4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………...……..6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА …………………………………………………..………9
1.1. Цель, задачи и виды анализа финансового состояния банка. Факторы,
определяющие финансовое состояние банка ……………………………….....9
1.2. Информационная и нормативная база проведения анализа финансового
состояния банка………………………………………………………………….21
1.3. Методы проведения анализа финансового состояния банка ……………23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО
«СБЕРБАНК» …………………………………………………………………..32
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
банка ………………………...………………...………………...…………......32
2.2. Анализ состава, структуры и качества пассивов и активов банка,
соблюдения установленных нормативов ликвидности…………….……..…37
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности банка…………….……51
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» ..…………….…..…58
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния банка……..…....58
3.2. Эффективность предлагаемых мероприятий …………………….……..63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...76
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………..........80
5
Введение
Российские коммерческие банки вынуждены работать в условиях
повышенных рисков и жесткой конкуренции, что требует от них готовности
к постоянному развитию и обеспечению гибкости в процессе адаптации к
быстроменяющимся условиям функционирования на рынке банковских
услуг. Обеспечить выживаемость и дальнейшее развитие кредитной
организации можно лишь при наличии эффективной системы управления,
направленной на поддержание стабильного финансового состояния и рост
эффективности. В России проблема анализа финансового состояния банка
является особенно актуальной, так как своевременное невыявление
внутренней нестабильности банковской системы, ограничивает возможности
расширения объема финансовых операций и делает банковскую систему
неустойчивой к внешним негативным воздействиям.
В основе управления финансовым состоянием банка лежит
финансовый анализ, который обеспечивает руководство банка необходимой
аналитической информацией о текущем состоянии банка, о наличии слабых
мест в управлении финансами, а также позволяет осуществлять
прогнозирование изменений финансового состояния и определять факторы,
неблагоприятно на него влияющие. Важность оценки финансового состояния
банка определяется многочисленностью заинтересованных в данной
информации пользователей. Информация о финансовом состоянии банка
нужна не только руководству банка, она необходима собственникам,
инвесторам, реальным и потенциальным вкладчикам, которые
заинтересованы в стабильном и устойчивом финансовом состоянии банка. В
условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных
ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой
устойчивости. И в этой связи также возрастает роль и значение анализа
финансового состояния банка.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовое
6
состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую,
комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния
не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть
оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной
перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых
коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая -
с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой
источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых
ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а
также качеством их размещения. Следовательно, финансовое состояние
банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами
и пассивами, и отражается в основных показателях, характеризующих это
состояние.
Актуальность вопросов проведения анализа и оценки финансового
состояния банка обусловлена также спецификой финансового анализа в
кредитных организациях, многочисленностью отчетных форм и жесткими
требованиями надзорного органа (Банка России) к соблюдению обязательных
нормативов, инструкций и указаний по расчету основных показателей,
характеризующих финансовое состояние банка.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ и
оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк», разработка рекомендаций
по его улучшению.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие
задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового
состояния банка, его информационную и нормативную базу, методы
проведения.
2. Провести анализ состава, структуры и качества пассивов и
активов банка, соблюдения обязательных нормативов Банка России.
3. Дать оценку финансовых результатов деятельности банка.
7
4. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
банка, оценить их экономическую эффективность.
В качестве объекта исследования выступает ПАО «Сбербанк» - лидер
банковского рынка России.
Предметом исследования является финансовое состояние ПАО
«Сбербанк».
В процессе исследования применялись различные методологические
способы и приемы: системный подход к исследуемой проблеме,
горизонтальный и вертикальный анализ, синтез, метод абсолютных и
относительных разниц, коэффициентный метод и др.
Структура работы состоит из ведения, трех глав, списка
использованной литературы, заключения и приложений.
Во введении работы обосновывается актуальность исследования,
формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования,
методы исследования. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты
анализа финансового состояния, раскрыты основные понятия анализа
финансовой финансового состояния, а также приведена методика проведения
анализа финансового состояния коммерческого банка. Во второй главе
раскрыта организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк», а
также проведен анализ активов и пассивов, ликвидности, финансовой
устойчивости, рентабельности банка. В третьей главе предложены
рекомендации по улучшению финансового состояния банка. В заключении
представлены выводы проделанной работы.
Нормативную базу исследования составляют законодательство РФ и
нормативные акты Банка России. Теоретической основой написания работы
послужила учебно-методическая литература, труды таких ученых, как Е.П.
Жарковская, Е.Ф. Жуков, О.И. Лаврушин, Г.Н. Белоглазова, Л.П.
Кроливецкая и др., а также практиков банковского дела, статьи
периодических изданий. Информационную базу исследования составила
финансовая отчетность ПАО «Сбербанк» за 2016-2018 гг., представленная в
8
приложениях 1-4.
9
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния банка
1.1. Цель, задачи и виды анализа финансового состояния банка.
Факторы, определяющие финансовое состояние банка
Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой
комплексное понятие, включающее в себя определенную систему
показателей, с помощью которых определяется эффективность
использования им финансовых ресурсов в процессе своего
функционирования, их наличие и размещение, и дает возможность сделать
выводы о целесообразности существования самого банка и осуществления с
ним каких-либо операций
1
.
В основном, большинство российских авторов сходятся во мнении,
что финансовое состояние как экономическая категория связано с
характеристикой наличия, структуры, размещения, использования
финансовых ресурсов и их достаточностью. Однако, при более детальном
рассмотрении, единодушия не наблюдается, и каждый автор имеет свой
подход.
2
Кузнецова Л.Г. считает, что финансовое состояние банка – это
важнейшая характеристика деятельности банка, отражающая обеспеченность
финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения
и использования, платежеспособности и финансовую устойчивость.
3
Суворов А.В. рассматривает финансовое состояние банка как
комплексное понятие, которое включает в себя определенную систему
показателей, с помощью которых можно определить эффективность
использования финансовых ресурсов банком в процессе функционирования,
их наличие, размещение, сделать выводы о целесообразности существования
1
Банковское дело / Под ред. Е. Ф. Жукова, Н. Д. Эриашвили. — М.: Единство, 2014. — С. 171.
2
Абелгузин Н.Р., Насибуллина Э.Н. Сравнительный анализ методик оценки финансового состояния
коммерческого банка // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. – 2017. – № 18-
2. – С. 70.
3
Кузнецова Л.Г. Платежеспособность коммерческого банка: терминология, оценка // Банковское дело. –
2016. – № 6. – С. 75.
10
кредитной организации и осуществления каких-либо взаимоопераций с
анализируемым банком.
4
Мамаева Д.С. считает, что финансовое состояние банка – это
экономическая категория, которая отображает состояние капитала в процессе
его кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный
момент времени.
5
Анализ финансового состояния проводится с целью:
– оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
– возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций
их финансового обеспечения;
– выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
– прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Основной целью анализа финансового состояния банка является
получение достоверной картины его текущего финансового состояния,
выявление существующих тенденций его изменения и прогнозирование
перспективного финансового состояния
6
. В данной связи основными
направлениями оценки финансового состояния коммерческих банков
является анализ их устойчивости, стабильности, ликвидности и
платежеспособности, надежности, конкурентоспособности и
кредитоспособности.
При этом каждый субъект финансового анализа осуществляет его в
соответствии с поставленной им самим целью. Так для акционеров банка
интересен прогноз его развития, эффективность управления, доходность и
рискованность активных операций банка. Для кредиторов банка важны
краткосрочные перспективы развития банка, в связи с чем для них интерес
представляет ликвидность банка и его способность своевременно
4
Суворов А.В. Сравнительный анализ показателей и оценка устойчивости эффективности финансовой
деятельности банка // Финансы и кредит. – 2018. – № 16. – С. 95.
5
Маммаева Д.С. Об анализе активов коммерческих банков // Банковское дело. – 2017. – № 4. – С. 59.
6
Соколинская Н.Э. Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка на основе международных
стандартов финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2018. – С.55
11
расплатиться по обязательствам. Для клиентов банка на первое место
выступает его надежность, спектр и качество предоставляемых им услуг.
Центральный банк проводит финансовый анализ коммерческих
банков в целях контроля и управления ими. Так он следит за выполнением
банками установленных законодательством требований и нормативов в целях
предотвращения сбоев в банковской системе государства в целях
обнаружения финансово нестабильных, проблемных банков и применения к
ним различных пруденциальных мер
7
.
Информационные службы и рейтинговые агентства проводят
финансовый анализ банка в целях определения комплексной оценки его
финансовой устойчивости и выставления его общей балльной рейтинговой
оценки, которой активно пользуется население и акционеры банка и на
основе которой принимается значительная часть финансовых решений
8
.
Аналитические отделы банков проводят финансовый анализ банков-
контрагентов в целях оптимизации кредитного риска по своим активным
операциям и установления лимита активных операций с каждым банком-
контрагентом на основании прогноза его платежеспособности через
небольшой срок (до трех месяцев). При этом тематику финансового анализа
определяет руководство кредитной организации, исходя из целей финансово-
хозяйственной деятельности и потребности в аналитической информации.
Задачами анализа финансового состояния банка выступают:
- оценка полноты выполнения плановых значений по поступлению
финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения
финансового состояния, а также оценка финансового состояния кредитной
организации в перспективе;
- установление факторов, оказавших влияние на динамику
показателей финансового состояния банка;
7
Баранова К.Ф., Рубцова Л.Н. Методика анализа финансового состояния кредитной организации // В
сборнике: Стратегические инициативы социально-экономического развития хозяйствующих субъектов
региона в условиях внешних ограничений. – 2017. – С. 32.
8
Лукин С. Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка и пути её повышения // Молодой
ученый. — 2017. — №37. — С. 61
12
- оценка возможности и целесообразности темпов развития банка с
позиций их финансового обеспечения;
- прогноз положения банка на рынке капиталов;
- прогнозирование возможных финансовых результатов деятельности
банка, исходя из существующих условий его функционирования и различных
вариантов использования его собственных и заемных ресурсов;
- выявление доступных источников финансовых ресурсов и оценка
возможности и целесообразности их мобилизации;
- разработка мероприятий, направленных на более эффективное
использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния
банка
9
.
Следует подчеркнуть, что задачи анализа финансового состояния
коммерческого банка основываются на интересах пользователей полученной
в процессе оценки информации.
Существуют множество критериев, используемых для определения
видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них. В
зависимости от характера пользователей информацией анализа - анализ
банковской деятельности подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей
функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения
менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто
находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.
Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа
проведения внутреннего анализа:
1) Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на
выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом)
систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно,
цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных,
9
Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Инфра-М,
2016. – С.135
13
в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.
2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных
нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как
элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех
кредитных организаций.
3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию
руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с
применением большого числа экономических показателей и базируется на
всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.
10
В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового
состояния банка делится на полный и тематический. Оба вида анализа
осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При
полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и
внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг
вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон
деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры
кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности,
рискованности операций и т.д).
В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ
может быть классифицирован следующим образом: ежедневный,
еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.
В зависимости от частоты проведения: систематический;
периодический; эпизодический; разовый.
Исходя из целей и характера исследований, различают
предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый
(окончательный, последующий) анализ.
11
Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов
10
Кочкаров З.Ж. Обзор современных методов анализа финансового состояния банков // Аллея науки. – 2017.
– Т. 1. – № 14. – С. 405.
11
Баранова К.Ф., Рубцова Л.Н. Методика анализа финансового состояния кредитной организации // В
сборнике: Стратегические инициативы социально-экономического развития хозяйствующих субъектов
региона в условиях внешних ограничений. – 2019. – С. 31.