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).
8
Главным источником информации, для осуществления финансового
анализа банка является его финансовая отчетность.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
– оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
– возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
– выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
– прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры,
органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный
банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Таким образом, «финансовое состояние коммерческого банка» это –
комплексная статичная характеристика возможности коммерческого банка
эффективно функционировать на рынке, которая выражается в системе
финансовых и нефинансовых показателей деятельности, складывающихся под
воздействием формализованных и неформализованных, общих и специфических
8
Локтионова Ю.Н., Мухаметдинова А.А. Проблемы анализа финансового состояния банков // Новая наука: От
идеи к результату. – 2016. – № 12-1. – С. 172.
13
факторов, связанных с внутренним управлением в банке и взаимодействием с
внешней средой.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков
Методики анализа финансового состояния кредитных организаций
должны устанавливать с высокой точностью степень надежности банка и
способность бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами.
Схема анализа финансового состояния банка приведена на рис. 1.
9
Рисунок 1. Схема анализа финансового состояния банка
В настоящее время еще не создано единой методики оценки деятельности
коммерческого банка. Различные подходы Центрального банка РФ, независимых
экспертов и аналитических отделов самих банков к анализу финансового
состояния объясняются различными целевыми установками, использованием
разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их
9
Герасимова Е.Б. Анализ финансовой устойчивости банка: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2019. – С. 76.
Анализ финансового состояния банка
Используемые банком модели
управления его активами и
пассивами
Анализ качества
управления
активами
Анализ показателей
финансового состояния банка
Анализ показателей ликвидности
Анализ показателей достаточности капитала
Анализ показателей рентабельности
Анализ показателей рисков банковской
деятельности
Оценка банковского менеджмента
Анализ качества
управления
пассивами