5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................. 9
1.1 Понятие оценки финансового состояния банка, основные факторы .. 9
1.2 Основные направления и источники информации для оценки
финансового состояния банка .................................................................................. 16
1.3 Показатели оценки финансового состояния кредитной организации23
Глава 2. Анализ финансового состояния банка на примере ПАО СБЕРБАНК .. 29
2.1 Общая характеристика деятельности ПАО СБЕРБАНК .................... 29
2.2 Анализ структуры активов и пассивов ПАО СБЕРБАНК .................. 34
2.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности ПАО СБЕРБАНК
..................................................................................................................................... 39
Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению ............................................... 56
финансового состояния ПАО СБЕРБАНК ............................................................. 56
3.1 Комплекс рекомендаций по оптимизацию финансового состояния
ПАО СБЕРБАНКА .................................................................................................... 56
3.2 Оценка эффективности предложенных рекомендаций....................... 64
Заключение ................................................................................................................ 72
Список использованных источников ...................................................................... 75
Приложение .............................................................................................................. 80
6
Введение
Актуальность темы исследования. Сегодня немалое внимание уделено
финансовому состоянию кредитных организаций. Предмет научных
исследований изменяется от определения финансовой устойчивости банка до
оценки рисков и вероятности дефолта. Данные дефиниции, так или иначе,
находятся во взаимосвязи с конкурентоспособностью. Объективная оценка
финансовой деятельности банка – чрезвычайно сложная задача, в решении
которой особое место занимает система показателей, комплексно
характеризующих его деятельность. Финансовое состояние представляет собой
обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и
хозяйственной деятельности, активами и пассивами банка.
Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое
использование средств кредитной организации, также он указывает на
величину затрат, которые сложились в результате предыдущих финансовых
операций и необходимы с целью получения доходов в будущем. Актив и
пассив баланса кредитной организации тесно соединены друг с другом. Выходя
на кредитные рынки, совершая покупку и продажу ценных бумаг, предоставляя
своим клиентам различные услуги, банки непрерывно осуществляют контроль
состояния своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками
востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.
Подходы к определению финансового состояния кредитных
организаций разными учеными не одинаковы.
Оценка финансового состояния банка характеризует нормативы
ликвидности и различные коэффициенты. Ликвидностью банка можно назвать
возможность использования его активов в качестве наличных денежных
средств или быстро превращать их в таковые. Кредитная организация считается
ликвидной, если суммы его денежных средств, которые кредитная организация
может быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно
выполнять обязательства по пассиву. Отметим, что с целью поддержания своей
7
стабильности кредитная организация имеет определенный ликвидный резерв
для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть
вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения
клиента или кредитной организации.
Имеется достаточно большое количество разных методик оценки
финансовой устойчивости банка. С целью создания этих методик, были
затрачены определенные усилия, все они были проверены в практической
деятельности и, несмотря на встречающиеся недостатки, в той или иной мере
используются с целью оценки деятельности кредитной организации. Большое
количество методик было разработано в интересах надзорных органов,
являющихся авторами и главными потребителями выходной информации.
Все разработанные сегодня системы оценки состояния банка имеют свои
преимущества и недостатки. Общей отрицательной характеристикой выступает
прямая зависимость достоверности результата от трудоемкости методики. С
целью получения качественной оценки или прогноза состояния кредитной
организации нужно обладать доступом к большому объему информации, часть
из которой является внутренней, возможностью проводить исследования и
опросы, а также способностью адекватно оценивать полученную информацию
и проводить расчеты. Использование в практической деятельности методик
возможно для надзорных органов или крупных рейтинговых агентств, но
трудноосуществимо для отдельных кредитной организации.
Объектом исследования является ПАО СБЕРБАНК.
Предметом работы является анализ и оценка финансового состояния
ПАО СБЕРБАНК.
Цель данного исследования – дать рекомендации по совершенствованию
анализа и оценки финансового состояния банка на примере ПАО СБЕРБАНК.
В рамках поставленной цели выдвигались и решались следующие
задачи:
– раскрыть сущность, цель и задачи анализа и оценки финансового
состояния банка;
8
– охарактеризовать информационную базу анализа и оценки
финансового состояния банка;
–раскрыть методы оценки финансового состояния банка;
– дать общую характеристику деятельности ПАО СБЕРБАНК;
– проанализировать структуру активов и пассивов ПАО СБЕРБАНК;
– проанализировать финансовые результаты и рентабельность ПАО
СБЕРБАНК;
– разработать комплекс рекомендаций по оптимизацию финансового
состояния ПАО СБЕРБАНКА;
– провести оценку экономической эффективности предложенных
мероприятий.
При исследовании возможным является использование следующих
методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ, анализ коэффициентов
(относительных показателей); сравнительный анализ.
Законодательную основу исследования составляют: Федеральный закон
от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение Банка
России от 28 декабря 2012 г. № 395-П «О методике определения величины
собственных средств кредитных организаций (Базель III)», Указание Банка
России от 03 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения
банков» и др.
Теоретическую основу исследования составили труды таких авторов как
Н.Р. Абелгузин, Э.Н. Насибуллина, П.Г. Алексашин, Ф.Т. Алескеров,
В.Ю. Белоусова, Е.С. Попова, В.М. Солодков, М.В. Белякова, Н.В. Семенова,
А.С. Будасов, Н.В. Гаврикова, Л.Ю. Чубукова, А.А. Казимагомедов,
И.А. Кузьмичева, А.А. Литвин, Е.Г. Смирнова, К.Р. Разумовская и др.
Структура работы определена содержанием темы. Работа состоит из
введения, трех глав, разбитых на восемь параграфов, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
кредитной организации
1.1 Понятие оценки финансового состояния банка, основные факторы
В современной кредитной организации финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющие, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, так как финансовая
деятельность является преобладающей в кредитной организации. При помощи
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль моет
быть осуществлено внутреннее регулирование деятельности кредитной
организации
1
.
Большое количество авторов едины во мнении, что финансовое
состояние организации, как экономическая категория, находится во
взаимосвязи с характеристикой наличия, структуры, размещения,
использования финансовых ресурсов и их достаточностью. Тем не менее, при
более подробном анализе, единства не наблюдается, и каждый автор имеет свой
подход. Представим наиболее популярные подходы в таблице 1.
Так, оценка финансового состояния кредитной организации представляет
собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности.
Параметры такого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно
изменяются. Одна их часть оценивает финансовое положение кредитной
организации с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа
соответствующих финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности,
платежеспособности), другая – с позиций средне- и долгосрочного развития,
которое определяется структурой источников средств кредитной организации
(собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления
эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их
размещения. Отдельные показатели, к примеру, собственный капитал
1
Казимагомедов, А.А. Экономические показатели анализа финансового состояния коммерческого предприятия
(на примере банка) / А.А. Казимагомедов // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов
информационного обеспечения устойчивого развития экономики. - 2017. - № 3-1. - С. 57.
10
кредитной организации, который накоплен им за время своего
функционирования, оценивают финансовое состояние кредитной организации
одновременно и с ретроспективных позиций. Значит, финансовое состояние
кредитной организации определено общим уровнем эффективности управления
его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми),
скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях,
которые характеризуют это состояние
2
.
Таблица 1
Обзор подходов к определению понятия «оценка финансового
состояния банка»
Автор
Определение
Л.Г. Кузнецова
важнейшая характеристика деятельности банка,
отражающая обеспеченность финансовыми ресурсами,
целесообразность и эффективность их размещения и
использования, платежеспособность и финансовую
устойчивость.
Н.Н. Куницына
характеристика финансовой конкурентоспособности банка,
использования финансовых ресурсов и капитала,
выполнения обязательств перед государством и другими
хозяйствующими субъектами.
А.В. Суворов
комплексное понятие, которое включает в себя
определенную систему показателей, с помощью которых
можно определить эффективность использования
финансовых ресурсов банком в процессе
функционирования, их наличие, размещение, сделать
выводы о целесообразности существования кредитной
организации и осуществления каких-либо взаимоопераций
с анализируемым банком.
А.В. Тараскина,
С.В. Банк
экономическая категория, отражающая состояние капитала
в процессе его кругооборота и способность субъекта
хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент
времени, т.е. возможность финансировать свою
деятельность.
А.Д. Шеремет
обобщающая, комплексная характеристика банка –
отражает уровень соблюдения банком в своей
деятельности ограничений (минимального размера
абсолютной и относительной величины капитала, уровня
присущих активам рисков и ликвидности, общего риска и
т.д.).
Д.С. Маммаева
экономическая категория, которая отображает состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта к саморазвитию на фиксированный момент
времени.
2
Джоя, С.Е. Оценка финансового состояния предприятия на примере ЗАО «Альянс-инжиниринг»:
Магистерская диссертация / С.Е. Джоя. – СПб.: СПбГПУ, 2014. – С. 12.
11
Содержание, место и роль анализа финансового состояния кредитной
организации во многом зависят от специфики деятельности такой организации.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
кредитной организации, повышении надежности и качества управления
является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как
отдельных кредитных организаций, так и банковской системы в целом.
Важной особенностью анализа финансового состояния кредитных
организаций выступает то, что деятельность их неразрывно связана с
процессами и явлениями, которые происходят в той среде, где они
функционируют. Вследствие этого, проведению анализа финансового
состояния кредитной организации должно предшествовать изучение
окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.
Эффективность большого количества управленческих решений может
быть оценена при помощи финансовых показателей, потому анализ
финансового состояния кредитной организации, как неотъемлемая часть
финансового анализа выступает этапом, операцией и одним из главных условий
обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих
решений. Исследуя и охарактеризовывая экономическую эффективность
деятельности кредитной организации, анализ выступает одной из функций
управления наравне с планированием, организацией, регулированием,
координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То
есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ кредитной
организации в целом изучает и оценивает не только эффективность
деятельности самой кредитной организации, но и экономическую
эффективность управления ей.
Помимо осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности кредитной организации анализ финансового
состояния – это инструмент прогнозирования и финансового моделирования
деятельности кредитной организации, метод изучения и оценки ее
12
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитной
организации
3
.
В настоящее время, функция анализа как инструмента финансового
прогнозирования и финансового моделирования реализуется в ходе
исследования и оценки основных разделов бизнес-плана кредитной
организации.
В ходе осуществления отдельных видов финансового управления
(активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового
состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных
видов управления и метод их последующей оценки.
В процессе управления активами ставится задача достижения их
наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности
и допустимого уровня рискованности. Данная задача выполнима лишь на
основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и
целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры
активов.
Управление пассивами связано с анализом средств, которые не приносят
доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов с целью выполнения обязательств перед клиентами и с целью
развития активных операций; анализом возможных способов привлечения
«недорогих» ресурсов.
Анализ выступает главным методом управления рисками. При его
помощи изучаются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его
возмещения.
Значит, анализ финансового состояния кредитной организации как часть
финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности
предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом,
3
Казаренкова, Н.П. Необходимость и инструменты управления финансовым состоянием банка / Н.П.
Казаренкова // Известия Юго-Западного государственного университета. - 2017. - № 4-3 (43). - С. 85.
13
операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим
обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе
итоговой информации.
Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые
отношения, которые выражены в категориях финансов и финансовых
показателях. При этом роль его в управлении кредитной организации состоит в
том, что он выступает самостоятельной функцией управления, инструментом
финансового управления и методом его оценки
4
.
Сущность анализа финансового состояния во многом определена его
объектами, которые в кредитном организации отражают содержание
финансовой деятельности организации (рисунок 1).
Рисунок 1. Состав основных объектов анализа финансового
состояния в банке
5
Финансовое состояние – это обобщающая, комплексная характеристика
кредитной организации, отражающая уровень соблюдения кредитной
организации в своей деятельности ограничений (минимального размера
абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам
рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).
Целью управления кредитной организации в этой связи выступает
обеспечение условий с целью получения им желаемых финансовых результатов
4
Будасов, А.С. О финансовом состоянии банка / А.С. Будасов // Научный альманах. - 2016. - № 10-1 (24). - С.
56.
5
Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. – М.: Единство, 2014. – C. 53/
Объекты анализа финансового состояния банка
Финансовое состояние банка
Источники средств
Размещение средств
Показатели финансового состояния
Эффективность системы управления
14
при поддержании наряду с этим необходимого уровня его финансового
состояния.
Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей
управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние кредитной
организации больше характеризует эффективность его финансового
управления, чем управления в целом
6
.
В кредитных организаций решению вопросов, которые касаются оценки
финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения,
менеджерами различных уровней уделено большое внимание, но происходит
это главным образом в рамках реализации отдельных видов управления:
активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет
ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая
организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением.
Уровень финансового состояния кредитной организации в целом оценивается
только на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации,
содержащейся в разных унифицированных отчетах о деятельности кредитных
организаций, которые разрабатываются государственными федеральными
ведомствами и рассылаемых кредитным организациям, надзор за которыми
осуществляется на федеральном уровне. Данные отчеты содержат в себе
сведения об активах каждой кредитной организации, ее обязательствах,
капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, иную
информацию.
Тем не менее, с целью получения полной и более объективной оценки
деятельности кредитной организации для собственных его целей нужно
проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности
кредитной организации, а также качества управления ею.
Анализ финансового состояния кредитной организации проводится с
целью: оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
6
Букато, В.И. Банки и банковские операции в России / В.И. Букато, Ю.И. Львов. – М.: Финансы и статистика,
2017. – C. 138/