14
характеризующих.
Основные направления анализа финансового состояния банка: анализ
качества управления активами и пассивами; анализ показателей финансового
состояния банка: анализ показателей достаточности банка; анализ показателей
ликвидности; анализ показателей рентабельности; анализ показателей рисков
банковской деятельности; как итог оценка банковского менеджмента.
Банк России проводит работу по определению состояния банков, которая
основывается на официальной отчетности и установленных экономических
нормативах деятельности кредитных организаций. При анализе нормативов
выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности,
соответствуют истинному финансовому состоянию банка.
10
Традиционно внутренний анализ деятельности кредитных организаций
проводится по следующей схеме:
1. Анализ объемов операций банка. Для динамично развивающейся
кредитной организации характерно плавное увеличение средних объемов
активов. Резкие скачкообразные изменения валюты баланса свидетельствуют о
наличии крупных клиентов, либо о проведении крупных операций, что
значительно повышает уровень риска. Уменьшение валюты баланса говорит о
потере клиентов, сворачивании деятельности.
2. Анализ активов и пассивов банка и их согласованности. От качества
банковских активов зависит достаточность капитала банка и уровень
принимаемых рисков. Анализ проводится для выявления достаточности уровня
диверсификации банковских операций, определения степени зависимости
кредитной организации от развития внешней ситуации на различных сегментах
рынка банковских продуктов, от общеэкономических и региональных тенденций
и т.д. Важным является определение доли работающих активов, структуры
кредитного портфеля, соотношения собственных и привлеченных ресурсов
банка, длительности использования привлеченных ресурсов.
10
Гитиномагомедова А.М., Омарова О.Ф. Методики анализа финансового состояния коммерческих банков в
российской практике // Актуальные вопросы современной экономики. – 2015. – № 2. – С. 77.
15
3. Анализ капитала банка и его достаточности. Оценка адекватности
капитала в российской практике проводится в соответствии с алгоритмом Банка
России. Очень большой запас достаточности может свидетельствовать о наличии
возможности увеличения объемов активных операций с различными уровнями
риска.
Анализ достаточности собственных средств банка проводится в целях
выявления степени устойчивости капитальной базы и достаточности
собственных средств для покрытия потерь от принятых банками рисков. Для
проведения анализа рекомендуется воспользоваться следующими показателями:
уровень достаточности капитала, излишки (недостатки) капитала, структуру
основного и дополнительного капитала, активы всех групп риска. Анализ
данных позволяет: определить тенденции в изменении достаточности капитала
по основным факторам, влияющим на его изменения, оценить изменение
качества активов, сделать прогноз состояния достаточности капитала на
перспективу.
4. Анализ эффективности деятельности банка осуществляется с целью
поиска путей дальнейшего развития организации, которые оптимизировали бы
ее прибыль и позволили избежать лишних потерь. Изучение основывается на
оценке показателей доходности. Для определения анализа рентабельности банка
и его отдельных операций используются: общие сведения о прибылях и убытках,
прибыли и убытки в процентах к активам, структуру доходов и расходов,
структуру финансовых результатов банка, рентабельность отдельных операций
и общая рентабельность банка, уровень процентной маржи, уровень доходов и
расходов, использование прибыли.
11
5. Анализ банковских рисков необходим для снижения опасностей потерь
банком части своих доходов или осуществления дополнительных расходов в
результате проведения определенных финансовых операций. Важна оценка не
только рисков контрагентов (кредитный риск, риск пассивных операций), но и
позиционных (валютный риск, риск изменения процентных ставок, риск
11
Белозеров С.А., Мотовилов О.В. Банковское дело: учебник. – М.: Проспект, 2016. – С. 89.
16
ликвидности).
Для анализа кредитного риска характерны следующие показатели:
классификация кредитов по видам размещения и по срокам погашения, по
группам риска кредитного портфеля, соотношение между качеством кредитного
портфеля и его доходностью, уровень кредитных и др. рисков. Данные
показатели позволяют: определить направления и степень концентрации
кредитного риска, оценить тенденции изменений показателей, характеризующих
кредитный риск, оценить выполнение требований ЦБ РФ по созданию резервов
на возможные потери по кредитам, оценить тенденции кредитной политики
банка, оценить качество кредитного портфеля на основе анализа доходности
кредитных операций.
Еще одним методом оценки финансового состояния кредитной
организации является проведение коэффициентного анализа. Он позволяет
определить место банка на финансовом рынке, основные направления его
деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение кредитной
организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние банка,
включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости,
прибыльности, качества размещения средств. Необходимо отслеживать
изменения в динамике. Недостатком данной методики является отсутствие
оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить
деятельность банка.
12
По результатам анализа финансового состояния банка составляется
заключение, которое должно содержать: общую оценку состояния банка,
включая оценку основных тенденций развития на анализируемый период и
степень подверженности банка различным рискам на момент проведения
анализа, прогноз на ближайшую перспективу (год); заключение о финансовой
устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его
деятельности.
12
Крючков А.С. Анализ финансового состояния банка // В сборнике: В мире научных открытий Материалы II
Международной студенческой научной конференции. – 2018. – С. 270.
17
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка
Существуют множество критериев, используемых для определения видов
и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них. В зависимости от
характера пользователей информацией анализа - анализ банковской
деятельности подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей
функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения
менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто
находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.
Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа
проведения внутреннего анализа:
1) Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в
имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически
проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска -
устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но
не выявленные в ходе анализа ранее.
2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных
нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как
элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех
кредитных организаций.
3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию
руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с
применением большого числа экономических показателей и базируется на всей,
имеющейся в распоряжении аналитика, информации.
13
В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового
состояния банка делится на полный и тематический. Оба вида анализа
осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном
13
Кочкаров З.Ж. Обзор современных методов анализа финансового состояния банков // Аллея науки. – 2017. – Т.
1. – № 14. – С. 405.
18
анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние
его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов,
позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности
банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов,
финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).
В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может
быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный,
ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.
В зависимости от частоты проведения: систематический; периодический;
эпизодический; разовый.
Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный,
оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный,
последующий) анализ.
14
Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для
выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия
срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной
прибыли.
Итоговый анализ используется при определении эффективности
деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения
доходности.
В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка
подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной,
народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию
деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений
14
Баранова К.Ф., Рубцова Л.Н. Методика анализа финансового состояния кредитной организации // В сборнике:
Стратегические инициативы социально-экономического развития хозяйствующих субъектов региона в условиях
внешних ограничений. Материалы международной научно-практической конференции, организованной
совместно с администрацией ОЭЗ «ППТ «Липецк». – 2017. – С. 31.
19
банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими
контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и
целесообразности выполняемых банком функций.
Структурный анализ производится по видам банковских операций.
Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес
экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также
структура доходов, расходов и прибыли.
Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности
банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности)
конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций
в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-
ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью
максимизации дохода.
Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность
активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия
коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда
страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем
сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем
аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской
системе в целом.
15
В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие
виды анализа деятельности коммерческого банка: внутренний самоанализ
банков, проводимый ими самими; дистанционный анализ банков, в том числе
банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов,
структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов,
факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его
официальной и публикуемой отчетности).
Важнейшие методы экономического анализа деятельности банка - это:
15
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1 (31). – С. 860.
20
1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный; структурный;
графический; метод табличного отражения; прочие методы).
2. Статистические методы (структурно - динамический; индексный;
регрессионный; корреляционный; метод группировки; балансовый; прочие
методы).
3. Математические методы (математическое программирование;
имитационное моделирование; метод коэффициентов; линейные модели;
факторный анализ; анализ вероятностных событий; прочие методы).
Наиболее часто используемые методы в банковской практике анализа:
16
1. Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее
явления с явлениями известными, изученными ранее для того, чтобы найти
между ними общее или выявить кардинальные различия. При анализе
деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех
задач. Наиболее характерно сопоставление: плановых и фактических
показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес
- плана банка; фактических показателей результатов деятельности банка с
нормативными показателями, установленными Банком России; фактических
показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции
развития банка; показателей деятельности исследуемого банка с показателями
других банков - конкурентов с целью определения места анализируемого банка
на банковском рынке и его конкурентоспособности; результатов исследований
различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о
качестве его работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат
банка); результатов различных менеджерских решений высшего и среднего
руководства банка с целью проведения качественного банковского
менеджмента; результатов деятельности банка (его прибыльности и
рентабельности) до и после внедрения каких - либо новых технологий - такой
анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.
16
Мустафаев Ш.Ф. Методы оценки финансового состояния и кредитного портфеля // В сборнике: Экономика и
управление: актуальыне проблемы и перспективы. Материалы всероссийской научно-практической
конференции. Московский финансово-юридический университет МФЮА. – 2018. – С. 182.
21
2. Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех
показателей деятельности банка, используемых при его анализе, в сопоставимый
вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в
единую валюту, учитывая курс, сложившийся на рынке на конкретную дату).
3. Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование
не абсолютных, а относительных показателей. С помощью метода
коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности,
доходности, рентабельности банка.
4. Метод группировок предусматривает группирование различных статей
баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и убытках) банка с
целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного
направления деятельности банка. Например, группировка может идти по степени
ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню
доходности активов, стоимости пассивов и т.д.
5. Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной
частей баланса банка и определение их равенства.
6. Графический метод - изображение выявленных в процессе анализа
деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и рисунков. Такой
метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для
менеджмента и собственников банка.
7. Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в
процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод представляется
наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по
результатам анализа деятельности банка за различные периоды времени.
Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие деятельности
банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование
информации представленной в табличном виде, наиболее удобно при
проведении последующих анализов деятельности банка.
17
17
Орлов А.А., Сергеева Г.В. Экспресс-оценка финансового состояния кредитной организации // В сб.: Итоги
научных исследований. Сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2015. – С. 59.
22
Аналитик в большинстве случаев самостоятельно выбирает систему
методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения
банковской деятельности, целей анализа, масштабов проводимых операций,
специализации банка, целей банковской политики, размера самого банка, его
клиентской базы, обеспеченности своевременными информационными и
программными технологиями и пр.
18
Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие
основные направления:
1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций;
2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;
3. Анализ качества пассивов и активов;
4. Анализ прибыльности и эффективности.
Таким образом, на практике для оценки данных показателей применяется
немалое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из
существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей
мере определяют финансовое состояние банка. Необходимо отметить тот
важный факт, что проблема оценки экономического и финансового положения
российских кредитных организаций до конца не изучена и не проработана. Это
объясняется незавершенностью базельского процесса и, как следствие,
недоработкой нормативно-правового регулирования банковской деятельности.
Проведение анализа финансового состояния кредитной организации
(банка) помимо определения этапов и информационной базы такого анализа,
связано с выбором и применением ряд методов финансового анализа. В
настоящее время существует достаточно большой спектр методов финансового
анализа, которые используются в оценке финансового состояния банка. Так
следует отметить следующие методы:
1) традиционные методы:
а) группировка;
18
Бычков В.П., Кузнецова В.В., Ларина О.И. Банковское дело. Практикум: учебное пособие. – М.: КноРус, 2016.
– С. 62.
23
б) сравнение (трендовый метод, индексный метод, балансовый метод);
в) факторный анализ;
г) анализ относительных показателей (коэффициентов);
д) графический метод;
2) математические методы.
19
Рассмотрим более подробно данные методы.
Метод группировки. Данный метод позволяет изучать отдельные
параметры во взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на
изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или
иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Метод группировки
позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности
анализируемых явлений и процессов. Так, например, при анализе банковского
баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.
20
Метод сравнения. Данный метод необходим для получения
исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно
следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при
этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить
причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений,
например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы
повышения доходности банковских операций и снижения операционных
расходов.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. С
помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной
статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса.
Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными
счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов
19
Петров А.Ю., Петров В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика,
2015. С. 41
20
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М: Финансы и статистика, 2015.
С. 29