14
для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и
принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение
достаточной прибыли.
Итоговый анализ используется при определении эффективности
деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения
доходности.
Структурный анализ производится по видам банковских операций.
Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес
экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также
структура доходов, расходов и прибыли. Операционно-стоимостной анализ
углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости
и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет
оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка
и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по
отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.
12
В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие
виды анализа деятельности коммерческого банка: внутренний самоанализ
банков, проводимый ими самими; дистанционный анализ банков, в том числе
банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов,
структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов,
факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его
официальной и публикуемой отчетности).
Анализ финансового состояния выступает инструментом финансового
прогнозирования и моделирования функционирования кредитных
организаций, а его результаты - отправной точкой при принятии
менеджментом банка решений по управлению банком и повышении его
12
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и
социум. – 2019. – № 12-1 (31). – С. 860.
16
4) законодательная база;
5) социально-психологические факторы;
6) форс-мажорные.
Наиболее существенным фактором, отрицательно влияющим на
финансовое состояние коммерческих банков, является общая экономическая
нестабильность в стране
14
. Это говорит о том, что уровень устойчивости
коммерческих банков обуславливается, прежде всего, общеэкономическими
причинами. Трудности в экономике, снижение инвестиционного и
потребительского спроса серьезно влияют на устойчивость и дееспособность
банков. В настоящее время существенное влияние на финансовое состояние
как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом,
оказывают иполитические факторы. Политическая ситуация в стране
определяется устойчивостью существующего правительства, его политикой,
влиянием оппозиции, стабильностью или социальной напряженностью в
регионах. Политическая стабильность является важнейшим условием
успешного развития рынка банковских услуг, поскольку определяет
возможности социально-экономического развития страны и укрепления ее
позиций на международном рынке. Большое влияние на устойчивость
коммерческих банков оказывают и финансовые факторы, то есть состояние и
развитие финансового рынка, темпы инфляции, денежно-кредитная политика
Центрального банка, формы и методы правового регулирования банковской
деятельности. Устойчивость законодательства, его относительная
консервативность создает предпосылки нормального правового
регулирования возникающих проблем.
Экономические, финансовые, правовые и политические факторы во
многом определяют комплекс социально - психологических факторов. К
социально - психологическим факторам можно отнести: уверенность
большинства населения в правильности проводимых экономических
14
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник. – М.: Омега-Л, 2015. –
С.44
17
преобразований, в стабильности налогового, таможенного и валютного
законодательства, в хороших перспективах для развития экономики в целом
и ее отдельных отраслей. Все вышеперечисленное в совокупности формирует
уровень доверия к коммерческим банкам, готовность осуществлять
банковские операции и пользоваться банковскими услугами.
При относительной стабильности социально-экономической,
политической ситуации и финансового рынка, отсутствии форс - мажорных
обстоятельств решающую роль в устойчивости коммерческих банков играют
внутренние факторы. Под внутренними факторами следует понимать
совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими
банками и зависят прямо от их деятельности.
Внутренние факторы, влияющие на финансовое состояние банка,
можно разделить на формализованные (связанные с характеристикой
хозяйственно-финансовой деятельности банка и отражаемые в показателях,
рассчитанных на основе его бухгалтерской отчетности, иным словом
финансово-экономические) и не формализованные (оказывающие влияние на
деятельность банка и его финансовое положение и не отраженные в
показателях, рассчитанных на основе бухгалтерской отчетности, к ним
можно отнести организационные и технологические факторы)
15
.
К организационным факторам, оказывающим влияние на
устойчивость кредитных организаций, относятся:
стратегия банка;
уровень управления (менеджмента);
квалификация кадров;
внутренняя политика банка.
Наибольшее значение при этом имеет стратегия банка, то есть
концептуальная основа его деятельности. Стратегия - это система
долгосрочных целей и способов их достижения, которые характеризуют
общее направление развития коммерческого банка. Разработка стратегии
15
Белозеров С.А., Мотовилов О.В. Банковское дело: учебник. – М.: Проспект, 2016. – С. 158.
18
банка - это поиск баланса между силами самого банка и окружающей его
обстановкой. Баланс может быть достигнут путем подборки вариантов.
Оценка обстановки исходит из анализа требований рынка, технических
возможностей банковского бизнеса, наличия инфраструктуры. Анализ
существующих ресурсов должен включать анализ собственного капитала и
определение основных источников его роста, учет уровня квалификации
кадров и качества менеджмента. Многие стратегические и тактические
просчеты кредитных организаций были связаны именно с недостаточно
квалифицированным банковским менеджментом.
Особое значение для устойчивости банков имеет внутренняя
политика, осуществляемая ими. Она должна быть направлена на
предотвращение основных причин банкротств
16
.
Ко второй группе внутренних факторов, оказывающих влияние на
устойчивость банка, относятся технологические факторы, включающие в
себя ориентацию банка на развитие банковских технологий, потребности
рынка в новых банковских продуктах и услугах. Автоматизация банковской
деятельности значительно продвинули скорость и качество банковских услуг,
открыли возможность банкам выполнять аналитические обзоры и давать
прогнозы по различным финансовым и общеэкономическим вопросам,
предоставлять консультационные услуги.
Но при всей важности организационных и технологических факторов,
оказывающих влияние на устойчивость коммерческих банков, решающая
роль все-таки принадлежит группе финансово-экономических факторов.
Общепризнанными финансово-экономическими причинами устойчивости
банка, являются:
объем и структура собственных средств;
структура активов и пассивов;
ликвидность баланса;
структура, источники поступления средств и их эффективное
16
Герасимова Е.Б. Анализ финансовой устойчивости банка: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2019. – С.136.
19
размещение.
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняет
несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения
долгосрочной жизнеспособности банка.
Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на
черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих
проблем. Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для
создания, организации и функционирования банка до привлечения
достаточного количества депозитов. В-третьих, капитал поддерживает
доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе.
Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности
заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в
кредитах, даже если экономика переживает спад. В-четвёртых, капитал
обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых
услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста
банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от
риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том
числе созданием филиалов). Кроме того, капитал служит основой для
установления регулирующими органами нормативов, определяющих
контролируемые показатели его деятельности
17
.
Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для
кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться
в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои
активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты
предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии
платёжных средств для этого не хватает. Банки должны иметь доступные
ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или
17
Заболотский С.А. Методические основы анализа и оценки финансового состояния банка // Финансовая
экономика. – 2018. – № 3. – С. 108.
20
возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование
выполнения обязательств.
Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как
активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных
ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.
Целью управления активами и обязательствами как составной части
управления финансами банка является получение прибыли при
одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств
вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных
регулирующими органами.
Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает
положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его
хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов
банка покрываются все его операционные расходы, включая
административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер
которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и
развитие пассивных и активных операций.
Доходность банка является результатом оптимальной структуры его
баланса, как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в
деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными
условиями обеспечения доходности банка являются рационализация
структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление
тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной
доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов
по активным и пассивным операциям
18
.
Данные факторы имеют силу только во взаимодействии друг с
другом, то есть должны учитываться коммерческими банками в комплексе. В
дипломной работе основной упор будет направлен на исследование именно
18
Алимгулова Л.Ф. Анализ и оценка эффективности финансовых результатов деятельности коммерческих
банков // Современные научные исследования и разработки. – 2018. – № 6 (23). – С. 59.
21
этих финансово-экономических факторов.
Рассмотренный перечень внешних и внутренних факторов, способных
оказать воздействие на устойчивость коммерческого банка, очень
индивидуален и зависит от особенностей организации и содержания работы
каждого отдельно взятого банка. Между тем, нельзя отрицать, что в
современных экономических условиях наибольшее влияние на устойчивость
банков оказывают именно внешние факторы, задавая определенные, не
зависящие от самих банков параметры их деятельности. При этом
коммерческие банки не должны игнорировать влияние внутрибанковских
факторов, постоянно повышая их качество и тем самым со своей стороны
воздействуя на устойчивость банка.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой сложную финансово-экономическую категорию,
требующую постоянного внимания со стороны банков. Поэтому важным
условием существования любого банка является необходимость оценки его
финансового состояния с учетом всех вышеперечисленных факторов.
1.2. Информационная и нормативная база проведения анализа
финансового состояния банка
В приложении 5 представлены нормативно-правовые документы,
регулирующие деятельность кредитных организаций в Российской
Федерации, среди которых важное место занимает федеральное
законодательство в частности, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от
02.08.2019 г. № 86-ФЗ.)
19
, «О банках и банковской деятельности» (ред. от
26.07.2019 г. № 307-ФЗ).
20
Для осуществления своих функций Банк России в
соответствии с перечнем, установленным Советом директоров, имеет право
19
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-
ФЗ (ред. от 02.08.2019, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) // СПС «Консультант плюс» [Электронный
ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.10.2019).
20
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» от 02 декабря 1990 г.
№ 395 (ред. от 26.07.2019) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.10.2019).
22
запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую
информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной
информации, проводить оценку финансового положения для осуществления
надзорных функций как дистанционно, так и во время плановых проверок
деятельности кредитных организаций.
Нормативные акты Банка России устанавливают обязательные
требования к показателям финансовой устойчивости, ликвидности,
рискованности банковской деятельности (Инструкция Банка России «Об
обязательных нормативах банков» от 27 июня 2017 г. № 180 – И (ред.
06.05.2019)
21
), а также определяют порядок расчета показателей для оценки
финансового положения банков (Указание Банка России от 03.04.2017 №
4336-У (ред. от 27.11.2018) «Об оценке экономического положения
банков»
22
, Указание Банка России от 11.06.2014 № 3277-У (ред. 06.12.2017)
«О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее
достаточной для участия в системе страхования вкладов»
23
).
Главным источником информации для осуществления финансового
анализа банка является его финансовая отчетность.
Отметим, что банковские организации формируют достаточно
большой перечень финансовых отчетов, однако основными отчетными
формами, входящими в годовую отчетность банка являются:
- 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
- 0409807 «Отчет о финансовых результатов (публикуемая форма);
- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
21
Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 28.06.2017 № 180-И (ред. от
06.05.2019) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
(дата обращения: 31.10.2019).
22
Указание Банка России от 03.04.2017 № 4336-У (ред. от 27.11.2018) «Об оценке экономического
положения банков» (вместе с «Методикой оценки показателей прозрачности структуры собственности
банка») [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата
обращения: 31.10.2019).
23
Указание Банка России от 11.06.2014 № 3277-У (ред. от 26.12.2017) «О методиках оценки финансовой
устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»
[Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата
обращения: 31.10.2019).
23
В состав приложений входят такие формы отчетов как: отчет об
уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма),
отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая
форма), сведения об обязательных нормативах, показателе финансового
рычага (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств
(публикуемая форма).
Данные формы годовой отчетности кредитной организации
определяются Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3054-У (ред. от
12.11.2018) «О порядке составления кредитными организациями годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности»
24
, а также «О перечне, формах и
порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк РФ» от 08.10.2018 г. №4927-У.
25
Следует отметить, что вышеперечисленные формы используются для
анализа финансового состояния внешними аналитиками и пользователями,
так как для внутренних пользователей используется более обширный круг
отчетов. При этом как ранее указывалось для эффективного анализа
финансового состояния банка, необходимо, чтобы информация,
содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности была достоверной и
поэтому каждый банк должен подтверждать свою отчетность аудиторским
заключением.
Кратко поясним значение бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах для формирования оценки финансового состояния
кредитной организации (банка).
Бухгалтерский баланс характеризует состояние ресурсов банка,
источники их формирования и направления использования, а также
финансовые результаты деятельности кредитной организации за
24
Указание Банка России от 04.09.2013 № 3054-У (ред. от 12.11.2018) «О порядке составления кредитными
организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» // СПС «Консультант плюс»
[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.10.2019).
25
Указание ЦБ РФ от 08.10.2018 г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ» // СПС «Консультант плюс»
[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.10.2019).
24
анализируемый период. Бухгалтерский баланс включает такие структурные
части как: активы, обязательства, источники собственных средств. Баланс
составляется на основе данных оборотной ведомости и согласно
разработочным таблицам, представленным в Указании ЦБ РФ от 08.10.2018
г. №4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
26
Необходимо отметить, что статьи баланса банка сгруппированы по
степени понижающей ликвидности и уровня рискованности. В пассиве
баланса банков разделы и статьи располагаются по принципу уменьшающей
степени востребования средств и возрастания уровня их стабильности. При
этом в первом разделе пассива баланса банка расположены обязательства
банков перед юридическими и физическими лицами по уровню их
востребования, а во втором разделе отражен собственный капитал по степени
его образования.
Отчет о финансовых результатах отражает различные виды доходов и
расходов по операциям банка. При этом все доходы банка подразделяются на
процентные доходы, комиссионные доходы и прочие операционные доходы.
В то же время расходы банка состоят из: процентных расходов,
комиссионных расходов и прочих операционных расходов. Разница между
доходами и расходами формирует финансовый результат банковской
деятельности.
Таким образом, данные формы отчетности содержат информацию, как
об имущественном состоянии банка, так и о результатах его деятельности, и
служат важнейшим иточником информации для проведния комплексного
анализа финансового состояния коммерческого банка.
1.3. Методы проведения анализа финансового состояния банка
Проведение анализа финансового состояния кредитной организации
26
Там же.